Продажа собственного имущества при усн ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа собственного имущества при усн ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал доход от продажи нежилого помещения и земельного участка доходом от предпринимательской деятельности, несмотря на ее разовый характер. Индивидуальный предприниматель не включил доход в базу по УСН, ссылаясь на то, что имущество продавалось как личное. При этом ни сам объект (нежилые помещения), ни вид разрешенного использования земельного участка ("для размещения поликлиники, профилактория") не предполагали личного использования. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что доход от продажи подлежит налогообложению в рамках УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал доход от продажи нежилого помещения и земельного участка доходом от предпринимательской деятельности, несмотря на ее разовый характер. Индивидуальный предприниматель не включил доход в базу по УСН, ссылаясь на то, что имущество продавалось как личное. При этом ни сам объект (нежилые помещения), ни вид разрешенного использования земельного участка ("для размещения поликлиники, профилактория") не предполагали личного использования. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что доход от продажи подлежит налогообложению в рамках УСН.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, поскольку в налоговую базу по УСН не был включен доход от реализации недвижимого имущества (автосалона). По мнению налогового органа, реализованный объект недвижимого имущества не предназначался для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательской деятельностью целях. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что сделка по реализации недвижимого имущества носила разовый характер, договор аренды, акт приема-передачи, соглашение о расторжении были представлены бывшим арендатором данного помещения ошибочно, какие-либо денежные средства за пользование нежилым помещением предприниматель не получал, хранил в помещении личные вещи. Суд установил, что нежилое помещение по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в личных, семейных, бытовых целях, а основной вид деятельности индивидуального предпринимателя согласно ОКВЭД - предоставление посреднических услуг при купле-продаже недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе. Суд признал правомерным доначисление единого налога по УСН, поскольку предприниматель не представил доказательств, подтверждающих использование или намерение использовать имущество в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, поскольку в налоговую базу по УСН не был включен доход от реализации недвижимого имущества (автосалона). По мнению налогового органа, реализованный объект недвижимого имущества не предназначался для использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательской деятельностью целях. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что сделка по реализации недвижимого имущества носила разовый характер, договор аренды, акт приема-передачи, соглашение о расторжении были представлены бывшим арендатором данного помещения ошибочно, какие-либо денежные средства за пользование нежилым помещением предприниматель не получал, хранил в помещении личные вещи. Суд установил, что нежилое помещение по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в личных, семейных, бытовых целях, а основной вид деятельности индивидуального предпринимателя согласно ОКВЭД - предоставление посреднических услуг при купле-продаже недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе. Суд признал правомерным доначисление единого налога по УСН, поскольку предприниматель не представил доказательств, подтверждающих использование или намерение использовать имущество в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 22.08.2025
("Главная книга", 2025, N 17)Также сообщается, что в доходный лимит в целях НДС при УСН не включаются доходы от продажи ИП личного имущества (автомобиля, квартиры и т.д.), которое не использовалось в предпринимательской деятельности. Что логично, поскольку такие доходы облагаются не "упрощенным" налогом, а НДФЛ.
("Главная книга", 2025, N 17)Также сообщается, что в доходный лимит в целях НДС при УСН не включаются доходы от продажи ИП личного имущества (автомобиля, квартиры и т.д.), которое не использовалось в предпринимательской деятельности. Что логично, поскольку такие доходы облагаются не "упрощенным" налогом, а НДФЛ.
Статья: Налоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Доходы от продажи личного имущества, которое не использовалось в бизнесе, у ИП на УСН облагаются НДФЛ <22>. Если такое имущество было в собственности меньше минимального срока, то доход от продажи не освобождается от НДФЛ, но гражданин вправе уменьшить его на НДФЛ-вычеты в сумме расходов на приобретение имущества или в фиксированном размере.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Доходы от продажи личного имущества, которое не использовалось в бизнесе, у ИП на УСН облагаются НДФЛ <22>. Если такое имущество было в собственности меньше минимального срока, то доход от продажи не освобождается от НДФЛ, но гражданин вправе уменьшить его на НДФЛ-вычеты в сумме расходов на приобретение имущества или в фиксированном размере.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность по сдаче в аренду и реализации собственного недвижимого имущества, применяя упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность по сдаче в аренду и реализации собственного недвижимого имущества, применяя упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы".
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Доход от реализации указанной квартиры индивидуальным предпринимателем не отражен в налоговой декларации по УСН за 2021 год, при этом отражен в налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Доход от реализации указанной квартиры индивидуальным предпринимателем не отражен в налоговой декларации по УСН за 2021 год, при этом отражен в налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год.
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли ИП на УСН платить НДФЛ при продаже имущества, которое использовалось и в предпринимательской деятельности, и в личных целях
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли ИП на УСН платить НДФЛ при продаже имущества, которое использовалось и в предпринимательской деятельности, и в личных целях
Статья: Поручительство по кредиту: налоговые последствия для УСН
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Если объектом налогообложения по УСН являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации (ИП) (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). На основании п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Если объектом налогообложения по УСН являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации (ИП) (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). На основании п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)ИП занимался арендой и управлением собственным или арендованным недвижимым имуществом и применял УСН (доходы). За период 2007 - 2022 гг. им произведено приобретение и отчуждение 26 объектов недвижимого имущества, в том числе в 2021 г. ИП продал квартиру, не используемую в предпринимательской деятельности. Доход от ее реализации он отразил в декларации по НДФЛ. Однако инспекция с дохода от проданной квартиры доначислила налог по УСН.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)ИП занимался арендой и управлением собственным или арендованным недвижимым имуществом и применял УСН (доходы). За период 2007 - 2022 гг. им произведено приобретение и отчуждение 26 объектов недвижимого имущества, в том числе в 2021 г. ИП продал квартиру, не используемую в предпринимательской деятельности. Доход от ее реализации он отразил в декларации по НДФЛ. Однако инспекция с дохода от проданной квартиры доначислила налог по УСН.
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Индивидуальный предприниматель являлся плательщиком УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Индивидуальный предприниматель являлся плательщиком УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Статья: Верховный суд пришел к выводу, что свидетельские показания являются основанием доначисления налога расчетным методом
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Индивидуальный предприниматель в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2019 г. занималась сдачей в аренду и реализацией собственного недвижимого имущества, применяя упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы". По результатам выездной налоговой проверки, проведенной ИФНС, ИП были доначислены обязательные платежи, включая сумму налога по УСН за 2017 - 2019 гг., страховые взносы, пени, штрафы по ст. 122 НК РФ.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Индивидуальный предприниматель в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2019 г. занималась сдачей в аренду и реализацией собственного недвижимого имущества, применяя упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы". По результатам выездной налоговой проверки, проведенной ИФНС, ИП были доначислены обязательные платежи, включая сумму налога по УСН за 2017 - 2019 гг., страховые взносы, пени, штрафы по ст. 122 НК РФ.
Статья: Бывший ИП распродает имущество: какой налог нужно заплатить
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 47)Бывший ИП может стать самозанятым и платить налог НПД 4 - 6%. К примеру, раньше торговал в розницу одеждой на УСН, а теперь пишет тексты на НПД. Но платить НПД с перепродажи имущества, транспорта и недвижимости все равно нельзя. Это одно из ограничений для самозанятых. Исключение - товар собственного производства, например, сшитая вами одежда. Такой товар можно продать и заплатить с дохода НПД - п. 2 ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (с изменениями и дополнениями).
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 47)Бывший ИП может стать самозанятым и платить налог НПД 4 - 6%. К примеру, раньше торговал в розницу одеждой на УСН, а теперь пишет тексты на НПД. Но платить НПД с перепродажи имущества, транспорта и недвижимости все равно нельзя. Это одно из ограничений для самозанятых. Исключение - товар собственного производства, например, сшитая вами одежда. Такой товар можно продать и заплатить с дохода НПД - п. 2 ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (с изменениями и дополнениями).
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности, имеет патент на ремонт жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. В счет погашения задолженности за выполненные работы по ремонту жилья ИП получена квартира. Отражается ли в декларации по УСН доход от реализации указанной квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)При этом, по мнению Минфина России, доходы от продажи недвижимого имущества учитываются в составе доходов при УСН в случае, если имущество использовалось в предпринимательской деятельности и индивидуальный предприниматель осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества (Письмо Минфина России от 17.12.2021 N 03-04-05/103144).
(Консультация эксперта, 2024)При этом, по мнению Минфина России, доходы от продажи недвижимого имущества учитываются в составе доходов при УСН в случае, если имущество использовалось в предпринимательской деятельности и индивидуальный предприниматель осуществляет виды предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества (Письмо Минфина России от 17.12.2021 N 03-04-05/103144).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 10. По мнению ИФНС, реализация предпринимателем лодочной станции является предпринимательской деятельностью и полученный доход подлежит включению в состав доходов по УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 10. По мнению ИФНС, реализация предпринимателем лодочной станции является предпринимательской деятельностью и полученный доход подлежит включению в состав доходов по УСН.
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т.ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т.ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.
Статья: Сотрудничество российской компании с китайской: последствия неисполнения обязанности налогового агента по НДС
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Будучи ИП с основной деятельностью - аренда недвижимости, в период с 2016 по 2021 г. заявитель приобрел и реализовал ряд транспортных средств, получив от их продажи доход в размере 13,5 млн руб. При этом он не учел этот доход при расчете налогов по УСН. Поскольку реализация транспортных средств имела систематический характер, причем в целях извлечения прибыли, суд пришел к выводу о предпринимательской деятельности налогоплательщика. Доводы ИП о том, что транспортные средства использовались для личных целей близких родственников и не связаны с предпринимательством, отклонены, так как не представлены подтверждающие документы. Гражданин, будучи ИП, может использовать имущество и в личных целях, и для предпринимательской деятельности. Для налогообложения важно, как он использует это имущество и есть ли признаки предпринимательской деятельности, например систематическая прибыль от операций, ведение хозяйственного учета, а также взаимосвязь между совершенными сделками в определенный период времени.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Будучи ИП с основной деятельностью - аренда недвижимости, в период с 2016 по 2021 г. заявитель приобрел и реализовал ряд транспортных средств, получив от их продажи доход в размере 13,5 млн руб. При этом он не учел этот доход при расчете налогов по УСН. Поскольку реализация транспортных средств имела систематический характер, причем в целях извлечения прибыли, суд пришел к выводу о предпринимательской деятельности налогоплательщика. Доводы ИП о том, что транспортные средства использовались для личных целей близких родственников и не связаны с предпринимательством, отклонены, так как не представлены подтверждающие документы. Гражданин, будучи ИП, может использовать имущество и в личных целях, и для предпринимательской деятельности. Для налогообложения важно, как он использует это имущество и есть ли признаки предпринимательской деятельности, например систематическая прибыль от операций, ведение хозяйственного учета, а также взаимосвязь между совершенными сделками в определенный период времени.