Продажа валюты проводки в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа валюты проводки в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу учитывать расчеты с покупателями по договорам в иностранной валюте или условных единицах
(КонсультантПлюс, 2026)1 Проводку не делайте, если РФ не является местом реализации товаров, а также в случае применения ставки 0% по НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)1 Проводку не делайте, если РФ не является местом реализации товаров, а также в случае применения ставки 0% по НДС.
Нормативные акты
Письмо Госналогслужбы РФ от 23.09.1994 N НП-6-01/362, Минфина РФ от 21.09.1994 N 130
(ред. от 27.06.1995)
"О порядке применения отдельных пунктов Положения "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями", утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 490"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.11.1994 N 719)Учет сумм компенсации разницы в процентах по ссудам, выдаваемым работникам банка, и сумм возмещения разницы при продаже иностранной валюты, включая продажу валюты работникам банка, ведется коммерческими банками без дополнительных проводок по балансовым счетам и не учитывается при расчете налогов на пользователей автодорог, содержание жилищного фонда и объектов соцкультбыта.
(ред. от 27.06.1995)
"О порядке применения отдельных пунктов Положения "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями", утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 490"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.11.1994 N 719)Учет сумм компенсации разницы в процентах по ссудам, выдаваемым работникам банка, и сумм возмещения разницы при продаже иностранной валюты, включая продажу валюты работникам банка, ведется коммерческими банками без дополнительных проводок по балансовым счетам и не учитывается при расчете налогов на пользователей автодорог, содержание жилищного фонда и объектов соцкультбыта.
Письмо Минфина РФ от 06.02.1995 N 9, Госналогслужбы РФ от 07.02.1995 N НП-4-01/121н
"О внесении изменений и дополнений в письмо Минфина России и Госналогслужбы России от 21.09.94 N 130, от 23.09.94 N НП-6-01/362"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.02.1995 N 799)"Учет сумм компенсации разницы в процентах по ссудам, выдаваемым работникам банка, и сумм возмещения разницы при продаже иностранной валюты, включая продажу валюты работникам банка, ведется коммерческими банками без дополнительных проводок по балансовым счетам и не учитывается при расчете налогов на пользователей автодорог, содержание жилищного фонда и объектов соцкультбыта.".
"О внесении изменений и дополнений в письмо Минфина России и Госналогслужбы России от 21.09.94 N 130, от 23.09.94 N НП-6-01/362"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.02.1995 N 799)"Учет сумм компенсации разницы в процентах по ссудам, выдаваемым работникам банка, и сумм возмещения разницы при продаже иностранной валюты, включая продажу валюты работникам банка, ведется коммерческими банками без дополнительных проводок по балансовым счетам и не учитывается при расчете налогов на пользователей автодорог, содержание жилищного фонда и объектов соцкультбыта.".
Статья: Расчеты по договорам, стоимость которых выражена в у. е.
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 9)В учете продавца будут сделаны следующие записи:
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2015, N 9)В учете продавца будут сделаны следующие записи:
Статья: Какие недочеты в накладной могут привести к доначислениям
(Кузнецова М.)
("Налоги и налоговое планирование", 2011, N 8)У продавца момент реализации также может не совпадать с датой накладной. Это случается, если по договору поставки право собственности переходит к покупателю, когда товар поступает на его склад. Тогда в день отпуска продукции (который соответствует дате накладной) поставщик не отражает продажу. Вместо этого он делает проводку по дебету счета 45 и кредиту счета 41 (43), а реализацию продавец покажет в момент поступления товара от перевозчика к покупателю. Данная операция будет оформлена по дебету счета 62 и кредиту счета 90.
(Кузнецова М.)
("Налоги и налоговое планирование", 2011, N 8)У продавца момент реализации также может не совпадать с датой накладной. Это случается, если по договору поставки право собственности переходит к покупателю, когда товар поступает на его склад. Тогда в день отпуска продукции (который соответствует дате накладной) поставщик не отражает продажу. Вместо этого он делает проводку по дебету счета 45 и кредиту счета 41 (43), а реализацию продавец покажет в момент поступления товара от перевозчика к покупателю. Данная операция будет оформлена по дебету счета 62 и кредиту счета 90.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), продажу объекта недвижимости, приобретенного в период применения УСН и учитываемого в качестве объекта основных средств, если его стоимость установлена договором в иностранной валюте, а оплата производится в рублях?..
(Консультация эксперта, 2016)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), продажу объекта недвижимости, приобретенного в период применения УСН и учитываемого в составе основных средств (ОС), если его стоимость установлена договором в иностранной валюте, а оплата производится в рублях?
(Консультация эксперта, 2016)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), продажу объекта недвижимости, приобретенного в период применения УСН и учитываемого в составе основных средств (ОС), если его стоимость установлена договором в иностранной валюте, а оплата производится в рублях?
Статья: Контракт в иностранной валюте: как исчислить НДС и отразить выручку в бухгалтерском учете и отчетности
(Терехова Л.В., Сучкова И.Ю.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2009, N 5)Поскольку НДС к уплате в бюджет начисляется по правилам налогового учета (по курсу на момент отгрузки): Д 76, субсчет "Расчеты по НДС", - К 68, то, по мнению авторов, возможна ситуация, когда по дебету счета 90-3 и кредиту счета 68, субсчет "НДС", учитываются разные суммы налога:
(Терехова Л.В., Сучкова И.Ю.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2009, N 5)Поскольку НДС к уплате в бюджет начисляется по правилам налогового учета (по курсу на момент отгрузки): Д 76, субсчет "Расчеты по НДС", - К 68, то, по мнению авторов, возможна ситуация, когда по дебету счета 90-3 и кредиту счета 68, субсчет "НДС", учитываются разные суммы налога:
"Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие"
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2014)Если расчеты с российским комиссионером, осуществляющим деятельность в РФ или за рубежом, выполняются в инвалюте, то пересчет этой дебиторской задолженности в рубли, определение и учет сумм курсовой разницы проводятся в обычном порядке (см. предыдущую проводку). Учет НДС или иных налоговых платежей, принятых организацией-комитентом по извещению комиссионера (поверенного) о продаже продуктов труда покупателю, осуществляется в обычном порядке (см. предыдущую проводку);
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2014)Если расчеты с российским комиссионером, осуществляющим деятельность в РФ или за рубежом, выполняются в инвалюте, то пересчет этой дебиторской задолженности в рубли, определение и учет сумм курсовой разницы проводятся в обычном порядке (см. предыдущую проводку). Учет НДС или иных налоговых платежей, принятых организацией-комитентом по извещению комиссионера (поверенного) о продаже продуктов труда покупателю, осуществляется в обычном порядке (см. предыдущую проводку);
Статья: ПБУ 18/02
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 15-16)Другой особенностью является разный порядок отражения в налоговом и бухгалтерском учете доходов от операций продажи иностранной валюты. В бухгалтерском учете доходы признаются в сумме, поступившей на расчетные счета организации за проданную валюту (оборот по кредиту счета 91.1, субконто "Купля-продажа иностранной валюты", и дебету расчетного счета), а стоимость самой валюты считается расходом (оборот по дебету счета 91.2 по тому же субконто в корреспонденции со счетами 52 "Валютный счет", 57.11 "Переводы в пути в иностранной валюте" или 76.5 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"). В налоговом учете внереализационным доходом признается положительная разница из-за отклонения курса продажи валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 15-16)Другой особенностью является разный порядок отражения в налоговом и бухгалтерском учете доходов от операций продажи иностранной валюты. В бухгалтерском учете доходы признаются в сумме, поступившей на расчетные счета организации за проданную валюту (оборот по кредиту счета 91.1, субконто "Купля-продажа иностранной валюты", и дебету расчетного счета), а стоимость самой валюты считается расходом (оборот по дебету счета 91.2 по тому же субконто в корреспонденции со счетами 52 "Валютный счет", 57.11 "Переводы в пути в иностранной валюте" или 76.5 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"). В налоговом учете внереализационным доходом признается положительная разница из-за отклонения курса продажи валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
Статья: Конверсионные операции: учет и документирование
(Кашанова О.Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2010, N 11)- Дт 70606 "Расходы" символ 22101 "Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах" - на сумму 50 тыс. руб.
(Кашанова О.Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2010, N 11)- Дт 70606 "Расходы" символ 22101 "Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах" - на сумму 50 тыс. руб.
Корреспонденция счетов: Организация оптовой торговли приобрела на территории Республики Беларусь у белорусской фирмы товары для последующей реализации. В день приобретения товары на основании распоряжения организации отгружены поставщиком с территории Республики Беларусь иностранному контрагенту (резиденту Польши). Как отражаются данные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2006)В то же время в целях сближения бухгалтерского и налогового учета организация может закрепить в учетной политике для целей налогообложения порядок формирования стоимости приобретения товаров с учетом невозмещаемого НДС (ст. 320 НК РФ). В таком случае организация не признает в бухгалтерском учете налогооблагаемую временную разницу и отложенное налоговое обязательство, определяемые в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2006)В то же время в целях сближения бухгалтерского и налогового учета организация может закрепить в учетной политике для целей налогообложения порядок формирования стоимости приобретения товаров с учетом невозмещаемого НДС (ст. 320 НК РФ). В таком случае организация не признает в бухгалтерском учете налогооблагаемую временную разницу и отложенное налоговое обязательство, определяемые в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с продажей иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации через уполномоченный банк? Комиссия банка списывается с расчетного счета организации...
(Консультация эксперта, 2008)В налоговом учете сумма расходов, признанных по операции по продаже валюты, составляет 1704 руб. (10 000 евро x (36,1130 руб/евро - 36,0590 руб/евро) + 1082 руб. + 82 руб.). Такой же финансовый результат отражен в бухгалтерском учете (см. таблицу проводок, приведенную ниже). Считаем, что организация вправе не отражать в учете возникающие постоянные разницы (в суммах поступлений от продажи валюты, выбывших валютных средств, и сумме разницы, образовавшейся вследствие отклонения курса продажи евро от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату продажи) и связанные с ними постоянные налоговые обязательства и активы в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2008)В налоговом учете сумма расходов, признанных по операции по продаже валюты, составляет 1704 руб. (10 000 евро x (36,1130 руб/евро - 36,0590 руб/евро) + 1082 руб. + 82 руб.). Такой же финансовый результат отражен в бухгалтерском учете (см. таблицу проводок, приведенную ниже). Считаем, что организация вправе не отражать в учете возникающие постоянные разницы (в суммах поступлений от продажи валюты, выбывших валютных средств, и сумме разницы, образовавшейся вследствие отклонения курса продажи евро от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату продажи) и связанные с ними постоянные налоговые обязательства и активы в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Статья: Зарубежная командировка: особенности учета расходов
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 16)Полагаем, Минфин имел в виду, что сумма компенсации работнику будет пересчитываться по официальному курсу ЦБ РФ на дату утверждения отчета. Это означает, что разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникнет.
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 16)Полагаем, Минфин имел в виду, что сумма компенсации работнику будет пересчитываться по официальному курсу ЦБ РФ на дату утверждения отчета. Это означает, что разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникнет.