Продажа в розницу НДС книга продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа в розницу НДС книга продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 20.09.2023 N 06АП-3121/2023 по делу N А73-8958/2021
Требование: Об отмене определения о включении требования в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представленную в суд первичную документацию с последующим отражением в документах бухгалтерского учета (книги продаж с отметкой налогового органа, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за спорный период), суд принял в качестве надлежащих доказательств по делу, отклонив доводы ООО "Свиф-розница" о формальном документообороте для создания аффилированными лицами видимости хозяйственной деятельности.
Требование: Об отмене определения о включении требования в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представленную в суд первичную документацию с последующим отражением в документах бухгалтерского учета (книги продаж с отметкой налогового органа, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за спорный период), суд принял в качестве надлежащих доказательств по делу, отклонив доводы ООО "Свиф-розница" о формальном документообороте для создания аффилированными лицами видимости хозяйственной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как заполнить разд. 9 декларации по НДС организации, торгующей в розницу товарами за наличный расчет?
(Консультация эксперта, 2024)На данный момент нет официальных разъяснений о том, следует ли и каким образом заполнять графы 20 - 23 книги продаж и соответствующие им строки 221 - 224 разд. 9 декларации по НДС при розничной продаже за наличный расчет, учитывая, что информация для заполнения книги продаж берется из счета-фактуры, который не составляется в указанном случае. Учитывая положения пп. "ш" - "э" п. 7 Правил ведения книги продаж о том, что графы не заполняются в случае отсутствия соответствующей информации в счете-фактуре, можно сделать вывод, что при отсутствии счета-фактуры графы 20 - 23 книги продаж и соответствующие им строки 221 - 224 разд. 9 декларации по НДС не заполняются. Однако, по нашему мнению, до появления разъяснений возможно заполнить указанные графы на основании "входного" счета-фактуры, полученного при приобретении реализуемых товаров (в части номера декларации или партии товара), и на основании показателей отчета о закрытии смены или сводного документа, содержащего суммарные данные по операциям реализации за месяц или квартал (в части стоимости и количества).
(Консультация эксперта, 2024)На данный момент нет официальных разъяснений о том, следует ли и каким образом заполнять графы 20 - 23 книги продаж и соответствующие им строки 221 - 224 разд. 9 декларации по НДС при розничной продаже за наличный расчет, учитывая, что информация для заполнения книги продаж берется из счета-фактуры, который не составляется в указанном случае. Учитывая положения пп. "ш" - "э" п. 7 Правил ведения книги продаж о том, что графы не заполняются в случае отсутствия соответствующей информации в счете-фактуре, можно сделать вывод, что при отсутствии счета-фактуры графы 20 - 23 книги продаж и соответствующие им строки 221 - 224 разд. 9 декларации по НДС не заполняются. Однако, по нашему мнению, до появления разъяснений возможно заполнить указанные графы на основании "входного" счета-фактуры, полученного при приобретении реализуемых товаров (в части номера декларации или партии товара), и на основании показателей отчета о закрытии смены или сводного документа, содержащего суммарные данные по операциям реализации за месяц или квартал (в части стоимости и количества).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете возврат покупателем бракованного товара, проданного в розницу, если товар оплачен банковской картой и товары учитываются по продажным ценам?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что, поскольку в данном случае товар реализован физическому лицу, не являющемуся плательщиком НДС, в режиме розничной торговли с использованием ККТ, счет-фактура покупателю не выдавался на основании п. 7 ст. 168 НК РФ. В книге продаж организации-продавца регистрируется первичный учетный документ, содержащий суммарные (сводные) данные показаний контрольных лент ККТ по итогам продаж за месяц (квартал). Такой вывод можно сделать из положений п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В данной консультации исходим из того, что в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет, содержащая указанные данные.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что, поскольку в данном случае товар реализован физическому лицу, не являющемуся плательщиком НДС, в режиме розничной торговли с использованием ККТ, счет-фактура покупателю не выдавался на основании п. 7 ст. 168 НК РФ. В книге продаж организации-продавца регистрируется первичный учетный документ, содержащий суммарные (сводные) данные показаний контрольных лент ККТ по итогам продаж за месяц (квартал). Такой вывод можно сделать из положений п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В данной консультации исходим из того, что в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет, содержащая указанные данные.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении в книге продаж документа (чека) для компенсации суммы налога, оформленного при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе 17 указывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная организацией розничной торговли по реализованным товарам, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость;
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении в книге продаж документа (чека) для компенсации суммы налога, оформленного при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе 17 указывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная организацией розничной торговли по реализованным товарам, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость;
Постановление Госкомстата РФ от 19.08.1998 N 89
"Об утверждении методических указаний по определению оборота розничной и оптовой торговли на принципах статистики предприятий"3.1.3. Оборот оптовой (розничной) торговли устанавливается на основании данных бухгалтерского учета. Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" установлено, что плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета - фактуры и ведут журналы учета счетов - фактур, книгу продаж и книгу покупок. Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета - фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок. При реализации товаров за наличный расчет непосредственно населению с использованием контрольно - кассовых машин обязательным является выдача покупателю кассового чека (счета).
