Продажа валюты проводки в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа валюты проводки в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Курсовые разницы при купле-продаже валюты и УСН. Минфин меняет позицию
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 11)В бухгалтерском учете положительная курсовая разница отражена следующими записями:
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 11)В бухгалтерском учете положительная курсовая разница отражена следующими записями:
Статья: Новые разъяснения Минфина по учету валютной выручки: соглашаться или спорить?
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2015, N 5)Если следовать рекомендациям Минфина, данным в Письме, то продажу валюты нужно отражать в налоговом учете так же, как и продажу товаров, поскольку любое имущество, предназначенное для продажи, является товаром (п. 3 ст. 38 НК РФ). При этом в Письме ничего не сказано о расходах. Но раз валюта - это товар, значит, при ее продаже можно учесть затраты на покупку товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Стоимость товаров учитывается в расходах при УСН, если они оплачены поставщику и реализованы (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А для проданной валюты как раз оба указанных условия выполняются.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2015, N 5)Если следовать рекомендациям Минфина, данным в Письме, то продажу валюты нужно отражать в налоговом учете так же, как и продажу товаров, поскольку любое имущество, предназначенное для продажи, является товаром (п. 3 ст. 38 НК РФ). При этом в Письме ничего не сказано о расходах. Но раз валюта - это товар, значит, при ее продаже можно учесть затраты на покупку товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Стоимость товаров учитывается в расходах при УСН, если они оплачены поставщику и реализованы (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А для проданной валюты как раз оба указанных условия выполняются.
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 22.08.1995 N 11-13/13102
<Изменения и дополнения N 2 к Инструкции ГНИ по г. Москве от 31 марта 1994 года N 4 "О порядке исчисления и уплаты налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы">"Учет сумм компенсации разницы в процентах по ссудам, выдаваемым работникам банка, и сумм возмещения разницы при продаже иностранной валюты, включая продажу валюты работникам банка, ведется коммерческими банками без дополнительных проводок по балансовым счетам и не учитывается при расчете налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы";
<Изменения и дополнения N 2 к Инструкции ГНИ по г. Москве от 31 марта 1994 года N 4 "О порядке исчисления и уплаты налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы">"Учет сумм компенсации разницы в процентах по ссудам, выдаваемым работникам банка, и сумм возмещения разницы при продаже иностранной валюты, включая продажу валюты работникам банка, ведется коммерческими банками без дополнительных проводок по балансовым счетам и не учитывается при расчете налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы";
Статья: Расчеты по договорам, стоимость которых выражена в у. е.
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 9)В учете продавца будут сделаны следующие записи:
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 9)В учете продавца будут сделаны следующие записи:
Вопрос: ...Учетная политика СП - по оплате. При получении оплаты СП в составе налогооблагаемой прибыли учитывает выручку от реализации в иностранной валюте без учета превышения по сч.62, а превышение отражает как курсовую разницу. ГНИ же за облагаемую базу принимает сумму, поступившую на валютный счет. Просьба разъяснить.
(Письмо Минфина РФ от 22.04.1999 N 04-02-05/1)Вопрос: Совместное предприятие осуществляет экспорт продукции. Учетная политика - по оплате. После отгрузки продукции в соответствии с контрактом организация по счетам бухучета отражает выручку от реализации следующими проводками: Дт 62 Кт 46 в валюте по курсу ЦБ РФ на момент отгрузки продукции на таможне.
(Письмо Минфина РФ от 22.04.1999 N 04-02-05/1)Вопрос: Совместное предприятие осуществляет экспорт продукции. Учетная политика - по оплате. После отгрузки продукции в соответствии с контрактом организация по счетам бухучета отражает выручку от реализации следующими проводками: Дт 62 Кт 46 в валюте по курсу ЦБ РФ на момент отгрузки продукции на таможне.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 26.06.2015 N ГД-4-3/11191
(Ермошина Е.Л.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 8)В учете продавца будут отражены следующие записи:
(Ермошина Е.Л.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 8)В учете продавца будут отражены следующие записи:
Статья: Реализация МСФО в информационной системе
(Ильина Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 42)Схема 1. При регистрации хозяйственной операции в используемой системе одновременно могут формироваться "комплекты" бухгалтерских проводок по различным стандартам учета. Здесь возможны два варианта развития: бухгалтерские проводки выполняются по различным планам счетов, при этом одновременно формируются две, не зависящие друг от друга главные книги, или по различным счетам единого плана счетов в зависимости от типа учета. В случае использования второго варианта в системе настраивается единый план счетов, объединяющий два. Это может выглядеть так: в едином справочнике сначала перечислены все счета стандартного российского плана счетов, а затем в продолжение списка указаны все счета плана счетов в соответствии с международными стандартами. Для наглядного различия счета различных типов учета могут в нумерации содержать буквенные обозначения (например, R001 или G100). Существует вариант добавления в имеющийся план счетов только тех счетов, которые необходимы для покрытия различий в схемах учета (например, дополнительный счет учета амортизации по основным средствам по ускоренной схеме амортизации, используемой для западного учета). Однако при использовании единого плана счетов следует учитывать то, что проводки по различным стандартам будут формироваться в одной валюте. Это может быть приемлемо при реализации одновременно бухгалтерского и налогового или бухгалтерского и управленческого учета, т.е. для стандартов с единой валютой. Но если необходимо получать информацию по стандартам, базовая валюта которых различна, то использование единого плана счетов будет неоптимально. В любом случае при использовании этой схемы сначала необходимо разработать два различных плана счетов и прописать жесткое соответствие между ними. В процессе фиксации соответствия планов счетов и будет получено представление о необходимой детализации базовых справочников.
(Ильина Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 42)Схема 1. При регистрации хозяйственной операции в используемой системе одновременно могут формироваться "комплекты" бухгалтерских проводок по различным стандартам учета. Здесь возможны два варианта развития: бухгалтерские проводки выполняются по различным планам счетов, при этом одновременно формируются две, не зависящие друг от друга главные книги, или по различным счетам единого плана счетов в зависимости от типа учета. В случае использования второго варианта в системе настраивается единый план счетов, объединяющий два. Это может выглядеть так: в едином справочнике сначала перечислены все счета стандартного российского плана счетов, а затем в продолжение списка указаны все счета плана счетов в соответствии с международными стандартами. Для наглядного различия счета различных типов учета могут в нумерации содержать буквенные обозначения (например, R001 или G100). Существует вариант добавления в имеющийся план счетов только тех счетов, которые необходимы для покрытия различий в схемах учета (например, дополнительный счет учета амортизации по основным средствам по ускоренной схеме амортизации, используемой для западного учета). Однако при использовании единого плана счетов следует учитывать то, что проводки по различным стандартам будут формироваться в одной валюте. Это может быть приемлемо при реализации одновременно бухгалтерского и налогового или бухгалтерского и управленческого учета, т.е. для стандартов с единой валютой. Но если необходимо получать информацию по стандартам, базовая валюта которых различна, то использование единого плана счетов будет неоптимально. В любом случае при использовании этой схемы сначала необходимо разработать два различных плана счетов и прописать жесткое соответствие между ними. В процессе фиксации соответствия планов счетов и будет получено представление о необходимой детализации базовых справочников.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), продажу объекта недвижимости, приобретенного в период применения УСН, если его стоимость установлена договором в иностранной валюте, а оплата производится в рублях на условиях частичной предоплаты (70%)?..
(Консультация эксперта, 2014)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), продажу объекта недвижимости, приобретенного в период применения УСН и учитываемого в составе основных средств (ОС) на счете 01 "Основные средства", если его стоимость установлена договором в иностранной валюте, а оплата производится в рублях на условиях частичной предоплаты (70%)?
(Консультация эксперта, 2014)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), продажу объекта недвижимости, приобретенного в период применения УСН и учитываемого в составе основных средств (ОС) на счете 01 "Основные средства", если его стоимость установлена договором в иностранной валюте, а оплата производится в рублях на условиях частичной предоплаты (70%)?
