Продажа земли обложение ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа земли обложение ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что действия физического лица по дроблению, изменению вида разрешенного использования земельных участков и их последующей продаже являются предпринимательской деятельностью, доходы от которой должны облагаться единым налогом в рамках УСН и НДФЛ. Суд пришел к выводу об обоснованности доначисления указанных налогов. Суд принял во внимание, что площадь земельных участков из состава земель сельскохозяйственного назначения, находящихся за пределами населенных пунктов и подлежащих использованию в соответствии с их целевым назначением, которые были приобретены налогоплательщиком для личных, семейных нужд (строительства родового поместья), более чем в 121,56 раза превышала максимально установленный в субъекте РФ размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство. Суд указал, что в силу данной нормы земельные участки для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (личное подсобное хозяйство), приобретены быть не могли. Кроме того, в результате принятых физическим лицом последовательных мер по массовому приобретению, изменению категории и вида разрешенного использования, разделу и последующей продаже земельных участков его экономическая выгода от сделок составила не менее 3282 процентов, что свидетельствует о предпринимательском характере деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что действия физического лица по дроблению, изменению вида разрешенного использования земельных участков и их последующей продаже являются предпринимательской деятельностью, доходы от которой должны облагаться единым налогом в рамках УСН и НДФЛ. Суд пришел к выводу об обоснованности доначисления указанных налогов. Суд принял во внимание, что площадь земельных участков из состава земель сельскохозяйственного назначения, находящихся за пределами населенных пунктов и подлежащих использованию в соответствии с их целевым назначением, которые были приобретены налогоплательщиком для личных, семейных нужд (строительства родового поместья), более чем в 121,56 раза превышала максимально установленный в субъекте РФ размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство. Суд указал, что в силу данной нормы земельные участки для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (личное подсобное хозяйство), приобретены быть не могли. Кроме того, в результате принятых физическим лицом последовательных мер по массовому приобретению, изменению категории и вида разрешенного использования, разделу и последующей продаже земельных участков его экономическая выгода от сделок составила не менее 3282 процентов, что свидетельствует о предпринимательском характере деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физическое лицо с 1993 г. владело земельным участком на основании свидетельства о праве собственности на землю. В 2023 г. произведена государственная регистрация земельного участка в ЕГРН, и затем земельный участок продан. Возникает ли объект обложения НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Физическое лицо с 1993 г. владело земельным участком на основании свидетельства о праве собственности на землю. В 2023 г. произведена государственная регистрация земельного участка в ЕГРН, и затем земельный участок продан. Возникает ли объект обложения НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Физическое лицо с 1993 г. владело земельным участком на основании свидетельства о праве собственности на землю. В 2023 г. произведена государственная регистрация земельного участка в ЕГРН, и затем земельный участок продан. Возникает ли объект обложения НДФЛ?
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доход от продажи земельного участка сельскохозяйственного назначения облагается НДФЛ тоже в общем порядке.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доход от продажи земельного участка сельскохозяйственного назначения облагается НДФЛ тоже в общем порядке.
Нормативные акты
Определение Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N АКПИ15-480
<О прекращении производства по делу о признании частично недействующим письма ФНС России от 20.02.2014 N БС-4-11/2957 "О налогообложении доходов физических лиц">Как следует из дела, Минфином России был рассмотрен запрос ФНС России по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм, полученных от продажи земельных участков, образовавшихся при разделе одного земельного участка, по результатам которого получен ответ директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России (письмо от 17 декабря 2013 г. N 03-04-07/55742). Указанный ответ вместе с другим письмом Минфина России от 24 мая 2013 г. N 03-04-07/18572 был доведен до сведения и использования в работе нижестоящих налоговых органов и размещен на официальном сайте ФНС России.
<О прекращении производства по делу о признании частично недействующим письма ФНС России от 20.02.2014 N БС-4-11/2957 "О налогообложении доходов физических лиц">Как следует из дела, Минфином России был рассмотрен запрос ФНС России по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм, полученных от продажи земельных участков, образовавшихся при разделе одного земельного участка, по результатам которого получен ответ директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России (письмо от 17 декабря 2013 г. N 03-04-07/55742). Указанный ответ вместе с другим письмом Минфина России от 24 мая 2013 г. N 03-04-07/18572 был доведен до сведения и использования в работе нижестоящих налоговых органов и размещен на официальном сайте ФНС России.
