Продажа товара с убытком налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа товара с убытком налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 268 "Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При таких обстоятельствах суд указал, что убыток от хозяйственной операции по реализации товара по цене ниже цены его приобретения подлежит учету в целях налогообложения, если является документально подтвержденным и экономически обоснованным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При таких обстоятельствах суд указал, что убыток от хозяйственной операции по реализации товара по цене ниже цены его приобретения подлежит учету в целях налогообложения, если является документально подтвержденным и экономически обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Продажа дебиторской задолженности первоначальным кредитором
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Специальный порядок налогового учета убытка при методе начисления необходимо применить, если первоначальный кредитор уступает денежное требование по договору реализации товаров (работ, услуг) до наступления срока платежа. Убыток нужно учесть в пределах норматива <6>. Этот норматив представляет собой сумму процентов, которую вы уплатили бы по долговому обязательству, равному доходу от уступки. Период расчета - от даты уступки до даты оплаты товаров (работ, услуг) в соответствии с первоначальным договором. Для расчета процентов есть два метода, из которых вы должны выбрать один и закрепить его в учетной политике <7>:
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Специальный порядок налогового учета убытка при методе начисления необходимо применить, если первоначальный кредитор уступает денежное требование по договору реализации товаров (работ, услуг) до наступления срока платежа. Убыток нужно учесть в пределах норматива <6>. Этот норматив представляет собой сумму процентов, которую вы уплатили бы по долговому обязательству, равному доходу от уступки. Период расчета - от даты уступки до даты оплаты товаров (работ, услуг) в соответствии с первоначальным договором. Для расчета процентов есть два метода, из которых вы должны выбрать один и закрепить его в учетной политике <7>:
Корреспонденция счетов: АО-1 и АО-2 реорганизуются путем присоединения АО-2 к АО-1. Как формируются показатели вступительной бухгалтерской отчетности реорганизованного АО-1? Как учесть у реорганизованного АО-1 сумму убытка, полученного АО-2?..
(Консультация эксперта, 2025)непокрытый убыток - 300 000 руб., образовавшийся в результате убытков от реализации товаров, работ, услуг в предыдущем году (по данным как бухгалтерского, так и налогового учета). В бухучете АО-2 сумма указанного убытка отражена в качестве временной разницы, приводящей к образованию отложенного налогового актива в сумме 75 000 руб. (300 000 руб. x 25%), числящегося у АО-2 в составе активов на счете 09 "Отложенные налоговые активы";
(Консультация эксперта, 2025)непокрытый убыток - 300 000 руб., образовавшийся в результате убытков от реализации товаров, работ, услуг в предыдущем году (по данным как бухгалтерского, так и налогового учета). В бухучете АО-2 сумма указанного убытка отражена в качестве временной разницы, приводящей к образованию отложенного налогового актива в сумме 75 000 руб. (300 000 руб. x 25%), числящегося у АО-2 в составе активов на счете 09 "Отложенные налоговые активы";
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10
<О признании недействующими пункта 13 и подпунктов 1 - 3 пункта 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430>Предоставление же индивидуальным предпринимателям права выбора применения кассового метода необходимо также постольку, поскольку в силу пункта 4 статьи 227 Кодекса индивидуальные предприниматели при получении убытка в текущем налоговом периоде не имеют право на уменьшение на сумму этого убытка доходов будущих периодов. Данный же убыток может возникнуть, в том числе, ввиду особенностей налогового учета и признания фактически понесенных расходов ранее момента получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены).
<О признании недействующими пункта 13 и подпунктов 1 - 3 пункта 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430>Предоставление же индивидуальным предпринимателям права выбора применения кассового метода необходимо также постольку, поскольку в силу пункта 4 статьи 227 Кодекса индивидуальные предприниматели при получении убытка в текущем налоговом периоде не имеют право на уменьшение на сумму этого убытка доходов будущих периодов. Данный же убыток может возникнуть, в том числе, ввиду особенностей налогового учета и признания фактически понесенных расходов ранее момента получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены).
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Выделенные предприятию средства имеют целевое назначение и предназначены для возмещения убытков, возникающих у него в результате оказания услуг по регулируемым тарифам, а также со скидкой от данных тарифов для льготных категорий граждан. Эти выплаты не могут рассматриваться ни в качестве выручки от реализации товаров (работ, услуг), ни в качестве внереализационного дохода, они не влекут получения предприятием экономической выгоды, в связи с чем при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Выделенные предприятию средства имеют целевое назначение и предназначены для возмещения убытков, возникающих у него в результате оказания услуг по регулируемым тарифам, а также со скидкой от данных тарифов для льготных категорий граждан. Эти выплаты не могут рассматриваться ни в качестве выручки от реализации товаров (работ, услуг), ни в качестве внереализационного дохода, они не влекут получения предприятием экономической выгоды, в связи с чем при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.
Вопрос: Покупатель в 2025 г. вернул товар, приобретенный в 2024 г. Должен ли поставщик подавать корректировочную декларацию по налогу на прибыль за 2024 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В данном случае искажением налоговой базы за 2024 г. является учет в ней продажи товара, возвращенного в 2025 г. Период корректировки налоговой базы по налогу на прибыль в связи с возвратом товара будет зависеть от того, какой финансовый результат был получен от реализации товара в 2024 г. - прибыль или убыток.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В данном случае искажением налоговой базы за 2024 г. является учет в ней продажи товара, возвращенного в 2025 г. Период корректировки налоговой базы по налогу на прибыль в связи с возвратом товара будет зависеть от того, какой финансовый результат был получен от реализации товара в 2024 г. - прибыль или убыток.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете передача банку права требования к покупателю по договору факторинга?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации доход от уступки права требования и размер уступаемого права равны, соответственно, разницы между доходом от реализации требования и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг), признаваемой убытком от уступки требования, который учитывается в порядке, установленном ст. 279 НК РФ, не возникло.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации доход от уступки права требования и размер уступаемого права равны, соответственно, разницы между доходом от реализации требования и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг), признаваемой убытком от уступки требования, который учитывается в порядке, установленном ст. 279 НК РФ, не возникло.
