Продажа сертификатов енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа сертификатов енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 13.03.2018 N 304-КГ18-567 по делу N А81-6403/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку выручка от реализации согласно книге продаж соответствует данным счетов-фактур и фискальных отчетов, обществом не представлено пояснений, ссылок на первичные документы, обосновывающие причины занижения налоговой базы в декларации по НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 146, 149, 153, 164 НК РФ, суды согласились с выводом налогового органа о необходимости восстановления налога на добавленную стоимость по остаткам нереализованных товаров в 4 квартале 2014 года, поскольку общество не полностью перешло на специальные налоговые режимы, а осуществляло свою деятельность на общем режиме налогообложения и на режиме ЕНВД, а остатки нереализованных товаров передало на объект торговли "Склад", находящийся на общем режиме налогообложения, с которого товары также передавались на объекты торговли, находящиеся на режиме ЕНВД.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку выручка от реализации согласно книге продаж соответствует данным счетов-фактур и фискальных отчетов, обществом не представлено пояснений, ссылок на первичные документы, обосновывающие причины занижения налоговой базы в декларации по НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 146, 149, 153, 164 НК РФ, суды согласились с выводом налогового органа о необходимости восстановления налога на добавленную стоимость по остаткам нереализованных товаров в 4 квартале 2014 года, поскольку общество не полностью перешло на специальные налоговые режимы, а осуществляло свою деятельность на общем режиме налогообложения и на режиме ЕНВД, а остатки нереализованных товаров передало на объект торговли "Склад", находящийся на общем режиме налогообложения, с которого товары также передавались на объекты торговли, находящиеся на режиме ЕНВД.
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 58 "Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 годов" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию Фонда неправомерной, право на применение пониженного тарифа имеет организация, осуществляющая фармацевтическую деятельность на основании лицензии. Аптека имеет такую лицензию и является плательщиком ЕНВД с основным видом деятельности - розничная торговля фармацевтическими товарами. В связи с этим она не обязана уплачивать взносы по общему тарифу с выплат персоналу, не имеющему высшего (среднего) фармацевтического образования и сертификата специалиста (п. 10 ч. 1 ст. 58 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию Фонда неправомерной, право на применение пониженного тарифа имеет организация, осуществляющая фармацевтическую деятельность на основании лицензии. Аптека имеет такую лицензию и является плательщиком ЕНВД с основным видом деятельности - розничная торговля фармацевтическими товарами. В связи с этим она не обязана уплачивать взносы по общему тарифу с выплат персоналу, не имеющему высшего (среднего) фармацевтического образования и сертификата специалиста (п. 10 ч. 1 ст. 58 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация подарочных сертификатов и "вмененка". Тест на совместимость
(Александрова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)РЕАЛИЗАЦИЯ ПОДАРОЧНЫХ СЕРТИФИКАТОВ И "ВМЕНЕНКА".
(Александрова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)РЕАЛИЗАЦИЯ ПОДАРОЧНЫХ СЕРТИФИКАТОВ И "ВМЕНЕНКА".
Статья: Продаем товар с использованием подарочного сертификата
(Шицина Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 24)Организации и ИП, уплачивающие налог на вмененный доход, поступления от продажи подарочных сертификатов учитывают в рамках "вмененной" деятельности. Отдельного вида предпринимательской деятельности здесь нет <26>.
(Шицина Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 24)Организации и ИП, уплачивающие налог на вмененный доход, поступления от продажи подарочных сертификатов учитывают в рамках "вмененной" деятельности. Отдельного вида предпринимательской деятельности здесь нет <26>.
Нормативные акты
Статья: Аптеки vs фонды
(Егоров В.)
("ЭЖ-Юрист", 2014, N 29)Аптека осуществляет фармацевтическую деятельность на основании соответствующей лицензии и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД.
(Егоров В.)
("ЭЖ-Юрист", 2014, N 29)Аптека осуществляет фармацевтическую деятельность на основании соответствующей лицензии и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД.
Статья: Стимулирующая лотерея в торговле (Окончание)
(Козырева С.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Пример 6. ООО "Вавилон" осуществляет розничную торговлю косметикой и парфюмерией. Победителю проведенной лотереи был вручен подарочный сертификат на сумму 10 000 руб. Организация уплачивает ЕНВД.
(Козырева С.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Пример 6. ООО "Вавилон" осуществляет розничную торговлю косметикой и парфюмерией. Победителю проведенной лотереи был вручен подарочный сертификат на сумму 10 000 руб. Организация уплачивает ЕНВД.
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (январь - март 2005 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)При этом согласно п. 2 ст. 611 Гражданского кодекса РФ имущество сдается в аренду вместе со всеми его принадлежностями и относящимися к нему документами (техническим паспортом, сертификатом качества и т.п.), если иное не предусмотрено договором.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)При этом согласно п. 2 ст. 611 Гражданского кодекса РФ имущество сдается в аренду вместе со всеми его принадлежностями и относящимися к нему документами (техническим паспортом, сертификатом качества и т.п.), если иное не предусмотрено договором.
Вопрос: ...Организация в помещении магазина розничной торговли осуществляет розничную торговлю (ЕНВД), производство и реализацию кулинарных изделий (без зала обслуживания посетителей). На производство общепита выдан сертификат. Реализация продукции общепита производится через торговый зал, выручка учитывается: а) в общей выручке магазина; б) обособленно. Необходимо ли в части производства и реализации кулинарных изделий применять ЕНВД?
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 34)"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 34
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 34)"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 34
Статья: Налоговые органы против налоговых экспертов
("Налоги" (газета), 2008, N 31)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ услуги, оказываемые организацией в рамках дополнительного сервисного обслуживания бытовой техники, машин и приборов путем продажи потребителям через розничную торговую сеть (агентов) сертификатов на предоставление указанной услуги, не указаны в разд. 010000 "Бытовые услуги" ОКУН и, соответственно, не относятся к таковым. В связи с изложенным деятельность организации по оказанию вышеназванных услуг физическим лицам не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения или в рамках упрощенной системы налогообложения.
("Налоги" (газета), 2008, N 31)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ услуги, оказываемые организацией в рамках дополнительного сервисного обслуживания бытовой техники, машин и приборов путем продажи потребителям через розничную торговую сеть (агентов) сертификатов на предоставление указанной услуги, не указаны в разд. 010000 "Бытовые услуги" ОКУН и, соответственно, не относятся к таковым. В связи с изложенным деятельность организации по оказанию вышеназванных услуг физическим лицам не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения или в рамках упрощенной системы налогообложения.
Статья: Что говорят налоговики о применении "вмененки"
("Вмененка", 2010, N 12)Нужно ли "вмененщикам" оформлять кассовый чек при продаже подарочных сертификатов? В каком случае плательщики ЕНВД могут получить имущественный налоговый вычет? На эти и другие вопросы отвечают представители налоговых органов.
("Вмененка", 2010, N 12)Нужно ли "вмененщикам" оформлять кассовый чек при продаже подарочных сертификатов? В каком случае плательщики ЕНВД могут получить имущественный налоговый вычет? На эти и другие вопросы отвечают представители налоговых органов.
"Комментарий к главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации "Страховые взносы"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Статут", 2017)Определением ВС РФ от 15 апреля 2015 г. N 302-КГ15-3099 по делу N А33-10534/2014 признано правомерным применение обществом пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, в отношении сумм начисленной заработной платы работникам, которые не имеют сертификата специалиста. Суд указал, что именно общество, являясь аптечной организацией, осуществляющей на основании лицензии фармацевтическую деятельность и уплачивающей ЕНВД, правомерно применяет пониженный тариф страховых взносов в отношении выплат и вознаграждений, производимых в пользу работников общества. При этом суд разъяснил, что фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг по розничной торговле лекарственными препаратами, их отпуску, хранению, перевозке, в оказании которых наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование, участвуют и иные работники аптечной организации, а рассматриваемая льгота применяется не к отдельным работникам, а к организации в целом, и у общества отсутствовала обязанность по представлению в фонд сертификатов на осуществление фармацевтической деятельности на всех работников предприятия.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Статут", 2017)Определением ВС РФ от 15 апреля 2015 г. N 302-КГ15-3099 по делу N А33-10534/2014 признано правомерным применение обществом пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, в отношении сумм начисленной заработной платы работникам, которые не имеют сертификата специалиста. Суд указал, что именно общество, являясь аптечной организацией, осуществляющей на основании лицензии фармацевтическую деятельность и уплачивающей ЕНВД, правомерно применяет пониженный тариф страховых взносов в отношении выплат и вознаграждений, производимых в пользу работников общества. При этом суд разъяснил, что фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг по розничной торговле лекарственными препаратами, их отпуску, хранению, перевозке, в оказании которых наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование, участвуют и иные работники аптечной организации, а рассматриваемая льгота применяется не к отдельным работникам, а к организации в целом, и у общества отсутствовала обязанность по представлению в фонд сертификатов на осуществление фармацевтической деятельности на всех работников предприятия.
Статья: Продажа подарочных сертификатов
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2008, N 10)Согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ розничная торговля через магазины или павильоны с торговым залом не более 150 кв. м может быть переведена на уплату ЕНВД. А если продавать свои подарочные карты, подпадают доходы от этого под ЕНВД или придется вести раздельный учет? Хотя подарочные карты и сертификаты являются не товаром, а документом о предоплате, их реализация - та же розничная торговля. Поэтому, если в регионе на нее распространяется режим уплаты ЕНВД, все доходы магазина должны облагаться этим налогом.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2008, N 10)Согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ розничная торговля через магазины или павильоны с торговым залом не более 150 кв. м может быть переведена на уплату ЕНВД. А если продавать свои подарочные карты, подпадают доходы от этого под ЕНВД или придется вести раздельный учет? Хотя подарочные карты и сертификаты являются не товаром, а документом о предоплате, их реализация - та же розничная торговля. Поэтому, если в регионе на нее распространяется режим уплаты ЕНВД, все доходы магазина должны облагаться этим налогом.
Статья: Деятельность кафе и ресторанов в деталях
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2011, N 2)Примечание. Подробнее об этом читайте в статье "Продажа алкоголя: когда платить ЕНВД" // Вмененка, 2010, N 5.
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2011, N 2)Примечание. Подробнее об этом читайте в статье "Продажа алкоголя: когда платить ЕНВД" // Вмененка, 2010, N 5.
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В письме Минфина России от 30.09.2015 N 03-11-11/55819 чиновники пришли к выводу, что если плательщик ЕНВД реализует гостям и посетителям свои собственные подарочные сертификаты, то это не приводит к необходимости платить какие-то дополнительные налоги.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В письме Минфина России от 30.09.2015 N 03-11-11/55819 чиновники пришли к выводу, что если плательщик ЕНВД реализует гостям и посетителям свои собственные подарочные сертификаты, то это не приводит к необходимости платить какие-то дополнительные налоги.