Проектные работы налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Проектные работы налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать затраты на дизайн-проект
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как учитывать затраты на дизайн-проект для выпуска продукции (выполнения работ) при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как учитывать затраты на дизайн-проект для выпуска продукции (выполнения работ) при налогообложении прибыли
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации, выполняющей функции заказчика-застройщика, затраты на оплату работ подрядчика по созданию проектной документации на строительство нескольких объектов на принадлежащем организации земельном участке? Впоследствии проект был пересмотрен, в результате чего строительство одного из объектов осуществляться не будет...
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость списанных проектных работ, не учитываемая в целях налогообложения прибыли, образует постоянную разницу, приводящую к возникновению постоянного налогового расхода (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)Стоимость списанных проектных работ, не учитываемая в целях налогообложения прибыли, образует постоянную разницу, приводящую к возникновению постоянного налогового расхода (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Нормативные акты
Федеральный закон от 10.01.2006 N 16-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"6. В течение шести календарных лет со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области налог на прибыль от реализации им товаров (работ, услуг), полученную при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области и определенную в соответствии с настоящей главой и федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, взимается по ставке 0 в отношении налога на прибыль организаций.
(ред. от 24.06.2025)
"Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"6. В течение шести календарных лет со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области налог на прибыль от реализации им товаров (работ, услуг), полученную при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области и определенную в соответствии с настоящей главой и федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, взимается по ставке 0 в отношении налога на прибыль организаций.
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2022 г."
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)распределяемой на условиях, предусмотренных абзацем четвертым пункта 4 резолютивной части постановления N 34-П, части выручки от реализации фондом помещений в полученном им объекте строительства, уменьшенной на расходы фонда, понесенные в связи с участием в отношениях по поводу достройки данного объекта, включая расходы на оплату услуг и работ, направленных на ввод объекта в эксплуатацию, а также относящиеся к объекту операционные расходы самого фонда (зарплата персонала, аренда помещений, транспортные расходы и т.д.) и расходы на уплату налогов (компенсация из чистой прибыли фонда, полученной им по итогам выполнения проекта по достройке проблемного объекта; далее - последующая компенсация).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)распределяемой на условиях, предусмотренных абзацем четвертым пункта 4 резолютивной части постановления N 34-П, части выручки от реализации фондом помещений в полученном им объекте строительства, уменьшенной на расходы фонда, понесенные в связи с участием в отношениях по поводу достройки данного объекта, включая расходы на оплату услуг и работ, направленных на ввод объекта в эксплуатацию, а также относящиеся к объекту операционные расходы самого фонда (зарплата персонала, аренда помещений, транспортные расходы и т.д.) и расходы на уплату налогов (компенсация из чистой прибыли фонда, полученной им по итогам выполнения проекта по достройке проблемного объекта; далее - последующая компенсация).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Минфин РФ считает, что в случае отказа организации от планируемых мероприятий по строительству, реконструкции и т.п. затраты на проведенные ранее проектные, изыскательские, строительные работы не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (Письма от 01.10.2012 N 03-03-06/1/512, от 05.05.2012 N 03-03-06/1/234).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Минфин РФ считает, что в случае отказа организации от планируемых мероприятий по строительству, реконструкции и т.п. затраты на проведенные ранее проектные, изыскательские, строительные работы не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (Письма от 01.10.2012 N 03-03-06/1/512, от 05.05.2012 N 03-03-06/1/234).
Статья: Меры налоговой политики, стимулирующие налогоплательщиков: двойное дно глазами бизнеса
(Катулевская Л.С., Казенникова В.П., Бордовский С.В.)
("Финансы", 2023, N 5)Развитие отечественных инноваций и передовой инфраструктуры информационных технологий (далее - ИТ) является фундаментом последующего экономического роста, в связи с чем за последнее десятилетие реализовано большое количество мер налоговой поддержки соответствующих отраслей, включая: специальные налоговые льготы для участников проекта "Сколково" и инновационных научно-технических центров; налоговый маневр для ИТ-отрасли; повышающие коэффициенты при вычете для целей налога на прибыль расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (далее - НИОКР), а также с недавнего времени - на амортизацию нематериальных активов в виде исключительных прав на программное обеспечение (далее - ПО) и базы данных на основе искусственного интеллекта (далее - ИИ), на амортизацию основных средств, относящихся к сфере ИИ; освобождение от налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении передачи прав на отдельные виды результатов интеллектуальной деятельности, в частности изобретения и ноу-хау.
(Катулевская Л.С., Казенникова В.П., Бордовский С.В.)
("Финансы", 2023, N 5)Развитие отечественных инноваций и передовой инфраструктуры информационных технологий (далее - ИТ) является фундаментом последующего экономического роста, в связи с чем за последнее десятилетие реализовано большое количество мер налоговой поддержки соответствующих отраслей, включая: специальные налоговые льготы для участников проекта "Сколково" и инновационных научно-технических центров; налоговый маневр для ИТ-отрасли; повышающие коэффициенты при вычете для целей налога на прибыль расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (далее - НИОКР), а также с недавнего времени - на амортизацию нематериальных активов в виде исключительных прав на программное обеспечение (далее - ПО) и базы данных на основе искусственного интеллекта (далее - ИИ), на амортизацию основных средств, относящихся к сфере ИИ; освобождение от налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении передачи прав на отдельные виды результатов интеллектуальной деятельности, в частности изобретения и ноу-хау.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Действительно, Минфин считает, что в случае отказа организации от планируемых мероприятий по строительству, реконструкции и т.п. (например, в связи с передачей земельного участка другому лицу) затраты на проведенные ранее проектные, изыскательские работы не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (Письма от 01.10.2012 N 03-03-06/1/512, от 05.05.2012 N 03-03-06/1/234).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Действительно, Минфин считает, что в случае отказа организации от планируемых мероприятий по строительству, реконструкции и т.п. (например, в связи с передачей земельного участка другому лицу) затраты на проведенные ранее проектные, изыскательские работы не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (Письма от 01.10.2012 N 03-03-06/1/512, от 05.05.2012 N 03-03-06/1/234).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы на посадку многолетних растений в рамках благоустройства прилегающей территории, которое проводится при реконструкции офисного здания, принадлежащего организации и используемого в облагаемой НДС деятельности?..
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из предположения, что организация готова отстаивать в суде свою позицию. Она единовременно учитывает стоимость работ по посадке многолетних растений в расходах в целях исчисления налога на прибыль, так как данные работы предусмотрены проектной документацией на реконструкцию здания и соответствуют требованиям рационального озеленения (см. раздел "Гражданско-правовые отношения").
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из предположения, что организация готова отстаивать в суде свою позицию. Она единовременно учитывает стоимость работ по посадке многолетних растений в расходах в целях исчисления налога на прибыль, так как данные работы предусмотрены проектной документацией на реконструкцию здания и соответствуют требованиям рационального озеленения (см. раздел "Гражданско-правовые отношения").
"Экологическое право: теория и совершенствование природоохранного законодательства: монография"
(Брославский Л.И.)
("ИНФРА-М", 2025)Им были предоставлены субсидии на возмещение затрат, связанных с ликвидацией последствий пожаров, включая расходы на оборудование, материалы и рабочую силу, а также гранты на реализацию экологических проектов по восстановлению пострадавших территорий. Они были освобождены и от уплаты налога на прибыль на период выполнения работ по ликвидации последствий пожаров; им была снижена ставка по налогу на имущество, предоставлены льготные кредиты с пониженной процентной ставкой для закупки необходимого оборудования и материалов, а также кредиты с отсрочкой платежей на период выполнения работ.
(Брославский Л.И.)
("ИНФРА-М", 2025)Им были предоставлены субсидии на возмещение затрат, связанных с ликвидацией последствий пожаров, включая расходы на оборудование, материалы и рабочую силу, а также гранты на реализацию экологических проектов по восстановлению пострадавших территорий. Они были освобождены и от уплаты налога на прибыль на период выполнения работ по ликвидации последствий пожаров; им была снижена ставка по налогу на имущество, предоставлены льготные кредиты с пониженной процентной ставкой для закупки необходимого оборудования и материалов, а также кредиты с отсрочкой платежей на период выполнения работ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 1. По мнению налогоплательщика, затраты на проектно-изыскательские работы являются капитальными вложениями в создание основного средства, и в случае принятия решения о ликвидации не завершенного строительством объекта основания для их исключения из состава расходов по налогу на прибыль отсутствуют в силу подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 1. По мнению налогоплательщика, затраты на проектно-изыскательские работы являются капитальными вложениями в создание основного средства, и в случае принятия решения о ликвидации не завершенного строительством объекта основания для их исключения из состава расходов по налогу на прибыль отсутствуют в силу подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Вопрос: Российская организация оказывает услуги строительного контроля организации в Таджикистане. Постоянного представительства там нет. При выплате дохода российской организации удержан НДС по иностранному законодательству. Вправе ли российская организация уменьшать налог на прибыль в РФ на НДС, уплаченный в Таджикистане?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация оказывает услуги строительного контроля (проверка соответствия выполняемых работ проектной документации) иностранной организации в г. Душанбе (Республика Таджикистан). Постоянного представительства в Республике Таджикистан российская организация не имеет. При выплате дохода российской организации на территории Таджикистана источник дохода удержал НДС по иностранному законодательству. Имеет ли право российская организация уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в РФ на сумму НДС, уплаченного в Таджикистане?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация оказывает услуги строительного контроля (проверка соответствия выполняемых работ проектной документации) иностранной организации в г. Душанбе (Республика Таджикистан). Постоянного представительства в Республике Таджикистан российская организация не имеет. При выплате дохода российской организации на территории Таджикистана источник дохода удержал НДС по иностранному законодательству. Имеет ли право российская организация уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в РФ на сумму НДС, уплаченного в Таджикистане?
Вопрос: О применении освобождения от НДС и налога на прибыль организацией, получившей статус участника проекта по созданию инновационных научно-технологических центров.
(Письмо Минфина России от 12.08.2024 N 03-07-07/75278)Таким образом, участник проекта, который направил в налоговый орган по месту своего учета уведомление и документы об использовании права на освобождение, за период с 1-го числа месяца, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение, налог на добавленную стоимость в отношении всех осуществляемых им операций по реализации товаров (работ, услуг) и налог на прибыль организаций по прибыли, полученной участником проекта, не исчисляет.
(Письмо Минфина России от 12.08.2024 N 03-07-07/75278)Таким образом, участник проекта, который направил в налоговый орган по месту своего учета уведомление и документы об использовании права на освобождение, за период с 1-го числа месяца, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение, налог на добавленную стоимость в отношении всех осуществляемых им операций по реализации товаров (работ, услуг) и налог на прибыль организаций по прибыли, полученной участником проекта, не исчисляет.