Продажа товара без декларации о соответствии
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа товара без декларации о соответствии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Административная ответственность за продажу товара без сертификата
(КонсультантПлюс, 2025)...В соответствии с пунктом 1 статьи 39 Закона N 184-ФЗ административным органом проведена проверка достоверности полученной информации и представленных... сведений... в результате которой установлен факт отсутствия в сопроводительной документации - счете-квитанции общества за оказанную услугу по продаже электрической энергии в январе... года сведений о сертификате соответствия или декларации о соответствии на продаваемый товар (электрическую энергию), подлежащий обязательному подтверждению соответствия.
(КонсультантПлюс, 2025)...В соответствии с пунктом 1 статьи 39 Закона N 184-ФЗ административным органом проведена проверка достоверности полученной информации и представленных... сведений... в результате которой установлен факт отсутствия в сопроводительной документации - счете-квитанции общества за оказанную услугу по продаже электрической энергии в январе... года сведений о сертификате соответствия или декларации о соответствии на продаваемый товар (электрическую энергию), подлежащий обязательному подтверждению соответствия.
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Выездная таможенная проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Между тем заявитель ошибочно посчитал, что отсутствие номеров деклараций может свидетельствовать о незаконности принимаемого решения.
(КонсультантПлюс, 2025)Между тем заявитель ошибочно посчитал, что отсутствие номеров деклараций может свидетельствовать о незаконности принимаемого решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении ставки НДС 10% для товара "Колыбель детская, в комплекте".
(Письмо Минфина России от 22.02.2024 N 03-07-11/15770)На данный товар получена единая Декларация соответствия. Таким образом, это единая заводская упаковка, предусматривающая поставку товара в разобранном виде. При этом составные элементы комплекта не являются отдельным товаром, не имеют отдельных деклараций соответствия (сертификатов) и не подлежат самостоятельной продаже. Согласно определению "колыбель - кровать для детей в возрасте приблизительно до одного года (пока они не смогут самостоятельно сидеть, подтягиваться или приподниматься на коленях) в виде ящика или корзины, в том числе установленных на поперечных слегка изогнутых полозьях или на опорах с шарнирами, позволяющими слегка покачивать ее во время засыпания ребенка". Код ТН ВЭД 9403202009. Таким образом, выполняется условие перечня товаров, облагаемых по ставке НДС 10%, установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908, которое предусматривает ставку 10% для товаров с кодом 9403202009 и наименованием "Кровати металлические детские". Согласно ГОСТ 28777-2016 "Мебель. Кровати детские" колыбель также включается в группу "Кровати детские" и рассматривается как товары в полной сборке, готовые к использованию. Таким образом, определяется неотделимость комплектующих от единого товара.
(Письмо Минфина России от 22.02.2024 N 03-07-11/15770)На данный товар получена единая Декларация соответствия. Таким образом, это единая заводская упаковка, предусматривающая поставку товара в разобранном виде. При этом составные элементы комплекта не являются отдельным товаром, не имеют отдельных деклараций соответствия (сертификатов) и не подлежат самостоятельной продаже. Согласно определению "колыбель - кровать для детей в возрасте приблизительно до одного года (пока они не смогут самостоятельно сидеть, подтягиваться или приподниматься на коленях) в виде ящика или корзины, в том числе установленных на поперечных слегка изогнутых полозьях или на опорах с шарнирами, позволяющими слегка покачивать ее во время засыпания ребенка". Код ТН ВЭД 9403202009. Таким образом, выполняется условие перечня товаров, облагаемых по ставке НДС 10%, установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908, которое предусматривает ставку 10% для товаров с кодом 9403202009 и наименованием "Кровати металлические детские". Согласно ГОСТ 28777-2016 "Мебель. Кровати детские" колыбель также включается в группу "Кровати детские" и рассматривается как товары в полной сборке, готовые к использованию. Таким образом, определяется неотделимость комплектующих от единого товара.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Согласно сведениям Единого реестра выданных сертификатов соответствия и зарегистрированных деклараций представленный декларантом сертификат выдан позже регистрации ДТ. То есть в ДТ не могут быть внесены изменения, без которых возможность дальнейшей реализации товаров без риска вызывает сомнения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Согласно сведениям Единого реестра выданных сертификатов соответствия и зарегистрированных деклараций представленный декларантом сертификат выдан позже регистрации ДТ. То есть в ДТ не могут быть внесены изменения, без которых возможность дальнейшей реализации товаров без риска вызывает сомнения.
Нормативные акты
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за второй квартал 2007 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 01.08.2007)
(ред. от 05.02.2014)
(Извлечение)В отличие от вышеуказанной нормы ч. 2 ст. 19.19 КоАП РФ находится в главе 19 Кодекса "Административные правонарушения против порядка управления" и предусматривает ответственность за реализацию сертифицированной продукции (а не товара) без сертификата соответствия (декларации о соответствии). Данная норма устанавливает ответственность только должностных и юридических лиц.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 01.08.2007)
(ред. от 05.02.2014)
(Извлечение)В отличие от вышеуказанной нормы ч. 2 ст. 19.19 КоАП РФ находится в главе 19 Кодекса "Административные правонарушения против порядка управления" и предусматривает ответственность за реализацию сертифицированной продукции (а не товара) без сертификата соответствия (декларации о соответствии). Данная норма устанавливает ответственность только должностных и юридических лиц.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Определением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, производство по делу прекращено. Суд первой инстанции пришел к выводу, что в отсутствие товаросопроводительных документов невозможно установить факт наличия либо отсутствия в них сведений о сертификате соответствия или декларации о соответствии, в связи с чем совершенное предпринимателем нарушение не может быть квалифицировано по ст. 14.45 КоАП РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Определением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, производство по делу прекращено. Суд первой инстанции пришел к выводу, что в отсутствие товаросопроводительных документов невозможно установить факт наличия либо отсутствия в них сведений о сертификате соответствия или декларации о соответствии, в связи с чем совершенное предпринимателем нарушение не может быть квалифицировано по ст. 14.45 КоАП РФ.
Статья: Административные процедуры лицензирования в Бразилии: влияние на инвестиционный климат в рамках БРИКС
(Стандзонь Л.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 11)Установлено автоматическое лицензирование для низкорисковых видов деятельности. Если предприятие относится к категории низкого риска (например, розничная торговля, услуги), оно может получить лицензию автоматически после подачи заявления, без дополнительных проверок. Для видов деятельности со средним или высоким риском (например, производство, общественное питание) процедура упрощена, но могут потребоваться проверки.
(Стандзонь Л.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 11)Установлено автоматическое лицензирование для низкорисковых видов деятельности. Если предприятие относится к категории низкого риска (например, розничная торговля, услуги), оно может получить лицензию автоматически после подачи заявления, без дополнительных проверок. Для видов деятельности со средним или высоким риском (например, производство, общественное питание) процедура упрощена, но могут потребоваться проверки.
Вопрос: Российская организация приобретает товар в одном иностранном государстве и реализует его без ввоза в РФ в другом, где заключен договор ответственного хранения со складом. Облагаются ли операции НДС и отражаются ли в декларации?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, учитывая, что у российской организации в соответствии с п. 1 ст. 147 НК РФ не возникает объект налогообложения по НДС при реализации иностранного товара, приобретенного этой организацией за пределами Российской Федерации без ввоза его на территорию РФ, стоимость реализованного товара отражается в графе 2 разд. 7 налоговой декларации по НДС за соответствующий налоговый период с указанием в графе 1 кода операции 1010811. На основании абз. 4 п. 50.1 Порядка показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, учитывая, что у российской организации в соответствии с п. 1 ст. 147 НК РФ не возникает объект налогообложения по НДС при реализации иностранного товара, приобретенного этой организацией за пределами Российской Федерации без ввоза его на территорию РФ, стоимость реализованного товара отражается в графе 2 разд. 7 налоговой декларации по НДС за соответствующий налоговый период с указанием в графе 1 кода операции 1010811. На основании абз. 4 п. 50.1 Порядка показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).
Вопрос: Как отразить данные корректировочного счета-фактуры на уменьшение в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом указанное в графе 13 в строке Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры уменьшение количества товаров, подлежащих прослеживаемости, предлагается отразить в графе 22 книги продаж по строке записи регистрируемого корректировочного счета-фактуры в разрезе регистрационных номеров партий товаров, указываемых отдельно в соответствующих подстроках графы 20 книги продаж.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом указанное в графе 13 в строке Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры уменьшение количества товаров, подлежащих прослеживаемости, предлагается отразить в графе 22 книги продаж по строке записи регистрируемого корректировочного счета-фактуры в разрезе регистрационных номеров партий товаров, указываемых отдельно в соответствующих подстроках графы 20 книги продаж.
Вопрос: О ставке НДС при реализации готовых сухих завтраков "Кукурузные палочки" с вложением в упаковку игрушки.
(Письмо Минфина России от 03.11.2023 N 03-04-07/105272)В случае реализации указанного продовольственного товара с вложенной в упаковку игрушкой также применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, при условии, что данная игрушка не реализуется как отдельный товар и не имеет самостоятельной ценности.
(Письмо Минфина России от 03.11.2023 N 03-04-07/105272)В случае реализации указанного продовольственного товара с вложенной в упаковку игрушкой также применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, при условии, что данная игрушка не реализуется как отдельный товар и не имеет самостоятельной ценности.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Отметим, что по операциям реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, копии истребуемых таможенных деклараций, сведения из которых включены в представленные в электронной форме в налоговый орган соответствующие реестры, могут представляться в налоговый орган без соответствующих отметок российских таможенных органов места убытия (абз. 18 п. 15 ст. 165 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Отметим, что по операциям реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, копии истребуемых таможенных деклараций, сведения из которых включены в представленные в электронной форме в налоговый орган соответствующие реестры, могут представляться в налоговый орган без соответствующих отметок российских таможенных органов места убытия (абз. 18 п. 15 ст. 165 НК РФ).
Статья: Реализация льготного товара с вложенной игрушкой: какую ставку НДС применять?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 38)Реализация продуктов детского питания, а также игрушек облагается НДС по ставке 10% (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 164 НК РФ). При этом конкретные коды ОКПД 2 видов продукции, облагаемых при реализации НДС по ставке 10%, определяются Правительством РФ (п. 2 ст. 164 НК РФ). Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 утверждены Перечни кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% (далее - Перечень). В связи с этим Минфин России в письме от 21.07.2025 N 03-07-11/70541 пришел к выводу, что компания может применить ставку НДС в размере 10% при реализации продукции, в том числе с вложенной в упаковку детской игрушкой, если такая детская игрушка не реализуется как отдельный товар и не имеет самостоятельной ценности, а также при условии, что реализуемая продукция включена в соответствующий Перечень. Специалисты финансового ведомства также отметили, что присвоение продукции кода ОКПД 2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании".
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 38)Реализация продуктов детского питания, а также игрушек облагается НДС по ставке 10% (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 164 НК РФ). При этом конкретные коды ОКПД 2 видов продукции, облагаемых при реализации НДС по ставке 10%, определяются Правительством РФ (п. 2 ст. 164 НК РФ). Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 утверждены Перечни кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% (далее - Перечень). В связи с этим Минфин России в письме от 21.07.2025 N 03-07-11/70541 пришел к выводу, что компания может применить ставку НДС в размере 10% при реализации продукции, в том числе с вложенной в упаковку детской игрушкой, если такая детская игрушка не реализуется как отдельный товар и не имеет самостоятельной ценности, а также при условии, что реализуемая продукция включена в соответствующий Перечень. Специалисты финансового ведомства также отметили, что присвоение продукции кода ОКПД 2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании".
Вопрос: Как облагается НДС реализация ювелирных изделий?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В ситуации, когда утрачено право на применение освобождения по ст. 145 НК РФ по причине превышения лимита выручки или реализации подакцизных товаров, налогоплательщик без направления в налоговый орган какого-либо уведомления должен до окончания срока освобождения уплачивать НДС на общих основаниях начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место превышение выручки или реализация подакцизных товаров, и представлять налоговые декларации начиная с декларации за квартал, соответствующий указанному месяцу (п. 5 ст. 145 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В ситуации, когда утрачено право на применение освобождения по ст. 145 НК РФ по причине превышения лимита выручки или реализации подакцизных товаров, налогоплательщик без направления в налоговый орган какого-либо уведомления должен до окончания срока освобождения уплачивать НДС на общих основаниях начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место превышение выручки или реализация подакцизных товаров, и представлять налоговые декларации начиная с декларации за квартал, соответствующий указанному месяцу (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, необходимыми ресурсами спорные контрагенты не обладают, соответствующего опыта на рынке труда не имеют. Документы, подтверждающие оказание услуг и доставку ТМЦ, не представлены. Расчеты с поставщиками, свидетельствующие о приобретении спорных товаров (работ, услуг), которые в дальнейшем реализованы в адрес налогоплательщика, не установлены. Декларации по НДС за спорный период не представлены, тем самым источник налоговых вычетов не сформирован.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, необходимыми ресурсами спорные контрагенты не обладают, соответствующего опыта на рынке труда не имеют. Документы, подтверждающие оказание услуг и доставку ТМЦ, не представлены. Расчеты с поставщиками, свидетельствующие о приобретении спорных товаров (работ, услуг), которые в дальнейшем реализованы в адрес налогоплательщика, не установлены. Декларации по НДС за спорный период не представлены, тем самым источник налоговых вычетов не сформирован.
Вопрос: Российская организация ввозит оборудование на территорию РФ из Китая по договору купли-продажи. Однако к моменту подачи декларации на товары не всегда представляется возможным точно определить таможенную стоимость. Какие существуют механизмы снижения рисков недостоверного декларирования в рассматриваемом случае?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)Обоснование: В рассматриваемой ситуации возможно применение механизма отложенного определения таможенной стоимости. Согласно п. 16 ст. 38 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза допускается отложить определение точной величины таможенной стоимости товара, если на дату регистрации таможенным органом декларации на товары в соответствии с условиями сделки, в соответствии с которой товары продаются для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС, отсутствуют документы, содержащие точные сведения, необходимые для ее расчета.
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)Обоснование: В рассматриваемой ситуации возможно применение механизма отложенного определения таможенной стоимости. Согласно п. 16 ст. 38 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза допускается отложить определение точной величины таможенной стоимости товара, если на дату регистрации таможенным органом декларации на товары в соответствии с условиями сделки, в соответствии с которой товары продаются для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС, отсутствуют документы, содержащие точные сведения, необходимые для ее расчета.
Вопрос: О ставке НДС при реализации кондитерского изделия маршмеллоу с детской игрушкой в подарок.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-07-11/70541)Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации. В связи с этим организация может применить ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продукции, в том числе с вложенной в упаковку детской игрушкой, если такая детская игрушка не реализуется как отдельный товар и не имеет самостоятельной ценности, а также при условии, что реализуемая продукция включена в данный перечень.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-07-11/70541)Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации. В связи с этим организация может применить ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продукции, в том числе с вложенной в упаковку детской игрушкой, если такая детская игрушка не реализуется как отдельный товар и не имеет самостоятельной ценности, а также при условии, что реализуемая продукция включена в данный перечень.