Продажа земельного участка взаимозависимому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа земельного участка взаимозависимому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на приобретение земельных участков, которые были в дальнейшем реализованы или внесены в уставный капитал дочернего общества, доля в котором был реализована налогоплательщиком. Налоговый орган установил, что участки приобретались по цепочке взаимозависимых лиц, при этом указанные лица не располагали достаточными средствами для приобретения участков, не отражали доходы от продажи участков в своей налоговой отчетности. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав на правомерность учета налоговым органом при определении налоговых обязательств общества расходов на приобретение земельных участков в пределах, установленных предыдущей выездной налоговой проверкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о завышении налогоплательщиком расходов на приобретение земельных участков, которые были в дальнейшем реализованы или внесены в уставный капитал дочернего общества, доля в котором был реализована налогоплательщиком. Налоговый орган установил, что участки приобретались по цепочке взаимозависимых лиц, при этом указанные лица не располагали достаточными средствами для приобретения участков, не отражали доходы от продажи участков в своей налоговой отчетности. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, указав на правомерность учета налоговым органом при определении налоговых обязательств общества расходов на приобретение земельных участков в пределах, установленных предыдущей выездной налоговой проверкой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В Постановлении АС Восточно-Сибирского округа от 08.06.2020 N Ф02-51/2020 по делу N А74-15633/2017 рассматривалась ситуация, в которой налоговый орган установил реализацию земельных участков лицам, взаимозависимым с налогоплательщиком на ЕСХН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В Постановлении АС Восточно-Сибирского округа от 08.06.2020 N Ф02-51/2020 по делу N А74-15633/2017 рассматривалась ситуация, в которой налоговый орган установил реализацию земельных участков лицам, взаимозависимым с налогоплательщиком на ЕСХН.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, предприниматель получил необоснованную налоговую выгоду в виде неуплаты НДФЛ при реализации земельных участков в связи с использованием схемы "дробления" бизнеса с участием взаимозависимого и подконтрольного лица.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, предприниматель получил необоснованную налоговую выгоду в виде неуплаты НДФЛ при реализации земельных участков в связи с использованием схемы "дробления" бизнеса с участием взаимозависимого и подконтрольного лица.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421
"О создании информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" на местном и федеральном уровнях"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов")4 - сделка купли-продажи совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 Налогового кодекса Российской Федерации.
"О создании информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" на местном и федеральном уровнях"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов")4 - сделка купли-продажи совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2018 год"15. Определением от 16 января 2018 года N 10-О Конституционный Суд выявил смысл положений статей 2 и 10 Федерального закона "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" и пункта 4 Указа Президента Российской Федерации "О свободе торговли".
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Исследовав материалы дела, суд установил, что налогоплательщик и лица, участвующие в цепочке купли-продажи земельных участков, являются взаимозависимыми. Поступление участков не отражено в отчетности покупателя - присоединенной к налогоплательщику организации. У покупателя не имелось достаточной суммы, необходимой для покупки участков. Участвующие в цепочке купли-продажи лица не отразили и не уплатили налоги, связанные с такой реализацией.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Исследовав материалы дела, суд установил, что налогоплательщик и лица, участвующие в цепочке купли-продажи земельных участков, являются взаимозависимыми. Поступление участков не отражено в отчетности покупателя - присоединенной к налогоплательщику организации. У покупателя не имелось достаточной суммы, необходимой для покупки участков. Участвующие в цепочке купли-продажи лица не отразили и не уплатили налоги, связанные с такой реализацией.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Имеет ли значение для имущественного вычета по НДФЛ при купле-продаже жилья между взаимозависимыми физлицами возможность оказания ими влияния на сделку
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно точке зрения судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ, если сделка купли-продажи квартиры (доли в жилом доме, доли земельного участка) совершается между физическими лицами, указанными в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, т.е. между взаимозависимыми лицами, налоговая льгота, предусмотренная ст. 220 НК РФ, не предоставляется. При заключении сделки, являющейся основанием для получения налогового вычета, между физическими лицами, названными в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, факт оказания этими лицами влияния на условия и (или) результаты совершаемых ими сделок и (или) экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц правового значения не имеет. Эти судебные акты приведены в Обзорах судебной практики ФНС России. Минфин России и ФНС России придерживаются подобной точки зрения.
Имеет ли значение для имущественного вычета по НДФЛ при купле-продаже жилья между взаимозависимыми физлицами возможность оказания ими влияния на сделку
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно точке зрения судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ, если сделка купли-продажи квартиры (доли в жилом доме, доли земельного участка) совершается между физическими лицами, указанными в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, т.е. между взаимозависимыми лицами, налоговая льгота, предусмотренная ст. 220 НК РФ, не предоставляется. При заключении сделки, являющейся основанием для получения налогового вычета, между физическими лицами, названными в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, факт оказания этими лицами влияния на условия и (или) результаты совершаемых ими сделок и (или) экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц правового значения не имеет. Эти судебные акты приведены в Обзорах судебной практики ФНС России. Минфин России и ФНС России придерживаются подобной точки зрения.
"Комментарий к главе V.1 "Предоставление земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности" Земельного кодекса Российской Федерации от 25 октября 2001 г. N 136-ФЗ"
(Воробьев Н.И., Воробьева Л.В., Майборода В.А., Томтосов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Тот факт, что конструкция комментируемой нормы предполагает в качестве диспозитивного начала проведения аукционов по продаже права собственности либо права аренды на земельные участки, находящиеся в публичной собственности, наличие как воли органа публичного управления, так и частного интереса, не является случайным. Применительно к территориям с доминирующим положением земель сельскохозяйственного назначения основным источником дохода местного бюджета являются доходы от налога на имущество (продажа земельного участка) и доходы от арендной платы за землю (продажа права аренды земельного участка). То есть интерес публичного органа в проявлении инициативы по проведению земельных аукционов в данном случае очевиден.
(Воробьев Н.И., Воробьева Л.В., Майборода В.А., Томтосов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Тот факт, что конструкция комментируемой нормы предполагает в качестве диспозитивного начала проведения аукционов по продаже права собственности либо права аренды на земельные участки, находящиеся в публичной собственности, наличие как воли органа публичного управления, так и частного интереса, не является случайным. Применительно к территориям с доминирующим положением земель сельскохозяйственного назначения основным источником дохода местного бюджета являются доходы от налога на имущество (продажа земельного участка) и доходы от арендной платы за землю (продажа права аренды земельного участка). То есть интерес публичного органа в проявлении инициативы по проведению земельных аукционов в данном случае очевиден.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) 1. По мнению ИФНС, предприниматель получил необоснованную налоговую выгоду в виде неуплаты НДФЛ при реализации земельных участков в связи с использованием схемы "дробления" бизнеса с участием взаимозависимого и подконтрольного лица.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) 1. По мнению ИФНС, предприниматель получил необоснованную налоговую выгоду в виде неуплаты НДФЛ при реализации земельных участков в связи с использованием схемы "дробления" бизнеса с участием взаимозависимого и подконтрольного лица.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Застройщик и коммерсанты входили в одну группу взаимозависимых лиц. Они проводили согласованную политику при строительстве домов, приобретении земельных участков, предоставлении в аренду транспортных средств.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Застройщик и коммерсанты входили в одну группу взаимозависимых лиц. Они проводили согласованную политику при строительстве домов, приобретении земельных участков, предоставлении в аренду транспортных средств.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Застройщик и коммерсанты входили в одну группу взаимозависимых лиц. Они проводили согласованную политику при строительстве домов, приобретении земельных участков, предоставлении в аренду транспортных средств.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Застройщик и коммерсанты входили в одну группу взаимозависимых лиц. Они проводили согласованную политику при строительстве домов, приобретении земельных участков, предоставлении в аренду транспортных средств.
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже земельного участка по цене ниже кадастровой стоимости налог на прибыль рассчитывается в общем порядке. Специальных правил его исчисления (в частности, обязанности увеличить доход на разницу между кадастровой стоимостью и фактической ценой реализации земли) в гл. 25 НК РФ не установлено.
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже земельного участка по цене ниже кадастровой стоимости налог на прибыль рассчитывается в общем порядке. Специальных правил его исчисления (в частности, обязанности увеличить доход на разницу между кадастровой стоимостью и фактической ценой реализации земли) в гл. 25 НК РФ не установлено.