Продажа сертификатов енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа сертификатов енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 13.03.2018 N 304-КГ18-567 по делу N А81-6403/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку выручка от реализации согласно книге продаж соответствует данным счетов-фактур и фискальных отчетов, обществом не представлено пояснений, ссылок на первичные документы, обосновывающие причины занижения налоговой базы в декларации по НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 146, 149, 153, 164 НК РФ, суды согласились с выводом налогового органа о необходимости восстановления налога на добавленную стоимость по остаткам нереализованных товаров в 4 квартале 2014 года, поскольку общество не полностью перешло на специальные налоговые режимы, а осуществляло свою деятельность на общем режиме налогообложения и на режиме ЕНВД, а остатки нереализованных товаров передало на объект торговли "Склад", находящийся на общем режиме налогообложения, с которого товары также передавались на объекты торговли, находящиеся на режиме ЕНВД.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку выручка от реализации согласно книге продаж соответствует данным счетов-фактур и фискальных отчетов, обществом не представлено пояснений, ссылок на первичные документы, обосновывающие причины занижения налоговой базы в декларации по НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 146, 149, 153, 164 НК РФ, суды согласились с выводом налогового органа о необходимости восстановления налога на добавленную стоимость по остаткам нереализованных товаров в 4 квартале 2014 года, поскольку общество не полностью перешло на специальные налоговые режимы, а осуществляло свою деятельность на общем режиме налогообложения и на режиме ЕНВД, а остатки нереализованных товаров передало на объект торговли "Склад", находящийся на общем режиме налогообложения, с которого товары также передавались на объекты торговли, находящиеся на режиме ЕНВД.
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 58 "Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 годов" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию Фонда неправомерной, право на применение пониженного тарифа имеет организация, осуществляющая фармацевтическую деятельность на основании лицензии. Аптека имеет такую лицензию и является плательщиком ЕНВД с основным видом деятельности - розничная торговля фармацевтическими товарами. В связи с этим она не обязана уплачивать взносы по общему тарифу с выплат персоналу, не имеющему высшего (среднего) фармацевтического образования и сертификата специалиста (п. 10 ч. 1 ст. 58 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию Фонда неправомерной, право на применение пониженного тарифа имеет организация, осуществляющая фармацевтическую деятельность на основании лицензии. Аптека имеет такую лицензию и является плательщиком ЕНВД с основным видом деятельности - розничная торговля фармацевтическими товарами. В связи с этим она не обязана уплачивать взносы по общему тарифу с выплат персоналу, не имеющему высшего (среднего) фармацевтического образования и сертификата специалиста (п. 10 ч. 1 ст. 58 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация подарочных сертификатов и "вмененка". Тест на совместимость
(Александрова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)РЕАЛИЗАЦИЯ ПОДАРОЧНЫХ СЕРТИФИКАТОВ И "ВМЕНЕНКА".
(Александрова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)РЕАЛИЗАЦИЯ ПОДАРОЧНЫХ СЕРТИФИКАТОВ И "ВМЕНЕНКА".
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В письме Минфина России от 30.09.2015 N 03-11-11/55819 чиновники пришли к выводу, что если плательщик ЕНВД реализует гостям и посетителям свои собственные подарочные сертификаты, то это не приводит к необходимости платить какие-то дополнительные налоги.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)В письме Минфина России от 30.09.2015 N 03-11-11/55819 чиновники пришли к выводу, что если плательщик ЕНВД реализует гостям и посетителям свои собственные подарочные сертификаты, то это не приводит к необходимости платить какие-то дополнительные налоги.
Административная практика
Корреспонденция счетов: Организация приобрела, осуществляющая розничную торговлю продуктами питания и являющаяся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), приобрела оборудование, предназначенное для использования в торговой деятельности. При покупке оборудования за отдельную плату приобретен сертификат на дополнительное сервисное обслуживание на срок два с половиной года. Как отразить в учете организации данные операции?..
(Консультация эксперта, 2011)Организация, осуществляющая розничную торговлю продуктами питания и являющаяся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), приобрела оборудование, предназначенное для использования в торговой деятельности. При покупке оборудования за отдельную плату приобретен сертификат на дополнительное сервисное обслуживание на срок два с половиной года. Как отразить в учете организации данные операции?
(Консультация эксперта, 2011)Организация, осуществляющая розничную торговлю продуктами питания и являющаяся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), приобрела оборудование, предназначенное для использования в торговой деятельности. При покупке оборудования за отдельную плату приобретен сертификат на дополнительное сервисное обслуживание на срок два с половиной года. Как отразить в учете организации данные операции?