"Об утверждении методических указаний по определению оборота розничной и оптовой торговли на принципах статистики предприятий"3.1.3. Оборот оптовой (розничной) торговли устанавливается на основании данных бухгалтерского учета. Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" установлено, что плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют счета - фактуры и ведут журналы учета счетов - фактур, книгу продаж и книгу покупок. Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета - фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок. При реализации товаров за наличный расчет непосредственно населению с использованием контрольно - кассовых машин обязательным является выдача покупателю кассового чека (счета).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же в рекламных целях раздается продукция собственного производства (та, которая реализуется налогоплательщиком на сторону по ценам, включающим в себя НДС), то, как правило, к моменту рекламной раздачи суммы "входного" НДС, относящиеся к розданной продукции, уже заявлены к вычету. В этом случае бухгалтеру в первую очередь необходимо посчитать себестоимость (по данным бухгалтерского учета) единицы розданной продукции. И если окажется, что она не превышает 100 руб., тогда придется расчетным путем определить сумму "входного" НДС, приходящуюся на стоимость бесплатно розданной продукции, и восстановить ее, отразив в книге продаж в том периоде, когда была произведена раздача. Кроме того, имейте в виду, что, скорее всего, в этом случае встанет вопрос о восстановлении части "входного" НДС по основным средствам, которые использовались при производстве продукции, попавшей под налоговое освобождение (если НДС по ним в полном объеме был ранее заявлен к вычету).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же в рекламных целях раздается продукция собственного производства (та, которая реализуется налогоплательщиком на сторону по ценам, включающим в себя НДС), то, как правило, к моменту рекламной раздачи суммы "входного" НДС, относящиеся к розданной продукции, уже заявлены к вычету. В этом случае бухгалтеру в первую очередь необходимо посчитать себестоимость (по данным бухгалтерского учета) единицы розданной продукции. И если окажется, что она не превышает 100 руб., тогда придется расчетным путем определить сумму "входного" НДС, приходящуюся на стоимость бесплатно розданной продукции, и восстановить ее, отразив в книге продаж в том периоде, когда была произведена раздача. Кроме того, имейте в виду, что, скорее всего, в этом случае встанет вопрос о восстановлении части "входного" НДС по основным средствам, которые использовались при производстве продукции, попавшей под налоговое освобождение (если НДС по ним в полном объеме был ранее заявлен к вычету).
Типовая ситуация: Кому и как надо вести книгу продаж (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)счета-фактуры, по которым входной НДС ранее был принят к вычету, - при восстановлении НДС. Например, после принятия к вычету НДС по товарам, оплаченным авансом, вы регистрируете в книге продаж счет-фактуру, по которому был принят к вычету НДС с аванса, или бухгалтерские справки, если установленный срок хранения счета-фактуры истек (Письма Минфина от 25.09.2019 N 03-07-09/73784, ФНС от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@ (п. 17));
(Издательство "Главная книга", 2025)счета-фактуры, по которым входной НДС ранее был принят к вычету, - при восстановлении НДС. Например, после принятия к вычету НДС по товарам, оплаченным авансом, вы регистрируете в книге продаж счет-фактуру, по которому был принят к вычету НДС с аванса, или бухгалтерские справки, если установленный срок хранения счета-фактуры истек (Письма Минфина от 25.09.2019 N 03-07-09/73784, ФНС от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@ (п. 17));
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 7)- во-вторых, при изменении стоимости реализованных товаров чек оформляется не так, как корректировочный счет-фактура, - не на сумму разницы, которую нужно отразить в книге покупок либо книге продаж, а на новую стоимость.
("Главная книга", 2023, N 7)- во-вторых, при изменении стоимости реализованных товаров чек оформляется не так, как корректировочный счет-фактура, - не на сумму разницы, которую нужно отразить в книге покупок либо книге продаж, а на новую стоимость.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если же в рекламных целях раздается продукция собственного производства (та, которая реализуется налогоплательщиком на сторону по ценам, включающим в себя НДС), то, как правило, к моменту рекламной раздачи суммы "входного" НДС, относящиеся к розданной продукции, уже заявлены к вычету. В этом случае бухгалтеру в первую очередь необходимо посчитать себестоимость (по данным бухгалтерского учета) единицы розданной продукции. И если окажется, что она не превышает 100 руб., тогда придется расчетным путем определить сумму "входного" НДС, приходящуюся на стоимость бесплатно розданной продукции, и восстановить ее, отразив в книге продаж в том периоде, когда была произведена раздача. Кроме того, имейте в виду, что, скорее всего, в этом случае встанет вопрос о восстановлении части "входного" НДС по основным средствам, которые использовались при производстве продукции, попавшей под налоговое освобождение (если НДС по ним в полном объеме был ранее заявлен к вычету).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если же в рекламных целях раздается продукция собственного производства (та, которая реализуется налогоплательщиком на сторону по ценам, включающим в себя НДС), то, как правило, к моменту рекламной раздачи суммы "входного" НДС, относящиеся к розданной продукции, уже заявлены к вычету. В этом случае бухгалтеру в первую очередь необходимо посчитать себестоимость (по данным бухгалтерского учета) единицы розданной продукции. И если окажется, что она не превышает 100 руб., тогда придется расчетным путем определить сумму "входного" НДС, приходящуюся на стоимость бесплатно розданной продукции, и восстановить ее, отразив в книге продаж в том периоде, когда была произведена раздача. Кроме того, имейте в виду, что, скорее всего, в этом случае встанет вопрос о восстановлении части "входного" НДС по основным средствам, которые использовались при производстве продукции, попавшей под налоговое освобождение (если НДС по ним в полном объеме был ранее заявлен к вычету).
