Продажа земли обложение ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа земли обложение ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что действия физического лица по дроблению, изменению вида разрешенного использования земельных участков и их последующей продаже являются предпринимательской деятельностью, доходы от которой должны облагаться единым налогом в рамках УСН и НДФЛ. Суд пришел к выводу об обоснованности доначисления указанных налогов. Суд принял во внимание, что площадь земельных участков из состава земель сельскохозяйственного назначения, находящихся за пределами населенных пунктов и подлежащих использованию в соответствии с их целевым назначением, которые были приобретены налогоплательщиком для личных, семейных нужд (строительства родового поместья), более чем в 121,56 раза превышала максимально установленный в субъекте РФ размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство. Суд указал, что в силу данной нормы земельные участки для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (личное подсобное хозяйство), приобретены быть не могли. Кроме того, в результате принятых физическим лицом последовательных мер по массовому приобретению, изменению категории и вида разрешенного использования, разделу и последующей продаже земельных участков его экономическая выгода от сделок составила не менее 3282 процентов, что свидетельствует о предпринимательском характере деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что действия физического лица по дроблению, изменению вида разрешенного использования земельных участков и их последующей продаже являются предпринимательской деятельностью, доходы от которой должны облагаться единым налогом в рамках УСН и НДФЛ. Суд пришел к выводу об обоснованности доначисления указанных налогов. Суд принял во внимание, что площадь земельных участков из состава земель сельскохозяйственного назначения, находящихся за пределами населенных пунктов и подлежащих использованию в соответствии с их целевым назначением, которые были приобретены налогоплательщиком для личных, семейных нужд (строительства родового поместья), более чем в 121,56 раза превышала максимально установленный в субъекте РФ размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство. Суд указал, что в силу данной нормы земельные участки для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (личное подсобное хозяйство), приобретены быть не могли. Кроме того, в результате принятых физическим лицом последовательных мер по массовому приобретению, изменению категории и вида разрешенного использования, разделу и последующей продаже земельных участков его экономическая выгода от сделок составила не менее 3282 процентов, что свидетельствует о предпринимательском характере деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Доход от продажи земельного участка сельскохозяйственного назначения облагается НДФЛ тоже в общем порядке.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Доход от продажи земельного участка сельскохозяйственного назначения облагается НДФЛ тоже в общем порядке.
Вопрос: Об установлении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате выдела доли из земельного участка, при его продаже в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56367)Таким образом, в случае нахождения земельного участка, образованного в результате выдела доли из земельного участка, в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход, полученный от продажи такого земельного участка, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56367)Таким образом, в случае нахождения земельного участка, образованного в результате выдела доли из земельного участка, в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход, полученный от продажи такого земельного участка, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Нормативные акты
Определение Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N АКПИ15-480
<О прекращении производства по делу о признании частично недействующим письма ФНС России от 20.02.2014 N БС-4-11/2957 "О налогообложении доходов физических лиц">Как следует из дела, Минфином России был рассмотрен запрос ФНС России по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм, полученных от продажи земельных участков, образовавшихся при разделе одного земельного участка, по результатам которого получен ответ директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России (письмо от 17 декабря 2013 г. N 03-04-07/55742). Указанный ответ вместе с другим письмом Минфина России от 24 мая 2013 г. N 03-04-07/18572 был доведен до сведения и использования в работе нижестоящих налоговых органов и размещен на официальном сайте ФНС России.
<О прекращении производства по делу о признании частично недействующим письма ФНС России от 20.02.2014 N БС-4-11/2957 "О налогообложении доходов физических лиц">Как следует из дела, Минфином России был рассмотрен запрос ФНС России по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм, полученных от продажи земельных участков, образовавшихся при разделе одного земельного участка, по результатам которого получен ответ директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России (письмо от 17 декабря 2013 г. N 03-04-07/55742). Указанный ответ вместе с другим письмом Минфина России от 24 мая 2013 г. N 03-04-07/18572 был доведен до сведения и использования в работе нижестоящих налоговых органов и размещен на официальном сайте ФНС России.
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Следовательно, исходя из соответствующих записей в Едином государственном реестре недвижимости, налогоплательщик владел земельным участком менее минимального предельного срока (5 лет), установленного статьей 217.1 НК РФ, и его доходы от продажи данного земельного участка подлежат обложению НДФЛ.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Следовательно, исходя из соответствующих записей в Едином государственном реестре недвижимости, налогоплательщик владел земельным участком менее минимального предельного срока (5 лет), установленного статьей 217.1 НК РФ, и его доходы от продажи данного земельного участка подлежат обложению НДФЛ.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-04-05/27422)Учитывая изложенное, в случае нахождения образованных земельных участков в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от продажи таких земельных участков подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-04-05/27422)Учитывая изложенное, в случае нахождения образованных земельных участков в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от продажи таких земельных участков подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Физическое лицо с 1993 г. владело земельным участком на основании свидетельства о праве собственности на землю. В 2023 г. произведена государственная регистрация земельного участка в ЕГРН, и затем земельный участок продан. Возникает ли объект обложения НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Физическое лицо с 1993 г. владело земельным участком на основании свидетельства о праве собственности на землю. В 2023 г. произведена государственная регистрация земельного участка в ЕГРН, и затем земельный участок продан. Возникает ли объект обложения НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Физическое лицо с 1993 г. владело земельным участком на основании свидетельства о праве собственности на землю. В 2023 г. произведена государственная регистрация земельного участка в ЕГРН, и затем земельный участок продан. Возникает ли объект обложения НДФЛ?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов имущества получить вычет по одному (некоторым) из них, а по другому (другим) - уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на расходы, связанные с приобретением
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, что при продаже в одном налоговом периоде земельного участка и квартиры, находившихся в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе в отношении доходов от продажи участка воспользоваться имущественным вычетом в размере до 1 млн руб. и одновременно уменьшить облагаемый НДФЛ доход от продажи квартиры на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.
Можно ли при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов имущества получить вычет по одному (некоторым) из них, а по другому (другим) - уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на расходы, связанные с приобретением
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, что при продаже в одном налоговом периоде земельного участка и квартиры, находившихся в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе в отношении доходов от продажи участка воспользоваться имущественным вычетом в размере до 1 млн руб. и одновременно уменьшить облагаемый НДФЛ доход от продажи квартиры на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)Если же ИП продает личное имущество, не задействованное в бизнесе, а также если ИП не указывал при регистрации такой вид деятельности, как продажа недвижимого имущества (земельных участков), то обложение будет уже в рамках НДФЛ (Письма Минфина России от 28.06.2023 N 03-04-05/60201, от 05.03.2022 N 03-04-05/16195, от 16.11.2021 N 03-11-11/92368, от 22.09.2021 N 03-11-11/76758). При этом ИП в общем случае вправе применять льготы (вычет, освобождение) по НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же ИП продает личное имущество, не задействованное в бизнесе, а также если ИП не указывал при регистрации такой вид деятельности, как продажа недвижимого имущества (земельных участков), то обложение будет уже в рамках НДФЛ (Письма Минфина России от 28.06.2023 N 03-04-05/60201, от 05.03.2022 N 03-04-05/16195, от 16.11.2021 N 03-11-11/92368, от 22.09.2021 N 03-11-11/76758). При этом ИП в общем случае вправе применять льготы (вычет, освобождение) по НДФЛ.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого дома и земельного участка под ним.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-04-05/44452)Учитывая изложенное, в случае продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение установленного срока владения таким имуществом и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-04-05/44452)Учитывая изложенное, в случае продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение установленного срока владения таким имуществом и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи земельных участков, образованных при разделе земельного участка, полученного в дар.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-04-05/366)Учитывая изложенное, в случае продажи земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, исчисленного с даты государственной регистрации права собственности на такие земельные участки, полученные от их продажи доходы освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-04-05/366)Учитывая изложенное, в случае продажи земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, исчисленного с даты государственной регистрации права собственности на такие земельные участки, полученные от их продажи доходы освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельного участка.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-04-05/86267)При нахождении земельного участка в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-04-05/86267)При нахождении земельного участка в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/370)Учитывая изложенное, в случае продажи земельного участка, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/370)Учитывая изложенное, в случае продажи земельного участка, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)НДС - с реализации нежилой недвижимости. Продажа жилой недвижимости освобождена от НДС, а реализация земельных участков не является объектом обложения этим налогом (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1, пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)НДС - с реализации нежилой недвижимости. Продажа жилой недвижимости освобождена от НДС, а реализация земельных участков не является объектом обложения этим налогом (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1, пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ);
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-09/68482)Учитывая изложенное, в случае нахождения образованных земельных участков в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от продажи таких земельных участков подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-09/68482)Учитывая изложенное, в случае нахождения образованных земельных участков в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от продажи таких земельных участков подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.