Статья: Реализация "чужих" подарочных сертификатов
(Мошкович М.)
("Новая бухгалтерия", 2006, N 9)Как мы уже говорили выше, в картах экспресс-оплаты Минфин России признаков товара не усматривает. Думается, что не увидит он их и в подарочных сертификатах. Следовательно, розничная реализация ПС не будет признаваться объектом обложения ЕНВД. Поэтому тем "вмененщикам", которые наравне с реализацией товаров реализуют и подарочные сертификаты, необходимо вести раздельный учет и облагать доходы от реализации ПС в общем режиме или в порядке УСН (если они применяют эту систему).
(Мошкович М.)
("Новая бухгалтерия", 2006, N 9)Как мы уже говорили выше, в картах экспресс-оплаты Минфин России признаков товара не усматривает. Думается, что не увидит он их и в подарочных сертификатах. Следовательно, розничная реализация ПС не будет признаваться объектом обложения ЕНВД. Поэтому тем "вмененщикам", которые наравне с реализацией товаров реализуют и подарочные сертификаты, необходимо вести раздельный учет и облагать доходы от реализации ПС в общем режиме или в порядке УСН (если они применяют эту систему).
Статья: Универсальный подарок
(Мошкович М.)
("Новая бухгалтерия", 2006, N 8)Препятствует ли применению ЕНВД продажа товаров по сертификатам? Иными словами, можно ли считать такую торговлю розничной, учитывая приведенное определение? Да, можно.
(Мошкович М.)
("Новая бухгалтерия", 2006, N 8)Препятствует ли применению ЕНВД продажа товаров по сертификатам? Иными словами, можно ли считать такую торговлю розничной, учитывая приведенное определение? Да, можно.
Статья: Деятельность кафе и ресторанов в деталях
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2011, N 2)Примечание. Подробнее об этом читайте в статье "Продажа алкоголя: когда платить ЕНВД" // Вмененка, 2010, N 5.
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2011, N 2)Примечание. Подробнее об этом читайте в статье "Продажа алкоголя: когда платить ЕНВД" // Вмененка, 2010, N 5.
Статья: Подарочные карты и сертификаты
(Лавренова Н.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 2)Пример 1. Фирма "Милашка" торгует декоративной косметикой и парфюмерией в регионе, где розничная торговля переведена на уплату ЕНВД. При этом клиентам предлагается возможность приобретать подарочные сертификаты номиналом 500 и 1000 руб.
(Лавренова Н.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 2)Пример 1. Фирма "Милашка" торгует декоративной косметикой и парфюмерией в регионе, где розничная торговля переведена на уплату ЕНВД. При этом клиентам предлагается возможность приобретать подарочные сертификаты номиналом 500 и 1000 руб.
Корреспонденция счетов: Парикмахерская имеет косметический кабинет, оказывающий косметические услуги на основании полученного сертификата. Выручку от реализации для целей налогообложения организация определяет методом "по оплате". Согласно учетной политике бухгалтерский учет ведется по новому Плану счетов...
(Консультация эксперта, 2001)Парикмахерская, не переведенная на уплату единого налога на вмененный доход, имеет косметический кабинет, оказывающий косметические услуги на основании полученного сертификата. В отчетном месяце выручка от оказания услуг косметическим кабинетом составила 63 000 руб. (включая НДС, налог с продаж по ставке 5%). Фактическая себестоимость оказанных услуг - 45 000 руб. Выручку от реализации для целей налогообложения организация определяет методом "по оплате". Согласно учетной политике бухгалтерский учет ведется по Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
(Консультация эксперта, 2001)Парикмахерская, не переведенная на уплату единого налога на вмененный доход, имеет косметический кабинет, оказывающий косметические услуги на основании полученного сертификата. В отчетном месяце выручка от оказания услуг косметическим кабинетом составила 63 000 руб. (включая НДС, налог с продаж по ставке 5%). Фактическая себестоимость оказанных услуг - 45 000 руб. Выручку от реализации для целей налогообложения организация определяет методом "по оплате". Согласно учетной политике бухгалтерский учет ведется по Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Статья: Восстанавливаем НДС по приобретенным основным средствам: причины, способы, трудности и налоговые последствия
(Майорова Л.В.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Согласно условиям нашего примера здание, в котором осуществляются операции (облагаемые и не облагаемые НДС), эксплуатируется АНО "Центр сертификации города N" с 2005 г., то есть четыре года. В свою очередь, продажа литературы, переведенная на уплату ЕНВД, появилась в учете организации только на пятый год эксплуатации объекта недвижимости. Следовательно, АНО "Центр сертификации города N" будет восстанавливать налог из расчета 1/10 его суммы в течение шести лет. Посчитаем ежегодную сумму, являющуюся базой для расчета восстанавливаемой части налога: 540 000 руб. / 10 = 54 000 руб. Величина налога к восстановлению за 2009 г. (в декларации за IV квартал) равна 18 000 руб. (54 000 x 500 000 / 1 500 000).
(Майорова Л.В.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Согласно условиям нашего примера здание, в котором осуществляются операции (облагаемые и не облагаемые НДС), эксплуатируется АНО "Центр сертификации города N" с 2005 г., то есть четыре года. В свою очередь, продажа литературы, переведенная на уплату ЕНВД, появилась в учете организации только на пятый год эксплуатации объекта недвижимости. Следовательно, АНО "Центр сертификации города N" будет восстанавливать налог из расчета 1/10 его суммы в течение шести лет. Посчитаем ежегодную сумму, являющуюся базой для расчета восстанавливаемой части налога: 540 000 руб. / 10 = 54 000 руб. Величина налога к восстановлению за 2009 г. (в декларации за IV квартал) равна 18 000 руб. (54 000 x 500 000 / 1 500 000).
Статья: Продаем товар с использованием подарочного сертификата
(Шицина Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 24)Организации и ИП, уплачивающие налог на вмененный доход, поступления от продажи подарочных сертификатов учитывают в рамках "вмененной" деятельности. Отдельного вида предпринимательской деятельности здесь нет <26>.
(Шицина Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 24)Организации и ИП, уплачивающие налог на вмененный доход, поступления от продажи подарочных сертификатов учитывают в рамках "вмененной" деятельности. Отдельного вида предпринимательской деятельности здесь нет <26>.
"Комментарий к главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации "Страховые взносы"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Статут", 2017)Определением ВС РФ от 15 апреля 2015 г. N 302-КГ15-3099 по делу N А33-10534/2014 признано правомерным применение обществом пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, в отношении сумм начисленной заработной платы работникам, которые не имеют сертификата специалиста. Суд указал, что именно общество, являясь аптечной организацией, осуществляющей на основании лицензии фармацевтическую деятельность и уплачивающей ЕНВД, правомерно применяет пониженный тариф страховых взносов в отношении выплат и вознаграждений, производимых в пользу работников общества. При этом суд разъяснил, что фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг по розничной торговле лекарственными препаратами, их отпуску, хранению, перевозке, в оказании которых наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование, участвуют и иные работники аптечной организации, а рассматриваемая льгота применяется не к отдельным работникам, а к организации в целом, и у общества отсутствовала обязанность по представлению в фонд сертификатов на осуществление фармацевтической деятельности на всех работников предприятия.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Статут", 2017)Определением ВС РФ от 15 апреля 2015 г. N 302-КГ15-3099 по делу N А33-10534/2014 признано правомерным применение обществом пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, в отношении сумм начисленной заработной платы работникам, которые не имеют сертификата специалиста. Суд указал, что именно общество, являясь аптечной организацией, осуществляющей на основании лицензии фармацевтическую деятельность и уплачивающей ЕНВД, правомерно применяет пониженный тариф страховых взносов в отношении выплат и вознаграждений, производимых в пользу работников общества. При этом суд разъяснил, что фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг по розничной торговле лекарственными препаратами, их отпуску, хранению, перевозке, в оказании которых наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование, участвуют и иные работники аптечной организации, а рассматриваемая льгота применяется не к отдельным работникам, а к организации в целом, и у общества отсутствовала обязанность по представлению в фонд сертификатов на осуществление фармацевтической деятельности на всех работников предприятия.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, оказывает парикмахерские услуги и продает в салоне подарочные сертификаты на оказание парикмахерских услуг. В каком порядке производится налогообложение дохода от продажи сертификатов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, оказывает парикмахерские услуги и продает в салоне подарочные сертификаты на оказание парикмахерских услуг. В каком порядке производится налогообложение дохода от продажи сертификатов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, оказывает парикмахерские услуги и продает в салоне подарочные сертификаты на оказание парикмахерских услуг. В каком порядке производится налогообложение дохода от продажи сертификатов?