Продажа товара с минимальной наценкой
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа товара с минимальной наценкой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, указав на создание налогоплательщиком формального документооборота с целью минимизации налоговых обязательств. Налоговый орган пришел к выводу, что товар продавался налогоплательщиком с минимальной наценкой через цепочку номинальных посредников, при перепродажах цена значительно возрастала, при этом отгрузка производилась сразу на склад конечного покупателя. Признавая доначисление обоснованным, суд признал доказанной совокупность обстоятельств, свидетельствующих о номинальном участии посредников в сделках по приобретению и продаже товара, об отсутствии факта реального участия этих организаций в процессе отгрузки и перевозке товара. Признавая обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль, суд отклонил довод налогоплательщика о непредставлении налоговым органом доказательств организации схемы именно налогоплательщиком, наличия у него сговора с конечным покупателем. Сотрудники налогоплательщика подтвердили формальный характер отношений с посредниками, осведомленность общества о конечном покупателе товара. Налогоплательщик не смог обосновать причины поставки товара номинальным покупателям по заниженным ценам, а также поставку товара через посредников.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, указав на создание налогоплательщиком формального документооборота с целью минимизации налоговых обязательств. Налоговый орган пришел к выводу, что товар продавался налогоплательщиком с минимальной наценкой через цепочку номинальных посредников, при перепродажах цена значительно возрастала, при этом отгрузка производилась сразу на склад конечного покупателя. Признавая доначисление обоснованным, суд признал доказанной совокупность обстоятельств, свидетельствующих о номинальном участии посредников в сделках по приобретению и продаже товара, об отсутствии факта реального участия этих организаций в процессе отгрузки и перевозке товара. Признавая обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль, суд отклонил довод налогоплательщика о непредставлении налоговым органом доказательств организации схемы именно налогоплательщиком, наличия у него сговора с конечным покупателем. Сотрудники налогоплательщика подтвердили формальный характер отношений с посредниками, осведомленность общества о конечном покупателе товара. Налогоплательщик не смог обосновать причины поставки товара номинальным покупателям по заниженным ценам, а также поставку товара через посредников.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик реализовывал товары взаимозависимым лицам (ВЗЛ) с минимальной наценкой; работниками налогоплательщика и ВЗЛ являлись одни и те же лица; налогоплательщик являлся единственным поставщиком товаров для ВЗЛ; ВЗЛ вели деятельность в помещении налогоплательщика; налогоплательщик и ВЗЛ представляли отчетность в налоговый орган через одного оператора. Расходы, связанные с деятельностью всех участников схемы, нес налогоплательщик.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик реализовывал товары взаимозависимым лицам (ВЗЛ) с минимальной наценкой; работниками налогоплательщика и ВЗЛ являлись одни и те же лица; налогоплательщик являлся единственным поставщиком товаров для ВЗЛ; ВЗЛ вели деятельность в помещении налогоплательщика; налогоплательщик и ВЗЛ представляли отчетность в налоговый орган через одного оператора. Расходы, связанные с деятельностью всех участников схемы, нес налогоплательщик.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В другом случае суд признал несостоятельными доводы инспекции о том, что низкий коэффициент рентабельности сделки, реализация товара с минимальной торговой наценкой свидетельствуют об отсутствии экономической выгоды при совершении сделки. Обоснованность получения компанией налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от эффективности использования капитала (Постановление ФАС Московского округа от 04.05.2010 N КА-А40/4087-10 по делу N А40-114683/09-4-826).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В другом случае суд признал несостоятельными доводы инспекции о том, что низкий коэффициент рентабельности сделки, реализация товара с минимальной торговой наценкой свидетельствуют об отсутствии экономической выгоды при совершении сделки. Обоснованность получения компанией налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от эффективности использования капитала (Постановление ФАС Московского округа от 04.05.2010 N КА-А40/4087-10 по делу N А40-114683/09-4-826).
Статья: Где "прячутся" искажения статьи 54.1 НК РФ?
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Допустим, налогоплательщик совершает реализацию товара с минимальной наценкой подконтрольному лицу, которое пользуется льготой (спецрежим). Разберемся, где здесь терминологические "сведения" из п. 1 ст. 54.1, а где "операция" из п. 2 ст. 54.1.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Допустим, налогоплательщик совершает реализацию товара с минимальной наценкой подконтрольному лицу, которое пользуется льготой (спецрежим). Разберемся, где здесь терминологические "сведения" из п. 1 ст. 54.1, а где "операция" из п. 2 ст. 54.1.
Нормативные акты
Статья: Превращение налогообложения в рэкет как результат нигилистического отношения к нормативному пониманию права
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)8. Содержание целей совершения сделок (операций) - неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога - не аргументировано (указано, что сделки совершены с названными целями без указания обстоятельств, подтверждающих такие цели) в 45 постановлениях. В 31 постановлении можно найти указания на какие-либо обстоятельства в умозаключениях о названных целях. В основном это обстоятельства, указываемые при квалификации деяний по п. 1 ст. 54.1 НК РФ. Ясное, самостоятельное обстоятельство, обосновывающее указанную в подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ цель, выявлено только одно: закупая товар по определенной цене у взаимозависимой компании с налогоплательщиком-заявителем с минимальной наценкой, в последующем организации реализовывали тот же товар налогоплательщику-заявителю с наценкой, превышающей в разы первоначальную <7>.
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)8. Содержание целей совершения сделок (операций) - неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога - не аргументировано (указано, что сделки совершены с названными целями без указания обстоятельств, подтверждающих такие цели) в 45 постановлениях. В 31 постановлении можно найти указания на какие-либо обстоятельства в умозаключениях о названных целях. В основном это обстоятельства, указываемые при квалификации деяний по п. 1 ст. 54.1 НК РФ. Ясное, самостоятельное обстоятельство, обосновывающее указанную в подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ цель, выявлено только одно: закупая товар по определенной цене у взаимозависимой компании с налогоплательщиком-заявителем с минимальной наценкой, в последующем организации реализовывали тот же товар налогоплательщику-заявителю с наценкой, превышающей в разы первоначальную <7>.