Программа проведения выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Программа проведения выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) 2. По мнению налогоплательщика, ИФНС при вынесении решения по итогам выездной проверки неправомерно использовала сведения, полученные в рамках проведения контрольных мероприятий другими налоговыми органами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) 2. По мнению налогоплательщика, ИФНС при вынесении решения по итогам выездной проверки неправомерно использовала сведения, полученные в рамках проведения контрольных мероприятий другими налоговыми органами.
Готовое решение: "Безопасная" доля вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые органы оценивают вашу деятельность комплексно, учитывая не только долю вычетов, но и (разд. 3, 4 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок):
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые органы оценивают вашу деятельность комплексно, учитывая не только долю вычетов, но и (разд. 3, 4 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок):
Нормативные акты
Федеральный закон от 02.11.2013 N 306-ФЗ
(ред. от 04.10.2014)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"14. На налогового агента не может быть возложена обязанность по исчислению и уплате суммы налога в отношении выплат, предусмотренных настоящей статьей, не удержанного им вследствие представления ему организацией, действующей в интересах третьих лиц, недостоверной и (или) неполной информации и (или) документов, а также в случае отказа такой организации представить по запросу налогового органа, проводящего камеральную или выездную налоговую проверку, информацию и (или) документы, истребуемые в соответствии со статьей 214.8 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.10.2014)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"14. На налогового агента не может быть возложена обязанность по исчислению и уплате суммы налога в отношении выплат, предусмотренных настоящей статьей, не удержанного им вследствие представления ему организацией, действующей в интересах третьих лиц, недостоверной и (или) неполной информации и (или) документов, а также в случае отказа такой организации представить по запросу налогового органа, проводящего камеральную или выездную налоговую проверку, информацию и (или) документы, истребуемые в соответствии со статьей 214.8 настоящего Кодекса.
"Справочник соответствия кодов налоговых деклараций (расчетов) (КНД) кодам бюджетной классификации (КБК), используемых в налоговых декларациях (расчетах) (КНД-КБК)"
(утв. приказом ФНС России от 28.05.2013 N ММВ-7-6/189@)- для приема и обработки документов налоговой отчетности юридических и физических лиц (проверка правильности заполнения реквизита КБК в документах налоговой отчетности);
(утв. приказом ФНС России от 28.05.2013 N ММВ-7-6/189@)- для приема и обработки документов налоговой отчетности юридических и физических лиц (проверка правильности заполнения реквизита КБК в документах налоговой отчетности);
Статья: Роль и значение института налогового администрирования в системе противодействия налоговой преступности
(Козлов В.А.)
("Современное право", 2026, N 2)Для стимулирования экономического роста Правительство Российской Федерации из года в год в своих программных документах указывало на необходимость активизации налоговой политики с целью использования не только фискальной, но и регулирующей функции налогов <5>. В частности, в целях совершенствования налогового администрирования оно считало необходимым: упорядочить процесс проведения камеральных налоговых проверок, а также исключить возможность истребования неограниченного перечня документов от налогоплательщика без проведения выездной проверки; исключить нормы о невозможности подачи уточненной налоговой декларации после принятия решения о проведении выездной налоговой проверки; ограничить права налоговых органов по срокам бесспорного взыскания налогов и расширению случаев их применения; уточнить нормы, касающиеся запрета проведения повторных налоговых проверок; установить, что датой окончания выездной проверки является дата вручения налогоплательщику справки о проведенной выездной налоговой проверке; проводить выездные налоговые проверки в отношении обособленных подразделений только в случае, если на них возложена обязанность по исполнению обязанностей налогоплательщика; уточнить определение момента возникновения налогового обязательства и порядка применения налоговых санкций.
(Козлов В.А.)
("Современное право", 2026, N 2)Для стимулирования экономического роста Правительство Российской Федерации из года в год в своих программных документах указывало на необходимость активизации налоговой политики с целью использования не только фискальной, но и регулирующей функции налогов <5>. В частности, в целях совершенствования налогового администрирования оно считало необходимым: упорядочить процесс проведения камеральных налоговых проверок, а также исключить возможность истребования неограниченного перечня документов от налогоплательщика без проведения выездной проверки; исключить нормы о невозможности подачи уточненной налоговой декларации после принятия решения о проведении выездной налоговой проверки; ограничить права налоговых органов по срокам бесспорного взыскания налогов и расширению случаев их применения; уточнить нормы, касающиеся запрета проведения повторных налоговых проверок; установить, что датой окончания выездной проверки является дата вручения налогоплательщику справки о проведенной выездной налоговой проверке; проводить выездные налоговые проверки в отношении обособленных подразделений только в случае, если на них возложена обязанность по исполнению обязанностей налогоплательщика; уточнить определение момента возникновения налогового обязательства и порядка применения налоговых санкций.
Статья: Налоговые преступления и судебная налоговая экспертиза как необходимый инструмент их выявления и раскрытия
(Жильцова Ю.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 6)Налоговая экспертиза может быть назначена на основании постановления должностного лица налогового органа еще до возбуждения уголовного дела. Для проведения экспертизы требуются многочисленные знания по налогам, налоговому учету, бухгалтерскому финансовому учету, бухгалтерскому бюджетному учету, а также специализированным бухгалтерским программам. Налоговое законодательство предоставляет налоговому инспектору право привлечь специалиста для проведения выездных и камеральных налоговых проверок, но не уточняет его специализацию. При привлечении специалистов налоговый инспектор также участвует в исследовании. По нашему мнению, такими специалистами могут быть бухгалтеры и аудиторы со стажем работы по специальности более пяти лет.
(Жильцова Ю.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 6)Налоговая экспертиза может быть назначена на основании постановления должностного лица налогового органа еще до возбуждения уголовного дела. Для проведения экспертизы требуются многочисленные знания по налогам, налоговому учету, бухгалтерскому финансовому учету, бухгалтерскому бюджетному учету, а также специализированным бухгалтерским программам. Налоговое законодательство предоставляет налоговому инспектору право привлечь специалиста для проведения выездных и камеральных налоговых проверок, но не уточняет его специализацию. При привлечении специалистов налоговый инспектор также участвует в исследовании. По нашему мнению, такими специалистами могут быть бухгалтеры и аудиторы со стажем работы по специальности более пяти лет.
Статья: Трансформация налоговых правоотношений в условиях цифровизации экономики России
(Мошкова Д.М.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 4)Если данные невозможно предоставить или же представленные данные не в полной мере соответствуют требованиям системы, информация отправляется на рассмотрение налоговому инспектору для принятия решения о назначении выездной налоговой проверки. В случае полноты и достаточности информации производится списание сумм НДС с банковского счета налогоплательщика <2>.
(Мошкова Д.М.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 4)Если данные невозможно предоставить или же представленные данные не в полной мере соответствуют требованиям системы, информация отправляется на рассмотрение налоговому инспектору для принятия решения о назначении выездной налоговой проверки. В случае полноты и достаточности информации производится списание сумм НДС с банковского счета налогоплательщика <2>.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Инспекция провела выездную налоговую проверку предприятия. Проверяющие решили, что предприятие неправомерно учло в составе прочих расходов затраты, связанные с выполнением работ по разработке, внедрению и начальному сопровождению биллинговой системы на базе внедряемого программного обеспечения, и необоснованно применило налоговые вычеты по НДС.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Инспекция провела выездную налоговую проверку предприятия. Проверяющие решили, что предприятие неправомерно учло в составе прочих расходов затраты, связанные с выполнением работ по разработке, внедрению и начальному сопровождению биллинговой системы на базе внедряемого программного обеспечения, и необоснованно применило налоговые вычеты по НДС.
Статья: Криминалистические аспекты доказывания умысла на уклонение от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)- продолжение взаимоотношений с контрагентом, в отношении которого налоговым органом по результатам мероприятий налогового контроля сделан вывод о недобросовестности, определяется из изымаемых в налоговом органе актов камеральных и выездных налоговых проверок и принимаемых по ним решений, а также показаний налогового эксперта, проводившего данные проверки;
(Горобец Д.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)- продолжение взаимоотношений с контрагентом, в отношении которого налоговым органом по результатам мероприятий налогового контроля сделан вывод о недобросовестности, определяется из изымаемых в налоговом органе актов камеральных и выездных налоговых проверок и принимаемых по ним решений, а также показаний налогового эксперта, проводившего данные проверки;
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Инспекцией совместно с сотрудниками ГУЭБиПК МВД России проведена выездная налоговая проверка Общества по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Инспекцией совместно с сотрудниками ГУЭБиПК МВД России проведена выездная налоговая проверка Общества по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.
Статья: Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Из материалов дела следовало, что проверка осуществлялась по месту нахождения налогоплательщика. Следовательно, у инспекторов был доступ ко всем первичным документам общества. Налоговый орган при проведении выездной проверки в общем порядке имеет право произвести осмотр помещений и территорий, инвентаризацию имущества (п. 13 ст. 89, ст. ст. 91, 92 НК РФ), выемку документов и предметов (п. 14 ст. 89, ст. 94 НК РФ) и т.д. В таких обстоятельствах направление ООО требований о представлении документов само по себе противоречит порядку проведения проверки. Довод инспекции о том, что предоставление доступа к программе и помещениям с документами не исключает факта сокрытия документов, суд округа проигнорировал (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.02.2021 N Ф08-833/2021 по делу N А32-48817/2018, Определением Верховного Суда РФ от 21.06.2021 N 308-ЭС21-8996 отказано в передаче дела для пересмотра).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Из материалов дела следовало, что проверка осуществлялась по месту нахождения налогоплательщика. Следовательно, у инспекторов был доступ ко всем первичным документам общества. Налоговый орган при проведении выездной проверки в общем порядке имеет право произвести осмотр помещений и территорий, инвентаризацию имущества (п. 13 ст. 89, ст. ст. 91, 92 НК РФ), выемку документов и предметов (п. 14 ст. 89, ст. 94 НК РФ) и т.д. В таких обстоятельствах направление ООО требований о представлении документов само по себе противоречит порядку проведения проверки. Довод инспекции о том, что предоставление доступа к программе и помещениям с документами не исключает факта сокрытия документов, суд округа проигнорировал (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.02.2021 N Ф08-833/2021 по делу N А32-48817/2018, Определением Верховного Суда РФ от 21.06.2021 N 308-ЭС21-8996 отказано в передаче дела для пересмотра).
Статья: Ошибки цифровых технологий в налоговом контроле: юридические последствия для бюджетной системы
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)3. Из-за технического сбоя в программном обеспечении налоговой инспекции она вынесла решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика "по всем налогам и сборам" за предыдущие 3 календарных года. В то время как основанием для назначения проверки послужила уточненная декларация по налогу на прибыль, и, следовательно, выездная налоговая проверка могла быть назначена только по налогу за прибыль и за период, отраженный в исправленной декларации. Налогоплательщик посчитал, что указание в решении о проведении проверки "по всем налогам и сборам" допущено инспекцией умышленно, является превышением должностных полномочий, и обратился в суд с требованием компенсировать причиненные убытки <9>.
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)3. Из-за технического сбоя в программном обеспечении налоговой инспекции она вынесла решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика "по всем налогам и сборам" за предыдущие 3 календарных года. В то время как основанием для назначения проверки послужила уточненная декларация по налогу на прибыль, и, следовательно, выездная налоговая проверка могла быть назначена только по налогу за прибыль и за период, отраженный в исправленной декларации. Налогоплательщик посчитал, что указание в решении о проведении проверки "по всем налогам и сборам" допущено инспекцией умышленно, является превышением должностных полномочий, и обратился в суд с требованием компенсировать причиненные убытки <9>.
Статья: Решение о проверке приняли, но компания его не получила
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Суды трех инстанций признали решение о проведении выездной проверки от 19 ноября 2021 г. законным. Они исследовали журнал учета выездных налоговых проверок, программное обеспечение инспекции АИС "Налог-3", расшифровку имени файла, направленного компании, и установили, что решение о проведении выездной проверки было создано, подписано и отправлено 19 ноября 2021 г.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Суды трех инстанций признали решение о проведении выездной проверки от 19 ноября 2021 г. законным. Они исследовали журнал учета выездных налоговых проверок, программное обеспечение инспекции АИС "Налог-3", расшифровку имени файла, направленного компании, и установили, что решение о проведении выездной проверки было создано, подписано и отправлено 19 ноября 2021 г.
Статья: Налоговые риски IT-компаний после отмены моратория: спорные вопросы применения льгот
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)При этом налоговых споров с IT-компаниями после 2022 г. возникало не так много. Причина, вероятно, кроется в введенном моратории на проведение выездных налоговых проверок. Конечно, у налоговых органов все равно была возможность провести проверку с согласия вышестоящего налогового органа. Но в любом случае такие проверки проводились, скорее, в порядке исключения.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)При этом налоговых споров с IT-компаниями после 2022 г. возникало не так много. Причина, вероятно, кроется в введенном моратории на проведение выездных налоговых проверок. Конечно, у налоговых органов все равно была возможность провести проверку с согласия вышестоящего налогового органа. Но в любом случае такие проверки проводились, скорее, в порядке исключения.