Продукты питания налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Продукты питания налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль организаций. Налог на прибыль организаций доначислен в связи с неправомерным учетом расходов на приобретение продуктов питания работникам, находящимся на полевом довольствии. Суд отправил дело на новое рассмотрение, отметив, что, несмотря на наличие в коллективном договоре и локальных нормативных актах налогоплательщика обязанности работодателя по обеспечению питания работников, отсутствует норма компенсации питания, не установлена стоимость каждого пункта питания. При этом расходы на питание работников могут быть учтены, если одновременно такие расходы закреплены в трудовом или коллективном договоре и при этом есть возможность определить сумму дохода в виде бесплатного питания каждого сотрудника.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль организаций. Налог на прибыль организаций доначислен в связи с неправомерным учетом расходов на приобретение продуктов питания работникам, находящимся на полевом довольствии. Суд отправил дело на новое рассмотрение, отметив, что, несмотря на наличие в коллективном договоре и локальных нормативных актах налогоплательщика обязанности работодателя по обеспечению питания работников, отсутствует норма компенсации питания, не установлена стоимость каждого пункта питания. При этом расходы на питание работников могут быть учтены, если одновременно такие расходы закреплены в трудовом или коллективном договоре и при этом есть возможность определить сумму дохода в виде бесплатного питания каждого сотрудника.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов затраты по списанию просроченной, испорченной или бракованной продукции
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик учел в расходах затраты по списанию просроченной, испорченной или бракованной продукции (в т.ч. пищевых продуктов).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик учел в расходах затраты по списанию просроченной, испорченной или бракованной продукции (в т.ч. пищевых продуктов).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Списание испорченных продуктов
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть при расчете налога на прибыль стоимость испорченных продуктов питания, зависит от обстоятельств их списания, в частности:
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть при расчете налога на прибыль стоимость испорченных продуктов питания, зависит от обстоятельств их списания, в частности:
Готовое решение: Как учесть расходы на вывоз мусора в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок отражения в налоговом учете расходов на утилизацию отходов зависит от категории отходов. Например, затраты на утилизацию отходов от использования товаров производитель может учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль, а затраты на утилизацию некачественных и (или) опасных пищевых продуктов, материалов и изделий их владелец может учесть в прочих или во внереализационных расходах. Учитываются затраты на утилизацию отходов как своими силами, так и силами специализированной организации. Одним из обязательных условий учета расходов является наличие документов, подтверждающих их (в частности, документов, подтверждающих оказание услуг специализированной организацией) (п. п. 1, 4 ст. 252, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 4 ст. 25 Закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ, п. 1 ст. 24.2, п. 3 ст. 24.2-1 Закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок отражения в налоговом учете расходов на утилизацию отходов зависит от категории отходов. Например, затраты на утилизацию отходов от использования товаров производитель может учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль, а затраты на утилизацию некачественных и (или) опасных пищевых продуктов, материалов и изделий их владелец может учесть в прочих или во внереализационных расходах. Учитываются затраты на утилизацию отходов как своими силами, так и силами специализированной организации. Одним из обязательных условий учета расходов является наличие документов, подтверждающих их (в частности, документов, подтверждающих оказание услуг специализированной организацией) (п. п. 1, 4 ст. 252, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 4 ст. 25 Закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ, п. 1 ст. 24.2, п. 3 ст. 24.2-1 Закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ).
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"4. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно - строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"4. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно - строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 9)Включать в расходы по налогу на прибыль потери от недостачи или порчи МПЗ при их хранении и транспортировке разрешено только в пределах утвержденных норм естественной убыли <1>. Проект обновляет нормы при хранении продовольственных товаров в торговле и общепите. В частности, добавлены нормы по некоторым свежим фруктам и ягодам. Есть изменения в распределении территорий по трем климатическим зонам (некоторые нормы зависят от зоны).
("Главная книга", 2025, N 9)Включать в расходы по налогу на прибыль потери от недостачи или порчи МПЗ при их хранении и транспортировке разрешено только в пределах утвержденных норм естественной убыли <1>. Проект обновляет нормы при хранении продовольственных товаров в торговле и общепите. В частности, добавлены нормы по некоторым свежим фруктам и ягодам. Есть изменения в распределении территорий по трем климатическим зонам (некоторые нормы зависят от зоны).
Вопрос: Организация - поставщик продовольственных товаров планирует установить иностранной организации вознаграждение за определенный объем закупок (без изменения цены товара). Можно ли установить вознаграждение в размере 10% и в случае выплаты учесть его сумму в составе расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация - поставщик продовольственных товаров планирует установить иностранной организации вознаграждение за определенный объем закупок (без изменения цены товара). Можно ли установить вознаграждение в размере 10% и в случае выплаты учесть его сумму в составе расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация - поставщик продовольственных товаров планирует установить иностранной организации вознаграждение за определенный объем закупок (без изменения цены товара). Можно ли установить вознаграждение в размере 10% и в случае выплаты учесть его сумму в составе расходов в целях налога на прибыль?
Вопрос: О налоге на прибыль, НДФЛ и НДС при предоставлении организацией по добыче (переработке) угля (горючих сланцев) бесплатного пайкового угля работникам и бывшим работникам - пенсионерам.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-03-06/3/45602)В соответствии с пунктом 4 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса относится стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг).
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-03-06/3/45602)В соответствии с пунктом 4 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса относится стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг).
Вопрос: О предложении по распространению на организации, оказывающие банные услуги, порядка освобождения от НДС по аналогии с предприятиями общественного питания.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-07-07/72156)Существенный рост фискальной нагрузки в основном наблюдается у лидеров банной отрасли, причем как у применяющих общую систему налогообложения (ОСН) за счет налога на прибыль - 25% и НДС - 20%, так и у применяющих УСН с НДС, чьи доходы приближаются к предельному допустимому значению для спецрежима - 450 млн руб. Это объясняется прежде всего тем, что в банной отрасли "входной" НДС практически отсутствует. В основном "входной" НДС формируется только за счет расходов на коммунальные услуги, рекламу, продукты питания и банные принадлежности, совокупная доля которого ничтожно мала по сравнению с "начисленным" НДС, определяемым стоимостью входных билетов и оказанных услуг парения, массажа и мойки.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-07-07/72156)Существенный рост фискальной нагрузки в основном наблюдается у лидеров банной отрасли, причем как у применяющих общую систему налогообложения (ОСН) за счет налога на прибыль - 25% и НДС - 20%, так и у применяющих УСН с НДС, чьи доходы приближаются к предельному допустимому значению для спецрежима - 450 млн руб. Это объясняется прежде всего тем, что в банной отрасли "входной" НДС практически отсутствует. В основном "входной" НДС формируется только за счет расходов на коммунальные услуги, рекламу, продукты питания и банные принадлежности, совокупная доля которого ничтожно мала по сравнению с "начисленным" НДС, определяемым стоимостью входных билетов и оказанных услуг парения, массажа и мойки.
Готовое решение: Налогообложение услуг кейтеринга
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы оплатили услуги кейтеринга на выставке с целью привлечения внимания к вашему стенду, то учитывать такие затраты в расходах на участие в выставке рискованно, если вы не занимаетесь производством продуктов питания. Это связано с тем, что будет очень сложно доказать их экономическую обоснованность, а это - обязательное условие для признания расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы оплатили услуги кейтеринга на выставке с целью привлечения внимания к вашему стенду, то учитывать такие затраты в расходах на участие в выставке рискованно, если вы не занимаетесь производством продуктов питания. Это связано с тем, что будет очень сложно доказать их экономическую обоснованность, а это - обязательное условие для признания расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Статья: Некоторые проблемы стимулирования предпринимательской активности субъектов агробизнеса
(Глеба О.В., Чудакова К.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 11)Следует отметить, что на доходность аграриев огромное влияние оказывает действующая система налоговых льгот и преференций. К ним относятся, например: нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ), применение которой позволило сохранить в распоряжении сельскохозяйственных товаропроизводителей финансовые ресурсы в 2018 г. в объеме 68,9 млрд руб., в 2019 г. - 68,3 млрд руб., за 9 месяцев 2020 г. - 62,9 млрд руб., пониженная ставка налога на добавленную стоимость - 10% вместо 18% (хотя в отношении не всех видов продукции), специальные налоговые режимы, налоговые каникулы, льготы по транспортному налогу в отношении некоторых видов сельскохозяйственной техники, включая комбайны, трактора (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) и др.
(Глеба О.В., Чудакова К.А.)
("Хозяйство и право", 2022, N 11)Следует отметить, что на доходность аграриев огромное влияние оказывает действующая система налоговых льгот и преференций. К ним относятся, например: нулевая ставка по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ), применение которой позволило сохранить в распоряжении сельскохозяйственных товаропроизводителей финансовые ресурсы в 2018 г. в объеме 68,9 млрд руб., в 2019 г. - 68,3 млрд руб., за 9 месяцев 2020 г. - 62,9 млрд руб., пониженная ставка налога на добавленную стоимость - 10% вместо 18% (хотя в отношении не всех видов продукции), специальные налоговые режимы, налоговые каникулы, льготы по транспортному налогу в отношении некоторых видов сельскохозяйственной техники, включая комбайны, трактора (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) и др.
Вопрос: Предприятие производит крупу гречневую и прочие крупы. При переработке образуется лузга гречихи. Какую ставку НДС применять при реализации гречневой лузги (10% или 20%)? Как в целях НДС и налога на прибыль учитывать использование лузги в качестве топлива для собственных нужд?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: Предприятие производит продукты питания - крупу гречневую и прочие крупы. При переработке образуется лузга гречихи, которая частично реализуется, частично используется для собственных нужд в качестве топлива, частично утилизируется. Какую ставку НДС применять при реализации гречневой лузги (10% или 20%)? Как в целях НДС и налога на прибыль учитывать использование лузги в качестве топлива для собственных нужд?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: Предприятие производит продукты питания - крупу гречневую и прочие крупы. При переработке образуется лузга гречихи, которая частично реализуется, частично используется для собственных нужд в качестве топлива, частично утилизируется. Какую ставку НДС применять при реализации гречневой лузги (10% или 20%)? Как в целях НДС и налога на прибыль учитывать использование лузги в качестве топлива для собственных нужд?
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)С компенсаций за вредность организация не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы лишь в части компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов (п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Кроме того, компенсацию за вредность предприятие учитывает в расходах при расчете налога на прибыль согласно п. 3 ст. 255 НК РФ.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)С компенсаций за вредность организация не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы лишь в части компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов (п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Кроме того, компенсацию за вредность предприятие учитывает в расходах при расчете налога на прибыль согласно п. 3 ст. 255 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС бесплатная выдача работникам молока или равноценных продуктов
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России, УФНС России по г. Москве придерживаются мнения, согласно которому бесплатная передача молока (других равноценных пищевых продуктов) работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, не облагается НДС, если эти расходы признаны в целях налогообложения прибыли. Есть судебные акты, подтверждающие данный подход. Кроме того, имеется судебный акт, в котором говорится о том, что передача работникам сока в качестве лечебно-профилактического питания не облагается НДС.
Облагается ли НДС бесплатная выдача работникам молока или равноценных продуктов
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России, УФНС России по г. Москве придерживаются мнения, согласно которому бесплатная передача молока (других равноценных пищевых продуктов) работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, не облагается НДС, если эти расходы признаны в целях налогообложения прибыли. Есть судебные акты, подтверждающие данный подход. Кроме того, имеется судебный акт, в котором говорится о том, что передача работникам сока в качестве лечебно-профилактического питания не облагается НДС.