Продукты питания налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Продукты питания налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов затраты по списанию просроченной, испорченной или бракованной продукции
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик учел в расходах затраты по списанию просроченной, испорченной или бракованной продукции (в т.ч. пищевых продуктов).
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик учел в расходах затраты по списанию просроченной, испорченной или бракованной продукции (в т.ч. пищевых продуктов).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Списание испорченных продуктов
(КонсультантПлюс, 2026)Как учесть при расчете налога на прибыль стоимость испорченных продуктов питания, зависит от обстоятельств их списания, в частности:
(КонсультантПлюс, 2026)Как учесть при расчете налога на прибыль стоимость испорченных продуктов питания, зависит от обстоятельств их списания, в частности:
Готовое решение: Как учесть расходы на вывоз мусора в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок отражения в налоговом учете расходов на утилизацию отходов зависит от категории отходов. Например, затраты на утилизацию отходов от использования товаров производитель может учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль, а затраты на утилизацию некачественных и (или) опасных пищевых продуктов, материалов и изделий их владелец может учесть в прочих или во внереализационных расходах. Учитываются затраты на утилизацию отходов как своими силами, так и силами специализированной организации. Одним из обязательных условий учета расходов является наличие документов, подтверждающих их (в частности, документов, подтверждающих оказание услуг специализированной организацией) (п. п. 1, 4 ст. 252, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 4 ст. 25 Закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ, п. 1 ст. 24.2, п. 3 ст. 24.2-1 Закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок отражения в налоговом учете расходов на утилизацию отходов зависит от категории отходов. Например, затраты на утилизацию отходов от использования товаров производитель может учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль, а затраты на утилизацию некачественных и (или) опасных пищевых продуктов, материалов и изделий их владелец может учесть в прочих или во внереализационных расходах. Учитываются затраты на утилизацию отходов как своими силами, так и силами специализированной организации. Одним из обязательных условий учета расходов является наличие документов, подтверждающих их (в частности, документов, подтверждающих оказание услуг специализированной организацией) (п. п. 1, 4 ст. 252, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 4 ст. 25 Закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ, п. 1 ст. 24.2, п. 3 ст. 24.2-1 Закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ).
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"4. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно - строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"4. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно - строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Минфин России в Письмах от 07.02.2022 N 03-01-10/7881, от 21.08.2020 N 03-03-06/1/73500, отвечая на вопрос о налоге на прибыль при предоставлении организацией безвозмездно продуктов питания работникам, оплате питания и выплате денежной компенсации на питание, указал следующее:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Минфин России в Письмах от 07.02.2022 N 03-01-10/7881, от 21.08.2020 N 03-03-06/1/73500, отвечая на вопрос о налоге на прибыль при предоставлении организацией безвозмездно продуктов питания работникам, оплате питания и выплате денежной компенсации на питание, указал следующее:
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)- продуктов по истечении срока годности. Стоимость продуктов питания с истекшим сроком годности можно относить в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), при условии документального подтверждения этого факта (Письма Минфина России от 23.04.2019 N 07-01-09/29286, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428). В документах должны быть отражены причины отнесения продуктов питания к товарам ненадлежащего качества из-за окончания срока годности (Письмо Минфина России от 24.12.2014 N 03-03-06/1/66948);
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)- продуктов по истечении срока годности. Стоимость продуктов питания с истекшим сроком годности можно относить в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), при условии документального подтверждения этого факта (Письма Минфина России от 23.04.2019 N 07-01-09/29286, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428). В документах должны быть отражены причины отнесения продуктов питания к товарам ненадлежащего качества из-за окончания срока годности (Письмо Минфина России от 24.12.2014 N 03-03-06/1/66948);
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при передаче на праве оперативного управления частному учреждению имущества от учредителя и реализации частным учреждением такого имущества.
(Письмо Минфина России от 08.10.2025 N 03-07-11/97417)В связи с изложенным частным учреждением предлагается рассмотреть с точки зрения наступления возможных налоговых рисков и негативных последствий для обеих сторон (как для частного учреждения, так и для учредителя) операции по обращению (распоряжению, отчуждению) с имуществом (расходными материалами) учредителя с учетом целевой направленности его дальнейшего использования (их реализации), а именно: возникают ли налоговые последствия в части НДС и налога на прибыль организаций у обеих сторон, если:
(Письмо Минфина России от 08.10.2025 N 03-07-11/97417)В связи с изложенным частным учреждением предлагается рассмотреть с точки зрения наступления возможных налоговых рисков и негативных последствий для обеих сторон (как для частного учреждения, так и для учредителя) операции по обращению (распоряжению, отчуждению) с имуществом (расходными материалами) учредителя с учетом целевой направленности его дальнейшего использования (их реализации), а именно: возникают ли налоговые последствия в части НДС и налога на прибыль организаций у обеих сторон, если:
Вопрос: О налоге на прибыль, НДФЛ и НДС при предоставлении организацией по добыче (переработке) угля (горючих сланцев) бесплатного пайкового угля работникам и бывшим работникам - пенсионерам.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-03-06/3/45602)В соответствии с пунктом 4 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса относится стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг).
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-03-06/3/45602)В соответствии с пунктом 4 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса относится стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг).
Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль организацией с основным видом экономической деятельности по ОКВЭД 11.07 и предложении о корректировке параметров его применения.
(Письмо Минфина России от 28.07.2025 N 03-03-06/1/72782)В свою очередь, пунктом 2 перечня согласно приложению к постановлению N 1638 установлено, что ФИНВ могут применять налогоплательщики налога на прибыль организаций, указанные в статье 246 Кодекса, основным видом экономической деятельности которых являются все виды экономической деятельности, включенные в раздел "Обрабатывающие производства", за исключением классов "Производство пищевых продуктов", "Производство напитков", "Производство табачных изделий".
(Письмо Минфина России от 28.07.2025 N 03-03-06/1/72782)В свою очередь, пунктом 2 перечня согласно приложению к постановлению N 1638 установлено, что ФИНВ могут применять налогоплательщики налога на прибыль организаций, указанные в статье 246 Кодекса, основным видом экономической деятельности которых являются все виды экономической деятельности, включенные в раздел "Обрабатывающие производства", за исключением классов "Производство пищевых продуктов", "Производство напитков", "Производство табачных изделий".
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)комиссию за возврат авиабилетов или стоимость сдаваемых невозвратных авиабилетов. На практике такая комиссия может быть, например, неустойкой (пеней, штрафом) за нарушение договора (ст. 330 ГК РФ), платой за односторонний отказ от договора (п. 3 ст. 310 ГК РФ). Расходы на уплату этих сумм нельзя считать командировочными расходами. Однако, на наш взгляд, такие расходы можно учесть, если они обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 08.09.2020 N 03-03-06/1/78642, от 03.07.2020 N 03-03-06/1/57735). Разъяснения даны для плательщиков налога на прибыль. Считаем их актуальными и в отношении УСН;
(КонсультантПлюс, 2026)комиссию за возврат авиабилетов или стоимость сдаваемых невозвратных авиабилетов. На практике такая комиссия может быть, например, неустойкой (пеней, штрафом) за нарушение договора (ст. 330 ГК РФ), платой за односторонний отказ от договора (п. 3 ст. 310 ГК РФ). Расходы на уплату этих сумм нельзя считать командировочными расходами. Однако, на наш взгляд, такие расходы можно учесть, если они обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 08.09.2020 N 03-03-06/1/78642, от 03.07.2020 N 03-03-06/1/57735). Разъяснения даны для плательщиков налога на прибыль. Считаем их актуальными и в отношении УСН;
Вопрос: Организация - поставщик продовольственных товаров планирует установить иностранной организации вознаграждение за определенный объем закупок (без изменения цены товара). Можно ли установить вознаграждение в размере 10% и в случае выплаты учесть его сумму в составе расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация - поставщик продовольственных товаров планирует установить иностранной организации вознаграждение за определенный объем закупок (без изменения цены товара). Можно ли установить вознаграждение в размере 10% и в случае выплаты учесть его сумму в составе расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация - поставщик продовольственных товаров планирует установить иностранной организации вознаграждение за определенный объем закупок (без изменения цены товара). Можно ли установить вознаграждение в размере 10% и в случае выплаты учесть его сумму в составе расходов в целях налога на прибыль?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание и уничтожение продовольственного сырья, предназначенного для производства пищевой продукции, в связи с истечением срока его годности?..
(Консультация эксперта, 2026)В организации по результатам инвентаризации выявлено продовольственное сырье, предназначенное для производства пищевой продукции, с истекшим сроком годности. Фактическая себестоимость сырья в бухгалтерском учете совпадает со стоимостью сырья в налоговом учете и составляет 20 000 руб. НДС, предъявленный поставщиком при приобретении сырья, принят к вычету. Испорченное сырье передано для уничтожения специализированной организации, расходы по уничтожению составляют 4 000 руб. (НДС не предъявлен), что подтверждено актом приемки-сдачи оказанных услуг и актом об уничтожении пищевых продуктов.
(Консультация эксперта, 2026)В организации по результатам инвентаризации выявлено продовольственное сырье, предназначенное для производства пищевой продукции, с истекшим сроком годности. Фактическая себестоимость сырья в бухгалтерском учете совпадает со стоимостью сырья в налоговом учете и составляет 20 000 руб. НДС, предъявленный поставщиком при приобретении сырья, принят к вычету. Испорченное сырье передано для уничтожения специализированной организации, расходы по уничтожению составляют 4 000 руб. (НДС не предъявлен), что подтверждено актом приемки-сдачи оказанных услуг и актом об уничтожении пищевых продуктов.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете расходы на утилизацию покупных товаров по причине истечения срока годности?
(Консультация эксперта, 2026)Относительно определенных видов товаров, например пищевой продукции, необходимо учитывать следующее. Стоимость товаров и расходы на их утилизацию могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что обязанность по уничтожению или утилизации конкретных категорий пищевых продуктов предусмотрена законодательством РФ, а также в случае соответствия указанных расходов критериям ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 23.04.2019 N 07-01-09/29286). Так, товары пищевой продукции, срок годности которых истек, признаются опасными и утилизируются или уничтожаются (п. п. 2, 3 ст. 3 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов").
(Консультация эксперта, 2026)Относительно определенных видов товаров, например пищевой продукции, необходимо учитывать следующее. Стоимость товаров и расходы на их утилизацию могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что обязанность по уничтожению или утилизации конкретных категорий пищевых продуктов предусмотрена законодательством РФ, а также в случае соответствия указанных расходов критериям ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 23.04.2019 N 07-01-09/29286). Так, товары пищевой продукции, срок годности которых истек, признаются опасными и утилизируются или уничтожаются (п. п. 2, 3 ст. 3 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов").