Программное обеспечение иностранной организацией НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Программное обеспечение иностранной организацией НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по разработке программ для ЭВМ, оказываемых иностранной организации российской организацией, применяющей УСН и получившей доход за 2024 г. более 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 14.02.2025 N 03-07-08/14027)Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" начиная с 01.01.2025 организации и ИП, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС. При этом организации и ИП, чья сумма доходов за предыдущий год не превышает 60 млн руб., освобождаются от уплаты НДС (п. 1 ст. 2 указанного Закона).
(Письмо Минфина России от 14.02.2025 N 03-07-08/14027)Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" начиная с 01.01.2025 организации и ИП, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС. При этом организации и ИП, чья сумма доходов за предыдущий год не превышает 60 млн руб., освобождаются от уплаты НДС (п. 1 ст. 2 указанного Закона).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российский покупатель прав на программное обеспечение, приобретаемое у иностранной организации, обязан исчислить сумму НДС по ставке 20%, удержать у иностранной компании НДС и перечислить НДС в российский бюджет.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Российский покупатель прав на программное обеспечение, приобретаемое у иностранной организации, обязан исчислить сумму НДС по ставке 20%, удержать у иностранной компании НДС и перечислить НДС в российский бюджет.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@
"О налоговом маневре в IT-отрасли"Таким образом, по общему правилу иностранные организации самостоятельно исчисляют и уплачивают сумму НДС в случае, если предоставляют права на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности (абзац 2 пункта 1 и пункт 2 статьи 174.2 Кодекса).
"О налоговом маневре в IT-отрасли"Таким образом, по общему правилу иностранные организации самостоятельно исчисляют и уплачивают сумму НДС в случае, если предоставляют права на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности (абзац 2 пункта 1 и пункт 2 статьи 174.2 Кодекса).
<Информация> ФНС России
"О налогообложении электронных услуг, оказываемых в интернете"С 1 января 2017 года иностранные компании будут платить НДС с операций по продаже электронных услуг или контента россиянам. Соответствующий законопроект принят Государственной Думой. Документ направлен на создание равных условий для российских и иностранных компаний для ведения бизнеса в Российской Федерации.
"О налогообложении электронных услуг, оказываемых в интернете"С 1 января 2017 года иностранные компании будут платить НДС с операций по продаже электронных услуг или контента россиянам. Соответствующий законопроект принят Государственной Думой. Документ направлен на создание равных условий для российских и иностранных компаний для ведения бизнеса в Российской Федерации.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при оказании казахстанской организацией российскому юрлицу услуг по переводу и тестированию программного обеспечения.
(Письмо Минфина России от 31.07.2024 N 03-07-13/1/71369)Таким образом, если услуги по переводу и тестированию ПО являются составной частью услуг по разработке программ для электронных вычислительных машин и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных либо носят вспомогательный характер по отношению к оказанию вышепоименованных услуг, то местом реализации услуг по переводу и тестированию ПО, приобретаемых российским налогоплательщиком у организации из Республики Казахстан, является территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги облагаются НДС в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 31.07.2024 N 03-07-13/1/71369)Таким образом, если услуги по переводу и тестированию ПО являются составной частью услуг по разработке программ для электронных вычислительных машин и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных либо носят вспомогательный характер по отношению к оказанию вышепоименованных услуг, то местом реализации услуг по переводу и тестированию ПО, приобретаемых российским налогоплательщиком у организации из Республики Казахстан, является территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги облагаются НДС в Российской Федерации.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Продажа интернет-сайта облагается НДС, если покупатель осуществляет деятельность в РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). То есть НДС нужно рассчитать и уплатить, если покупатель сайта зарегистрирован в российских налоговых органах. В частности, это необходимо, когда покупателем выступает постоянное представительство иностранной организации.
(КонсультантПлюс, 2025)Продажа интернет-сайта облагается НДС, если покупатель осуществляет деятельность в РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). То есть НДС нужно рассчитать и уплатить, если покупатель сайта зарегистрирован в российских налоговых органах. В частности, это необходимо, когда покупателем выступает постоянное представительство иностранной организации.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить "налог на Google"
(КонсультантПлюс, 2025)Некоторые услуги иностранных компаний не относятся к электронным. К ним не применяется специальный порядок уплаты НДС ("налог на Google"). В частности, это (п. 1 ст. 174.2 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Некоторые услуги иностранных компаний не относятся к электронным. К ним не применяется специальный порядок уплаты НДС ("налог на Google"). В частности, это (п. 1 ст. 174.2 НК РФ):
Статья: Метавселенная: проблема адаптации налогово-правовых конструкций
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 7)Суд отверг довод, что течение игрового процесса подчиняется программной основе игры, поддержав позицию о смешанном характере договора <39>: принцип функционирования игры основывался на модели "free-to-play" (бесплатная игра), а предоставление возможности использования ДИФ являлось по сути оказанием платных (налогооблагаемых) услуг. Важный шаг для устранения неясностей при квалификации был сделан законодателем в 2016 г., когда в Налоговый кодекс РФ были включены правила налогообложения услуг, оказанных в электронной форме иностранными организациями <40>, и дано определение таких услуг для целей НДС <41>. К ним, в частности, отнесены предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), реализация (передача прав на использование) программ для ЭВМ (включая компьютерные игры).
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 7)Суд отверг довод, что течение игрового процесса подчиняется программной основе игры, поддержав позицию о смешанном характере договора <39>: принцип функционирования игры основывался на модели "free-to-play" (бесплатная игра), а предоставление возможности использования ДИФ являлось по сути оказанием платных (налогооблагаемых) услуг. Важный шаг для устранения неясностей при квалификации был сделан законодателем в 2016 г., когда в Налоговый кодекс РФ были включены правила налогообложения услуг, оказанных в электронной форме иностранными организациями <40>, и дано определение таких услуг для целей НДС <41>. К ним, в частности, отнесены предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), реализация (передача прав на использование) программ для ЭВМ (включая компьютерные игры).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Отметим, что ст. 174.2 НК РФ определяет особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме. К таким услугам относятся предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных через сеть Интернет; оказание рекламных услуг в сети Интернет и др.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Отметим, что ст. 174.2 НК РФ определяет особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме. К таким услугам относятся предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных через сеть Интернет; оказание рекламных услуг в сети Интернет и др.
Статья: Особенности формирования налоговой базы по УСНО за 2022 год
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Ранее при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, в том числе при передаче этой организацией российским организациям (предпринимателям) исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, прав на использование таких программ для электронных вычислительных машин через Интернет, не включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, исчисление и уплату НДС должна была осуществлять именно организация-продавец. И российские покупатели (организации и предприниматели) при покупке услуг в электронной форме у иностранной организации, подлежащей постановке на налоговый учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, не признавались агентами по НДС. То есть им не нужно было уплачивать НДС со стоимости таких услуг независимо от наличия или отсутствия факта постановки на учет в налоговом органе иностранной организации (см. Письмо ФНС России от 24.04.2019 N СД-4-3/7937).
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Ранее при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, в том числе при передаче этой организацией российским организациям (предпринимателям) исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, прав на использование таких программ для электронных вычислительных машин через Интернет, не включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, исчисление и уплату НДС должна была осуществлять именно организация-продавец. И российские покупатели (организации и предприниматели) при покупке услуг в электронной форме у иностранной организации, подлежащей постановке на налоговый учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, не признавались агентами по НДС. То есть им не нужно было уплачивать НДС со стоимости таких услуг независимо от наличия или отсутствия факта постановки на учет в налоговом органе иностранной организации (см. Письмо ФНС России от 24.04.2019 N СД-4-3/7937).
Вопрос: Организация через Интернет приобретает у иностранной организации - правообладателя программное обеспечение по договору об отчуждении исключительных прав. Признается ли организация налоговым агентом по НДС? На основании какой статьи НК РФ определяется место реализации услуг: ст. 148 НК РФ или ст. 174.2 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация через Интернет приобретает у иностранной организации - правообладателя программное обеспечение по договору об отчуждении исключительных прав. Признается ли организация налоговым агентом по НДС? На основании какой статьи НК РФ определяется место реализации услуг: ст. 148 НК РФ или ст. 174.2 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация через Интернет приобретает у иностранной организации - правообладателя программное обеспечение по договору об отчуждении исключительных прав. Признается ли организация налоговым агентом по НДС? На основании какой статьи НК РФ определяется место реализации услуг: ст. 148 НК РФ или ст. 174.2 НК РФ?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.18. ООО "Альфа" по договору с иностранной фирмой производит доработку программного обеспечения для автоматизации системы складского учета. Местом реализации данных работ территория РФ не признается, поэтому их стоимость НДС не облагается.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.18. ООО "Альфа" по договору с иностранной фирмой производит доработку программного обеспечения для автоматизации системы складского учета. Местом реализации данных работ территория РФ не признается, поэтому их стоимость НДС не облагается.
Последние изменения: Налог на Google (НДС по услугам в электронной форме)
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался об уплате НДС при передаче иностранной организацией через Интернет прав на использование программ для ЭВМ, не включенных в единый реестр.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался об уплате НДС при передаче иностранной организацией через Интернет прав на использование программ для ЭВМ, не включенных в единый реестр.