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Следовательно, исходя из соответствующих записей в Едином государственном реестре недвижимости, налогоплательщик владел земельным участком менее минимального предельного срока (5 лет), установленного статьей 217.1 НК РФ, и его доходы от продажи данного земельного участка подлежат обложению НДФЛ.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Следовательно, исходя из соответствующих записей в Едином государственном реестре недвижимости, налогоплательщик владел земельным участком менее минимального предельного срока (5 лет), установленного статьей 217.1 НК РФ, и его доходы от продажи данного земельного участка подлежат обложению НДФЛ.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения земельным участком, образованным при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13583)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц, поступившее из Федеральной налоговой службы письмом от 15.12.2023, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13583)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц, поступившее из Федеральной налоговой службы письмом от 15.12.2023, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.12.2024 N 03-04-05/132912 <НДФЛ при продаже нежилого помещения, бывшего в собственности меньше 5 лет>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Доходы, полученные от продажи нежилого здания и земельного участка, которые использовались в предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ независимо от срока владения такими объектами.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Доходы, полученные от продажи нежилого здания и земельного участка, которые использовались в предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ независимо от срока владения такими объектами.
Вопрос: В каком размере нужно уплатить НДФЛ при продаже в 2025 г. земельного участка физическим лицом - резидентом РФ за 3,6 млн руб., если участок приобретен в 2024 г. по договору аренды с правом выкупа (выкупная стоимость 100 тыс. руб.) и других доходов, кроме заработной платы, в 2025 г. нет?
(Консультация эксперта, 2025)При этом заработная плата относится к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставкам, предусмотренным п. 1 ст. 224 НК РФ (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом заработная плата относится к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставкам, предусмотренным п. 1 ст. 224 НК РФ (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
Статья: Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Если срок владения меньше минимального срока, доход от продажи облагается НДФЛ. Однако его можно уменьшить на имущественный налоговый вычет <5>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Если срок владения меньше минимального срока, доход от продажи облагается НДФЛ. Однако его можно уменьшить на имущественный налоговый вычет <5>:
Ситуация: Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов нерезидента при продаже недвижимости на территории РФ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу, если недвижимость находилась в вашей собственности не менее установленного минимального срока владения, доходы от продажи такого имущества не облагаются НДФЛ. Порядок исчисления указанного срока для нерезидентов такой же, как и для налоговых резидентов РФ (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу, если недвижимость находилась в вашей собственности не менее установленного минимального срока владения, доходы от продажи такого имущества не облагаются НДФЛ. Порядок исчисления указанного срока для нерезидентов такой же, как и для налоговых резидентов РФ (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).
Вопрос: Семья с тремя несовершеннолетними детьми имеет двухкомнатную квартиру менее трех лет в собственности, оформленной на супруга, намерена продать ее и в этом же году купить земельный участок и построить на нем новый дом. Другого жилья нет. Есть ли освобождение от НДФЛ при продаже данной квартиры?
(Консультация эксперта, 2023)Как следует из условий рассматриваемой ситуации, семья продает единственную квартиру и покупает земельный участок для дальнейшего строительства дома, тем самым условия освобождения доходов, установленных п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ, не соблюдаются, а значит, доходы от продажи квартиры подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.
(Консультация эксперта, 2023)Как следует из условий рассматриваемой ситуации, семья продает единственную квартиру и покупает земельный участок для дальнейшего строительства дома, тем самым условия освобождения доходов, установленных п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ, не соблюдаются, а значит, доходы от продажи квартиры подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельного участка, образованного при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/17769)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц, поступившее письмом от 29.01.2024, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/17769)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц, поступившее письмом от 29.01.2024, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них, при изменении их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-09/68482)Учитывая изложенное, в случае нахождения образованных земельных участков в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от продажи таких земельных участков подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-09/68482)Учитывая изложенное, в случае нахождения образованных земельных участков в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от продажи таких земельных участков подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого дома с земельным участком, на котором он расположен.
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-04-05/33681)Учитывая изложенное, в случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение установленного срока владения таким имуществом и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 11.04.2024 N 03-04-05/33681)Учитывая изложенное, в случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение установленного срока владения таким имуществом и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи земельных участков, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-04-05/27422)Учитывая изложенное, в случае нахождения образованных земельных участков в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от продажи таких земельных участков подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-04-05/27422)Учитывая изложенное, в случае нахождения образованных земельных участков в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от продажи таких земельных участков подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.