Статья: Консервация основных средств, выплата дивидендов, расходы на ТС: как избежать споров с налоговой инспекцией
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Основное средство некоторое время находилось на консервации. После расконсервации оно было реализовано с убытком. Каков порядок учета убытка для целей налогообложения?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Основное средство некоторое время находилось на консервации. После расконсервации оно было реализовано с убытком. Каков порядок учета убытка для целей налогообложения?
Готовое решение: Как уплачивают налог на прибыль отдельные категории налогоплательщиков
(КонсультантПлюс, 2026)Убытки обслуживающих производств могут быть учтены при расчете общей налоговой базы только при соблюдении условий, установленных ст. 275.1 НК РФ:
(КонсультантПлюс, 2026)Убытки обслуживающих производств могут быть учтены при расчете общей налоговой базы только при соблюдении условий, установленных ст. 275.1 НК РФ:
Статья: Для учета в расходах недостачу можно подтвердить документами по результатам инвентаризации
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Отталкиваясь от вышеприведенных правовых позиций ВАС РФ и Конституционного суда РФ, специалисты налогового ведомства в комментируемом письме рассмотрели вопрос компании, занимающейся продажей и доставкой товаров, о возможности учета в составе расходов по налогу на прибыль убытков в виде сумм выявленных компанией недостач собственного товара на основании подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ при условии подтверждения таких убытков документами, составленными должностными лицами компании по результатам инвентаризаций. Налоговики пришли к выводу, что компания вправе с учетом специфики осуществляемой деятельности учитывать в составе расходов по налогу на прибыль убытки в виде недостач собственного товара, выявленные по результатам инвентаризаций, при условии, что такие убытки (расходы) соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Отталкиваясь от вышеприведенных правовых позиций ВАС РФ и Конституционного суда РФ, специалисты налогового ведомства в комментируемом письме рассмотрели вопрос компании, занимающейся продажей и доставкой товаров, о возможности учета в составе расходов по налогу на прибыль убытков в виде сумм выявленных компанией недостач собственного товара на основании подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ при условии подтверждения таких убытков документами, составленными должностными лицами компании по результатам инвентаризаций. Налоговики пришли к выводу, что компания вправе с учетом специфики осуществляемой деятельности учитывать в составе расходов по налогу на прибыль убытки в виде недостач собственного товара, выявленные по результатам инвентаризаций, при условии, что такие убытки (расходы) соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.
Статья: Договор цессии: учет прибыли (убытка) цедентом
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Доход (убыток) от уступки права требования долга, полученный как до, так и после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, необходимо учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, в котором был подписан акт уступки права требования (п. 5 ст. 271 НК РФ).
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Доход (убыток) от уступки права требования долга, полученный как до, так и после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, необходимо учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, в котором был подписан акт уступки права требования (п. 5 ст. 271 НК РФ).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В сельскохозяйственных организациях существуют различные налоговые ставки по налогу на прибыль. Прибыль, полученная от несельскохозяйственной деятельности (реализация услуг, материалов, основных средств, покупных товаров и т.п.), облагается по общепринятой ставке; прибыль, полученная от реализации продукции растениеводства, животноводства и переработки собственного сырья, - по пониженной ставке. Возникает необходимость в системе бухгалтерского и налогового учета обособленно отражать информацию о величине финансового результата (прибыли или убытка), облагаемого налогом по различным ставкам.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В сельскохозяйственных организациях существуют различные налоговые ставки по налогу на прибыль. Прибыль, полученная от несельскохозяйственной деятельности (реализация услуг, материалов, основных средств, покупных товаров и т.п.), облагается по общепринятой ставке; прибыль, полученная от реализации продукции растениеводства, животноводства и переработки собственного сырья, - по пониженной ставке. Возникает необходимость в системе бухгалтерского и налогового учета обособленно отражать информацию о величине финансового результата (прибыли или убытка), облагаемого налогом по различным ставкам.
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Бухгалтерский и налоговый учет убытка от продажи дебиторской задолженности
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Бухгалтерский и налоговый учет убытка от продажи дебиторской задолженности
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если возврат произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что при таком варианте налогового учета операций по возврату товара порядок признания доходов и расходов от этих операций в бухгалтерском и налоговом учете совпадает. В таблице проводок бухгалтерские записи произведены исходя из этого варианта.
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что при таком варианте налогового учета операций по возврату товара порядок признания доходов и расходов от этих операций в бухгалтерском и налоговом учете совпадает. В таблице проводок бухгалтерские записи произведены исходя из этого варианта.
Статья: Где "прячутся" искажения статьи 54.1 НК РФ?
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- завышена входная (закупочная) стоимость товара по бухучету, чем обеспечено уменьшение налоговой наценки в стоимости реализации товара;
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- завышена входная (закупочная) стоимость товара по бухучету, чем обеспечено уменьшение налоговой наценки в стоимости реализации товара;