Готовое решение: НДС при розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2025)- ставка НДС по каждому товару;
(КонсультантПлюс, 2025)- ставка НДС по каждому товару;
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации розничной торговли (продажа непродовольственных товаров) операции, связанные с возвратом покупателем (физическим лицом) товара, проданного за наличный расчет, без претензий к качеству, если продажа и возврат товара произведены в одном календарном году (до истечения 14 дней с даты продажи)? Учет товаров ведется по продажным ценам...
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что, поскольку в данном случае товар реализуется физическому лицу, не являющемуся плательщиком НДС, в режиме розничной торговли с использованием ККТ, счет-фактура покупателю не выдается (п. 7 ст. 168 НК РФ). При этом в книге продаж организации-продавца регистрируется первичный учетный документ, содержащий суммарные (сводные) данные показаний контрольных лент ККТ по итогам продаж за месяц (квартал) (такой вывод можно сделать из положений п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В данной консультации исходим из того, что в книге продаж зарегистрирована бухгалтерская справка-расчет, содержащая указанные данные.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что, поскольку в данном случае товар реализуется физическому лицу, не являющемуся плательщиком НДС, в режиме розничной торговли с использованием ККТ, счет-фактура покупателю не выдается (п. 7 ст. 168 НК РФ). При этом в книге продаж организации-продавца регистрируется первичный учетный документ, содержащий суммарные (сводные) данные показаний контрольных лент ККТ по итогам продаж за месяц (квартал) (такой вывод можно сделать из положений п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В данной консультации исходим из того, что в книге продаж зарегистрирована бухгалтерская справка-расчет, содержащая указанные данные.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продаете товары в розницу иностранным физлицам с оформлением чеков для компенсации НДС (tax free), то налоговую базу по такой реализации дополнительно покажите в графе 3 строки 044 разд. 3 декларации (п. 38.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продаете товары в розницу иностранным физлицам с оформлением чеков для компенсации НДС (tax free), то налоговую базу по такой реализации дополнительно покажите в графе 3 строки 044 разд. 3 декларации (п. 38.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли продажу товаров, учитываемых по покупным ценам, если оплата товаров производится покупателями с использованием банковских карт? Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и пониженную ставку НДС 5%...
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу организация при реализации товаров должна выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки (передачи) товара и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В данном случае товары реализуются физлицам, не являющимся плательщиками НДС, в режиме розничной торговли с использованием ККТ. Поэтому счета-фактуры покупателям не выдаются на основании п. 7 ст. 168 НК РФ. В книге продаж организация регистрирует первичный учетный документ, содержащий суммарные (сводные) данные показаний контрольных лент ККТ по итогам продаж за месяц (квартал). Такой вывод можно сделать из положений п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж. В рассматриваемой консультации исходим из того, что в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет, содержащая указанные данные.
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу организация при реализации товаров должна выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки (передачи) товара и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В данном случае товары реализуются физлицам, не являющимся плательщиками НДС, в режиме розничной торговли с использованием ККТ. Поэтому счета-фактуры покупателям не выдаются на основании п. 7 ст. 168 НК РФ. В книге продаж организация регистрирует первичный учетный документ, содержащий суммарные (сводные) данные показаний контрольных лент ККТ по итогам продаж за месяц (квартал). Такой вывод можно сделать из положений п. п. 1, 13 Правил ведения книги продаж. В рассматриваемой консультации исходим из того, что в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет, содержащая указанные данные.
Статья: Продажи. Маркетплейс. Учет и НДС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)- НДС со стоимости проданных товаров по цене договора.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)- НДС со стоимости проданных товаров по цене договора.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продаете товары в розницу иностранным физлицам с оформлением чеков для компенсации НДС (tax free), то налоговую базу по такой реализации нужно дополнительно показать в графе 3 строки 044 разд. 3 декларации (п. 38.3 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продаете товары в розницу иностранным физлицам с оформлением чеков для компенсации НДС (tax free), то налоговую базу по такой реализации нужно дополнительно показать в графе 3 строки 044 разд. 3 декларации (п. 38.3 Порядка заполнения декларации по НДС).