"Садоводческие товарищества. Бухгалтерский учет и налогообложение"
(2-е издание)
(Колесникова Т.В., Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Величина выручки определяется с учетом всех предоставленных скидок (накидок) и отрицательной (положительной) суммовой разницы, возникающей, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).
(2-е издание)
(Колесникова Т.В., Беспалов М.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Величина выручки определяется с учетом всех предоставленных скидок (накидок) и отрицательной (положительной) суммовой разницы, возникающей, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).
"Бухгалтерский финансовый учет: теория и практика: Учебник"
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)Налог на добавленную стоимость (НДС). При осуществлении операций (реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, в бухгалтерском учете делается запись на основании выписанного продавцом счета-фактуры:
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)Налог на добавленную стоимость (НДС). При осуществлении операций (реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, в бухгалтерском учете делается запись на основании выписанного продавцом счета-фактуры:
Статья: ПБУ 18/02
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 15-16)Другой особенностью является разный порядок отражения в налоговом и бухгалтерском учете доходов от операций продажи иностранной валюты. В бухгалтерском учете доходы признаются в сумме, поступившей на расчетные счета организации за проданную валюту (оборот по кредиту счета 91.1, субконто "Купля-продажа иностранной валюты", и дебету расчетного счета), а стоимость самой валюты считается расходом (оборот по дебету счета 91.2 по тому же субконто в корреспонденции со счетами 52 "Валютный счет", 57.11 "Переводы в пути в иностранной валюте" или 76.5 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"). В налоговом учете внереализационным доходом признается положительная разница из-за отклонения курса продажи валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 15-16)Другой особенностью является разный порядок отражения в налоговом и бухгалтерском учете доходов от операций продажи иностранной валюты. В бухгалтерском учете доходы признаются в сумме, поступившей на расчетные счета организации за проданную валюту (оборот по кредиту счета 91.1, субконто "Купля-продажа иностранной валюты", и дебету расчетного счета), а стоимость самой валюты считается расходом (оборот по дебету счета 91.2 по тому же субконто в корреспонденции со счетами 52 "Валютный счет", 57.11 "Переводы в пути в иностранной валюте" или 76.5 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"). В налоговом учете внереализационным доходом признается положительная разница из-за отклонения курса продажи валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
Статья: Учет и налогообложение суммовых разниц (Окончание)
(Панченко Т.М.)
("Аудиторские ведомости", 1999, N 12)В данном случае отнесенную в кредит счета 80 сумму (400 руб.) не следует рассматривать в качестве внереализационного дохода, т.к. с ее участием формируется реальный финансовый результат от сделки, т.е. выявляется дополнительная прибыль от реализации товара за счет уменьшения причитающейся к уплате в бюджет суммы НДС. В этом случае начисленная суммовая разница (2400 руб.) не может быть учтена в целях налогообложения как внереализационный расход, связанный с извлечением внереализационного дохода, несмотря на то что обе эти проводки обусловлены расчетами между организациями за переданный по договору купли - продажи товар в условных единицах.
(Панченко Т.М.)
("Аудиторские ведомости", 1999, N 12)В данном случае отнесенную в кредит счета 80 сумму (400 руб.) не следует рассматривать в качестве внереализационного дохода, т.к. с ее участием формируется реальный финансовый результат от сделки, т.е. выявляется дополнительная прибыль от реализации товара за счет уменьшения причитающейся к уплате в бюджет суммы НДС. В этом случае начисленная суммовая разница (2400 руб.) не может быть учтена в целях налогообложения как внереализационный расход, связанный с извлечением внереализационного дохода, несмотря на то что обе эти проводки обусловлены расчетами между организациями за переданный по договору купли - продажи товар в условных единицах.
Статья: Зарубежная командировка: особенности отражения расходов
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 3)Полагаем, Минфин имел в виду, что сумма компенсации работнику будет пересчитываться по официальному курсу Банка России на дату утверждения отчета. Это означает, что разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникнет.
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 3)Полагаем, Минфин имел в виду, что сумма компенсации работнику будет пересчитываться по официальному курсу Банка России на дату утверждения отчета. Это означает, что разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникнет.