Продажа программного обеспечения учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа программного обеспечения учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При взаимодействии со следственными органами инспекция получила базы данных программного обеспечения "1С", где есть информация о розничных продажах всех предпринимателей, участвующих в схеме "дробления" бизнеса. Таким образом, налогоплательщик обеспечивал единую систему контроля учета за деятельностью предпринимателей посредством использования базы 1С. При расчете действительных налоговых обязательств налогоплательщика доходная часть определена на основании данных 1С "Отчеты о розничных продажах" в разрезе каждого рассматриваемого ИП.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При взаимодействии со следственными органами инспекция получила базы данных программного обеспечения "1С", где есть информация о розничных продажах всех предпринимателей, участвующих в схеме "дробления" бизнеса. Таким образом, налогоплательщик обеспечивал единую систему контроля учета за деятельностью предпринимателей посредством использования базы 1С. При расчете действительных налоговых обязательств налогоплательщика доходная часть определена на основании данных 1С "Отчеты о розничных продажах" в разрезе каждого рассматриваемого ИП.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2024 N 15АП-4138/2024 по делу N А32-57662/2021
Требование: О взыскании задолженности по договору купли-продажи оборудования, неустойки.
Встречное требование: О взыскании убытков по договору, неустойки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд учитывает, что ООО "Анниго" не представлено сведений о продаже необходимого программного обеспечения по меньшей стоимости.
Требование: О взыскании задолженности по договору купли-продажи оборудования, неустойки.
Встречное требование: О взыскании убытков по договору, неустойки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд учитывает, что ООО "Анниго" не представлено сведений о продаже необходимого программного обеспечения по меньшей стоимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать продажу программного обеспечения без передачи исключительных прав на него
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как продажу программного обеспечения отражать в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как продажу программного обеспечения отражать в бухгалтерском учете
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации, использования программ для ЭВМ, их адаптации, модификации для применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/1/53915)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации, использования программ для ЭВМ, их адаптации, модификации для применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/1/53915)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации, использования программ для ЭВМ, их адаптации, модификации для применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 16 "Аренда"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 11.06.2016 N 111н)
(ред. от 04.10.2023)6 МСФО (IAS) 38 не применяется к нематериальным активам, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности (см. МСФО (IAS) 2 и МСФО (IFRS) 15) или к договорам аренды нематериальных активов, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 16. Соответственно, настоящее разъяснение не применяется к затратам на разработку и эксплуатацию веб-сайта (или программного обеспечения для веб-сайта), предназначенного для продажи другой организации, либо к затратам, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 16.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 11.06.2016 N 111н)
(ред. от 04.10.2023)6 МСФО (IAS) 38 не применяется к нематериальным активам, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности (см. МСФО (IAS) 2 и МСФО (IFRS) 15) или к договорам аренды нематериальных активов, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 16. Соответственно, настоящее разъяснение не применяется к затратам на разработку и эксплуатацию веб-сайта (или программного обеспечения для веб-сайта), предназначенного для продажи другой организации, либо к затратам, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 16.
"Разъяснение ПКР (SIC) - 32 "Нематериальные активы - затраты на веб-сайт"
(введено в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.10.2018)6 МСФО (IAS) 38 не применяется к нематериальным активам, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности (см. МСФО (IAS) 2 и МСФО (IFRS) 15) или к договорам аренды нематериальных активов, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 16. Соответственно, настоящее разъяснение не применяется к затратам на разработку и эксплуатацию веб-сайта (или программного обеспечения для веб-сайта), предназначенного для продажи другой организации, либо к затратам, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 16.
(введено в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.10.2018)6 МСФО (IAS) 38 не применяется к нематериальным активам, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности (см. МСФО (IAS) 2 и МСФО (IFRS) 15) или к договорам аренды нематериальных активов, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 16. Соответственно, настоящее разъяснение не применяется к затратам на разработку и эксплуатацию веб-сайта (или программного обеспечения для веб-сайта), предназначенного для продажи другой организации, либо к затратам, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 16.
Вопрос: Должен ли налоговый орган представлять налогоплательщику выводы АСК НДС-2? Может ли налогоплательщик в целях проявления должной осмотрительности получить данные АСК НДС-2 по контрагенту?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)В целях повышения качества проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в соответствии с Приказом ФНС России от 10.02.2017 N ММВ-7-15/176@ введено в промышленную эксплуатацию программное обеспечение, реализующее автоматизацию перекрестных проверок по функциям камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по НДС на основе сведений из книг покупок, книг продаж и журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур, в составе компонентов АИС "Налог-3". Указанное ПО получило наименование АСК НДС-2.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)В целях повышения качества проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в соответствии с Приказом ФНС России от 10.02.2017 N ММВ-7-15/176@ введено в промышленную эксплуатацию программное обеспечение, реализующее автоматизацию перекрестных проверок по функциям камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по НДС на основе сведений из книг покупок, книг продаж и журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур, в составе компонентов АИС "Налог-3". Указанное ПО получило наименование АСК НДС-2.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.18. ООО "Альфа" по договору с иностранной фирмой производит доработку программного обеспечения для автоматизации системы складского учета. Местом реализации данных работ территория РФ не признается, поэтому их стоимость НДС не облагается.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.18. ООО "Альфа" по договору с иностранной фирмой производит доработку программного обеспечения для автоматизации системы складского учета. Местом реализации данных работ территория РФ не признается, поэтому их стоимость НДС не облагается.
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2026)Как в методике раздельного учета НДС отразить операции по продаже программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2026)Как в методике раздельного учета НДС отразить операции по продаже программного обеспечения
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, когда оплата права пользования программным обеспечением производится периодическими платежами, расходы на его приобретение учитываются равномерно в течение срока эксплуатации в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. В остальных случаях такие расходы можно включить в первоначальную стоимость ОС (п. 1 Письма Минфина России от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105).
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, когда оплата права пользования программным обеспечением производится периодическими платежами, расходы на его приобретение учитываются равномерно в течение срока эксплуатации в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. В остальных случаях такие расходы можно включить в первоначальную стоимость ОС (п. 1 Письма Минфина России от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение программы для ЭВМ у правообладателя на основании договора об отчуждении исключительного права, если затраты на приобретение составляют менее 100 000 руб.?..
(Консультация эксперта, 2023)Суммы государственных пошлин, уплаченных в связи с приобретением зарегистрированной программы для ЭВМ, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату их начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Суммы государственных пошлин, уплаченных в связи с приобретением зарегистрированной программы для ЭВМ, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату их начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья: Рекомендация Р-150/2023-КпР "Нормативная основа плана счетов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 30.03.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)Частью 1 статьи 30 Федерального закона предусмотрено сохранение действия только тех регулирующих документов, утвержденных до вступления Федерального закона в силу, которыми установлены правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, и только до утверждения федеральных и отраслевых стандартов. Согласно абзацам 1, 2, 5 Инструкции по применению ПСБУФХДО этот документ не устанавливает правил ведения бухгалтерского учета. Кроме того, в отношении большинства объектов бухгалтерского учета уже утверждены соответствующие федеральные стандарты. Таким образом, нормативные основания для применения ПСБУФХДО отсутствуют. Тем не менее повсеместное распространение этого документа на практике привело к тому, что сейчас фактически ни одна компьютерная программа, используемая для ведения бухгалтерского учета в организациях реального сектора, не обходится без использования номеров счетов из ПСБУФХДО. При этом для реализации требований стандартов организации вынуждены формировать информацию об объектах бухгалтерского учета иначе, чем это предусмотрено Инструкцией по применению ПСБУФХДО.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 30.03.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)Частью 1 статьи 30 Федерального закона предусмотрено сохранение действия только тех регулирующих документов, утвержденных до вступления Федерального закона в силу, которыми установлены правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, и только до утверждения федеральных и отраслевых стандартов. Согласно абзацам 1, 2, 5 Инструкции по применению ПСБУФХДО этот документ не устанавливает правил ведения бухгалтерского учета. Кроме того, в отношении большинства объектов бухгалтерского учета уже утверждены соответствующие федеральные стандарты. Таким образом, нормативные основания для применения ПСБУФХДО отсутствуют. Тем не менее повсеместное распространение этого документа на практике привело к тому, что сейчас фактически ни одна компьютерная программа, используемая для ведения бухгалтерского учета в организациях реального сектора, не обходится без использования номеров счетов из ПСБУФХДО. При этом для реализации требований стандартов организации вынуждены формировать информацию об объектах бухгалтерского учета иначе, чем это предусмотрено Инструкцией по применению ПСБУФХДО.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая база определяется в обычном порядке: это стоимость реализуемого программного обеспечения, баз данных, прав на контент, дизайн и других составляющих сайта без учета НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Ставка налога в общем случае составляет 22%, а для плательщиков на УСН, которые применяют пониженные ставки, - 5% или 7% (п. п. 3, 8, 9 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая база определяется в обычном порядке: это стоимость реализуемого программного обеспечения, баз данных, прав на контент, дизайн и других составляющих сайта без учета НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Ставка налога в общем случае составляет 22%, а для плательщиков на УСН, которые применяют пониженные ставки, - 5% или 7% (п. п. 3, 8, 9 ст. 164 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, услуги включали в себя ведение баз данных, разработку и реализацию программ для ЭВМ, что в свою очередь представляет собой деятельность в области информационных технологий, как следствие, доходы от них подлежат учету в качестве доходов для целей применения пониженных страховых взносов. Кроме того, общество ранее пользовалось данной льготой и каких-либо претензий со стороны проверяющих органов не поступало (Постановление АС УО от 08.04.2024 N Ф09-634/24 по делу N А76-11931/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Таким образом, услуги включали в себя ведение баз данных, разработку и реализацию программ для ЭВМ, что в свою очередь представляет собой деятельность в области информационных технологий, как следствие, доходы от них подлежат учету в качестве доходов для целей применения пониженных страховых взносов. Кроме того, общество ранее пользовалось данной льготой и каких-либо претензий со стороны проверяющих органов не поступало (Постановление АС УО от 08.04.2024 N Ф09-634/24 по делу N А76-11931/2023).
Вопрос: Организация работает на УСН ("доходы") и продает программные продукты в Казахстан. По условиям договора заказчик удерживает по законодательству Казахстана налог на доходы от суммы договора. С какой суммы надо платить налог в связи с применением УСН: с поступившей с учетом удержанного налога или со всей суммы договора?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация работает на УСН ("доходы") и продает программные продукты в Казахстан. По условиям договора заказчик (организация из Казахстана) удерживает по законодательству Казахстана налог на доходы от суммы договора. С какой суммы надо платить налог в связи с применением УСН: с поступившей на расчетный счет с учетом удержанного налога в Казахстане или со всей суммы договора?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация работает на УСН ("доходы") и продает программные продукты в Казахстан. По условиям договора заказчик (организация из Казахстана) удерживает по законодательству Казахстана налог на доходы от суммы договора. С какой суммы надо платить налог в связи с применением УСН: с поступившей на расчетный счет с учетом удержанного налога в Казахстане или со всей суммы договора?
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Схожую ситуацию аналогичным образом оценил ФАС Московского округа в Постановлении от 09.06.2006 N КА-А40/4916-06 по делу N А40-71917/05-117-628. Как установил суд, налогоплательщиком было приобретено телефонное коммутационное оборудование, а также программное обеспечение к нему. Рассмотрев указанную ситуацию, суд кассационной инстанции согласился с выводом судов о том, что иностранная организация получила доход от реализации товара, а не от программного обеспечения, и указал следующее:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Схожую ситуацию аналогичным образом оценил ФАС Московского округа в Постановлении от 09.06.2006 N КА-А40/4916-06 по делу N А40-71917/05-117-628. Как установил суд, налогоплательщиком было приобретено телефонное коммутационное оборудование, а также программное обеспечение к нему. Рассмотрев указанную ситуацию, суд кассационной инстанции согласился с выводом судов о том, что иностранная организация получила доход от реализации товара, а не от программного обеспечения, и указал следующее: