Продажа самортизированного ос при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа самортизированного ос при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, указав на неправомерное включение в состав расходов остаточной стоимости реализованного имущества. Суд признал доначисление неправомерным. Предприниматель реализовал недвижимое имущество, использовавшееся для ведения им предпринимательской деятельности, отразив в составе доходов по УСН выручку от продажи, а в составе расходов - амортизацию и остаточную стоимость проданного недвижимого имущества. В силу п. 3 ст. 346.16 НК РФ стоимость амортизируемого имущества, приобретенного (сооруженного, изготовленного) в период применения УСН, списывается в налоговом учете при УСН с момента ввода его в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода. Главой 26.2 НК РФ не установлены ограничения для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. Следовательно, если лицом, применяющим УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализован объект основных средств, то по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств, исключая при этом возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены для целей налогообложения. В данном случае основное средство возведено самим налогоплательщиком в период применения УСН, им понесены затраты, которые за вычетом амортизации не были учтены при исчислении УСН, поэтому налогоплательщик обоснованно учел в расходах по УСН остаточную стоимость проданного основанного средства с учетом амортизации по данному объекту.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, указав на неправомерное включение в состав расходов остаточной стоимости реализованного имущества. Суд признал доначисление неправомерным. Предприниматель реализовал недвижимое имущество, использовавшееся для ведения им предпринимательской деятельности, отразив в составе доходов по УСН выручку от продажи, а в составе расходов - амортизацию и остаточную стоимость проданного недвижимого имущества. В силу п. 3 ст. 346.16 НК РФ стоимость амортизируемого имущества, приобретенного (сооруженного, изготовленного) в период применения УСН, списывается в налоговом учете при УСН с момента ввода его в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода. Главой 26.2 НК РФ не установлены ограничения для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. Следовательно, если лицом, применяющим УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализован объект основных средств, то по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств, исключая при этом возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены для целей налогообложения. В данном случае основное средство возведено самим налогоплательщиком в период применения УСН, им понесены затраты, которые за вычетом амортизации не были учтены при исчислении УСН, поэтому налогоплательщик обоснованно учел в расходах по УСН остаточную стоимость проданного основанного средства с учетом амортизации по данному объекту.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.2.2. Как начислить амортизацию при продаже ОС на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.2.2. Как начислить амортизацию при продаже ОС на УСН
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Суд апелляционной инстанции, напротив, счел решение налогового органа не соответствующим нормам действующего налогового законодательства и признал его недействительным. Суд пришел к выводу, что ИП обоснованно учел в расходах по УСН остаточную стоимость проданного ОС с учетом амортизации по данному объекту, сославшись на правовую позицию, изложенную в Определении Верховного Суда РФ от 18.05.2020 N 304-ЭС20-1243 по делу N А70-829/2019.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Суд апелляционной инстанции, напротив, счел решение налогового органа не соответствующим нормам действующего налогового законодательства и признал его недействительным. Суд пришел к выводу, что ИП обоснованно учел в расходах по УСН остаточную стоимость проданного ОС с учетом амортизации по данному объекту, сославшись на правовую позицию, изложенную в Определении Верховного Суда РФ от 18.05.2020 N 304-ЭС20-1243 по делу N А70-829/2019.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 369
(ред. от 11.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения в сфере туризма"По строке 606 показывают затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг, товаров) СР, такие как: расходы на энергию, расходы на воду, расходы по оплате работ и услуг сторонних организаций, амортизация основных средств, расходы, связанные с арендой, а также расходы на оплату труда и другие расходы. Строку 606 заполняют в том числе организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, при условии, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Юридические лица, финансируемые только из бюджета и внебюджетных фондов, а также организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (объектом налогообложения которых является доход), строку 606 не заполняют.
(ред. от 11.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения в сфере туризма"По строке 606 показывают затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг, товаров) СР, такие как: расходы на энергию, расходы на воду, расходы по оплате работ и услуг сторонних организаций, амортизация основных средств, расходы, связанные с арендой, а также расходы на оплату труда и другие расходы. Строку 606 заполняют в том числе организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, при условии, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Юридические лица, финансируемые только из бюджета и внебюджетных фондов, а также организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (объектом налогообложения которых является доход), строку 606 не заполняют.
<Письмо> ФНС России от 28.07.2020 N БВ-4-7/12120
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения>Если до реализации объекта основных средств налогоплательщик использовал его для ведения деятельности, облагаемой в рамках общего режима налогообложения или специального налогового режима (ЕНВД), расходы на приобретение такого объекта учитываются при определении налоговой базы по УСН не полностью, а в размере остаточной стоимости - разницы между ценой приобретения основных средств и амортизации за период применения общего режима налогообложения - начисленной по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации, а за период применения ЕНВД - по правилам, установленным законодательством о бухгалтерском учете (абзацы первый и последний пункта 2.1 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации).
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения>Если до реализации объекта основных средств налогоплательщик использовал его для ведения деятельности, облагаемой в рамках общего режима налогообложения или специального налогового режима (ЕНВД), расходы на приобретение такого объекта учитываются при определении налоговой базы по УСН не полностью, а в размере остаточной стоимости - разницы между ценой приобретения основных средств и амортизации за период применения общего режима налогообложения - начисленной по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации, а за период применения ЕНВД - по правилам, установленным законодательством о бухгалтерском учете (абзацы первый и последний пункта 2.1 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации).
Типовая ситуация: Как учесть продажу ОС в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)если ОС приобретено в период применения УСН - начиная с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, и по месяц продажи включительно;
(Издательство "Главная книга", 2026)если ОС приобретено в период применения УСН - начиная с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, и по месяц продажи включительно;
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Но если все-таки решите учесть расходы, то учитывайте их по мере реализации имущества (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Но если все-таки решите учесть расходы, то учитывайте их по мере реализации имущества (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
Корреспонденция счетов: Как списать остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" при переходе на УСН?..
(Консультация эксперта, 2026)С 1 января следующего года организация переходит на УСН. В бухгалтерском учете по состоянию на 31 декабря текущего года числятся:
(Консультация эксперта, 2026)С 1 января следующего года организация переходит на УСН. В бухгалтерском учете по состоянию на 31 декабря текущего года числятся:
Типовая ситуация: Как учесть приобретение ОС на УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)ОС выбыло (продано, подарено, уничтожено в аварии и т.п.).
(Издательство "Главная книга", 2026)ОС выбыло (продано, подарено, уничтожено в аварии и т.п.).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При покупке НМА или ОС "входной" НДС включается в стоимость объекта. Налог списывается в расходы последовательно через амортизацию до конца года.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При покупке НМА или ОС "входной" НДС включается в стоимость объекта. Налог списывается в расходы последовательно через амортизацию до конца года.
Вопрос: Организация на ОСН с 01.01.2026 переходит на применение УСН ("доходы минус расходы"). На учете числится основное средство (оборудование), его стоимость не полностью амортизирована. Организация планирует продать оборудование в I квартале 2026 г. Правомерно ли учесть в расходах на УСН остаточную стоимость оборудования?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация на ОСН с 01.01.2026 переходит на применение УСН ("доходы минус расходы"). На учете числится основное средство (оборудование), его стоимость не полностью амортизирована. Организация планирует продать оборудование в I квартале 2026 г. Правомерно ли учесть в расходах на УСН остаточную стоимость оборудования?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация на ОСН с 01.01.2026 переходит на применение УСН ("доходы минус расходы"). На учете числится основное средство (оборудование), его стоимость не полностью амортизирована. Организация планирует продать оборудование в I квартале 2026 г. Правомерно ли учесть в расходах на УСН остаточную стоимость оборудования?
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы" до 31.12.2023 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)в графе 16 укажите дату выбытия (реализации) ОС или НМА;
(КонсультантПлюс, 2023)в графе 16 укажите дату выбытия (реализации) ОС или НМА;
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Суд апелляционной инстанции, напротив, счел решение налогового органа не соответствующим нормам действующего налогового законодательства и признал его недействительным. Суд пришел к выводу, что ИП обоснованно учел в расходах по УСН остаточную стоимость проданного ОС с учетом амортизации по данному объекту, сославшись на правовую позицию, изложенную в Определении Верховного Суда РФ от 18.05.2020 N 304-ЭС20-1243 по делу N А70-829/2019.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Суд апелляционной инстанции, напротив, счел решение налогового органа не соответствующим нормам действующего налогового законодательства и признал его недействительным. Суд пришел к выводу, что ИП обоснованно учел в расходах по УСН остаточную стоимость проданного ОС с учетом амортизации по данному объекту, сославшись на правовую позицию, изложенную в Определении Верховного Суда РФ от 18.05.2020 N 304-ЭС20-1243 по делу N А70-829/2019.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отражается в учете организации, применяющей УСН, приобретение основного средства?..
(Консультация эксперта, 2024)Сумма начисленной амортизации признается расходом по обычным видам деятельности и отражается по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции с дебетом счета 20 "Основное производство" (25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" или др.) (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2024)Сумма начисленной амортизации признается расходом по обычным видам деятельности и отражается по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции с дебетом счета 20 "Основное производство" (25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" или др.) (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Вопрос: Как учесть продажу автомобиля при расчете налога при УСН?
(Консультация эксперта, 2025)третьего календарного года - 20% стоимости (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы").
(Консультация эксперта, 2025)третьего календарного года - 20% стоимости (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы").