Продажа программного обеспечения учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа программного обеспечения учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При взаимодействии со следственными органами инспекция получила базы данных программного обеспечения "1С", где есть информация о розничных продажах всех предпринимателей, участвующих в схеме "дробления" бизнеса. Таким образом, налогоплательщик обеспечивал единую систему контроля учета за деятельностью предпринимателей посредством использования базы 1С. При расчете действительных налоговых обязательств налогоплательщика доходная часть определена на основании данных 1С "Отчеты о розничных продажах" в разрезе каждого рассматриваемого ИП.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При взаимодействии со следственными органами инспекция получила базы данных программного обеспечения "1С", где есть информация о розничных продажах всех предпринимателей, участвующих в схеме "дробления" бизнеса. Таким образом, налогоплательщик обеспечивал единую систему контроля учета за деятельностью предпринимателей посредством использования базы 1С. При расчете действительных налоговых обязательств налогоплательщика доходная часть определена на основании данных 1С "Отчеты о розничных продажах" в разрезе каждого рассматриваемого ИП.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать продажу программного обеспечения без передачи исключительных прав на него
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как продажу программного обеспечения отражать в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как продажу программного обеспечения отражать в бухгалтерском учете
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации, использования программ для ЭВМ, их адаптации, модификации для применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/1/53915)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации, использования программ для ЭВМ, их адаптации, модификации для применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/1/53915)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от реализации, использования программ для ЭВМ, их адаптации, модификации для применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 16 "Аренда"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 11.06.2016 N 111н)
(ред. от 04.10.2023)6 МСФО (IAS) 38 не применяется к нематериальным активам, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности (см. МСФО (IAS) 2 и МСФО (IFRS) 15) или к договорам аренды нематериальных активов, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 16. Соответственно, настоящее разъяснение не применяется к затратам на разработку и эксплуатацию веб-сайта (или программного обеспечения для веб-сайта), предназначенного для продажи другой организации, либо к затратам, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 16.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 11.06.2016 N 111н)
(ред. от 04.10.2023)6 МСФО (IAS) 38 не применяется к нематериальным активам, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности (см. МСФО (IAS) 2 и МСФО (IFRS) 15) или к договорам аренды нематериальных активов, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 16. Соответственно, настоящее разъяснение не применяется к затратам на разработку и эксплуатацию веб-сайта (или программного обеспечения для веб-сайта), предназначенного для продажи другой организации, либо к затратам, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 16.
"Разъяснение ПКР (SIC) - 32 "Нематериальные активы - затраты на веб-сайт"
(введено в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.10.2018)6 МСФО (IAS) 38 не применяется к нематериальным активам, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности (см. МСФО (IAS) 2 и МСФО (IFRS) 15) или к договорам аренды нематериальных активов, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 16. Соответственно, настоящее разъяснение не применяется к затратам на разработку и эксплуатацию веб-сайта (или программного обеспечения для веб-сайта), предназначенного для продажи другой организации, либо к затратам, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 16.
(введено в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.10.2018)6 МСФО (IAS) 38 не применяется к нематериальным активам, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности (см. МСФО (IAS) 2 и МСФО (IFRS) 15) или к договорам аренды нематериальных активов, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 16. Соответственно, настоящее разъяснение не применяется к затратам на разработку и эксплуатацию веб-сайта (или программного обеспечения для веб-сайта), предназначенного для продажи другой организации, либо к затратам, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 16.
Статья: НДФЛ и взносы с декабрьских доходов работников
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Наша IT-компания применяет упрощенку, и мы платим взносы по пониженному тарифу 7,6%. У нас есть документ о госаккредитации. В декабре мы получили аванс в счет предстоящей реализации программного обеспечения (ПО). Надо ли этот аванс учитывать при расчете доли дохода от IT-деятельности (не менее 70%) для применения пониженного тарифа?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Наша IT-компания применяет упрощенку, и мы платим взносы по пониженному тарифу 7,6%. У нас есть документ о госаккредитации. В декабре мы получили аванс в счет предстоящей реализации программного обеспечения (ПО). Надо ли этот аванс учитывать при расчете доли дохода от IT-деятельности (не менее 70%) для применения пониженного тарифа?
Вопрос: О применении освобождения от НДС при передаче прав на включенное в реестр программное обеспечение, осуществляемой в период реорганизации в форме преобразования ООО - владельца ПО в АО.
(Письмо Минфина России от 01.11.2025 N 03-07-07/106798)Иными словами, является ли обязательным, чтобы в реестре российского ПО было указано именно АО как правообладатель, или достаточно факта регистрации программного обеспечения в реестре, если организация реализует это зарегистрированное ПО? При этом, учитывая, что АО является фактически той же организацией, но в измененной организационно-правовой форме, имеет ли значение, кто именно осуществлял первоначальную регистрацию?
(Письмо Минфина России от 01.11.2025 N 03-07-07/106798)Иными словами, является ли обязательным, чтобы в реестре российского ПО было указано именно АО как правообладатель, или достаточно факта регистрации программного обеспечения в реестре, если организация реализует это зарегистрированное ПО? При этом, учитывая, что АО является фактически той же организацией, но в измененной организационно-правовой форме, имеет ли значение, кто именно осуществлял первоначальную регистрацию?
Вопрос: Как отражаются в учете расходы на настройку программного обеспечения?
(Консультация эксперта, 2026)В этом случае расходы на настройку, подготовку программного обеспечения учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, для целей налогообложения прибыли на дату начала использования налогоплательщиком программного обеспечения для осуществления своей деятельности. По мнению Минфина России, такие расходы на адаптацию ПО нельзя учесть с применением коэффициента 2 (пп. 3, 15, 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма от 04.08.2025 N 03-03-06/2/75191, от 05.12.2024 N 03-03-06/122830).
(Консультация эксперта, 2026)В этом случае расходы на настройку, подготовку программного обеспечения учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, для целей налогообложения прибыли на дату начала использования налогоплательщиком программного обеспечения для осуществления своей деятельности. По мнению Минфина России, такие расходы на адаптацию ПО нельзя учесть с применением коэффициента 2 (пп. 3, 15, 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма от 04.08.2025 N 03-03-06/2/75191, от 05.12.2024 N 03-03-06/122830).
Вопрос: Об НДФЛ, НДС и применении Соглашения об избежании двойного налогообложения при реализации белорусским ИП российской организации услуг по разработке программного обеспечения.
(Письмо Минфина России от 12.02.2025 N 03-11-11/12655)Учитывая изложенное, местом реализации белорусским индивидуальным предпринимателем услуг по разработке программного обеспечения, оказываемых российской организации, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги являются объектом налогообложения НДС в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 12.02.2025 N 03-11-11/12655)Учитывая изложенное, местом реализации белорусским индивидуальным предпринимателем услуг по разработке программного обеспечения, оказываемых российской организации, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги являются объектом налогообложения НДС в Российской Федерации.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Исходя из положений Письма Минфина от 05.12.2024 N 03-03-06/122830, расходы на адаптацию и модификацию программ для ЭВМ с 01.01.2025 учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, без применения коэффициента 2.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Исходя из положений Письма Минфина от 05.12.2024 N 03-03-06/122830, расходы на адаптацию и модификацию программ для ЭВМ с 01.01.2025 учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, без применения коэффициента 2.
Статья: Технологизация правовых решений в сфере международного торгового комплаенса
(Шахназаров Б.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 7)С учетом необходимости оптимизации бюджетов, выделяемых на цикл процедур в сфере международных торговых операций, связанных с обеспечением соблюдения правил международной торговли, использование программного обеспечения, которое сводится к формированию платформенных решений, с помощью которых пользователи могут настраивать, конфигурировать и самостоятельно обслуживать свои уникальные потребности, будет приобретать все большее значение. Такой вариант "приобретения для сборки" позволяет избежать первоначальных затрат на кодирование с нуля и затрат на замену негибких поставщиков. Как представляется, здесь целесообразно использовать комплексные интегрированные платформы управления рисками и обеспечения соответствия требованиям с модульным подходом и специальной настройкой. Цифровые платформы, будучи основанными на настраиваемом программном обеспечении, могут быть предназначены и для автоматизации, регистрации и составления отчетов о соблюдении обязательств.
(Шахназаров Б.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 7)С учетом необходимости оптимизации бюджетов, выделяемых на цикл процедур в сфере международных торговых операций, связанных с обеспечением соблюдения правил международной торговли, использование программного обеспечения, которое сводится к формированию платформенных решений, с помощью которых пользователи могут настраивать, конфигурировать и самостоятельно обслуживать свои уникальные потребности, будет приобретать все большее значение. Такой вариант "приобретения для сборки" позволяет избежать первоначальных затрат на кодирование с нуля и затрат на замену негибких поставщиков. Как представляется, здесь целесообразно использовать комплексные интегрированные платформы управления рисками и обеспечения соответствия требованиям с модульным подходом и специальной настройкой. Цифровые платформы, будучи основанными на настраиваемом программном обеспечении, могут быть предназначены и для автоматизации, регистрации и составления отчетов о соблюдении обязательств.
Вопрос: Должен ли налоговый орган представлять налогоплательщику выводы АСК НДС-2? Может ли налогоплательщик в целях проявления должной осмотрительности получить данные АСК НДС-2 по контрагенту?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)В целях повышения качества проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в соответствии с Приказом ФНС России от 10.02.2017 N ММВ-7-15/176@ введено в промышленную эксплуатацию программное обеспечение, реализующее автоматизацию перекрестных проверок по функциям камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по НДС на основе сведений из книг покупок, книг продаж и журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур, в составе компонентов АИС "Налог-3". Указанное ПО получило наименование АСК НДС-2.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)В целях повышения качества проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в соответствии с Приказом ФНС России от 10.02.2017 N ММВ-7-15/176@ введено в промышленную эксплуатацию программное обеспечение, реализующее автоматизацию перекрестных проверок по функциям камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по НДС на основе сведений из книг покупок, книг продаж и журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур, в составе компонентов АИС "Налог-3". Указанное ПО получило наименование АСК НДС-2.
Статья: Правила включения роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров: анализ правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации
(Косов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Ноу-хау по организации эффективной работы магазина по продаже одежды и обуви, заключающееся в правилах, приемах и способах выбора места для магазина, организации служебных помещений, планировке и обустройстве торгового зала, логистике, хранении, учете продаж и возвратов товаров, стратегии развития, анализе рынка, системе обучения персонала, и соответствующее программное обеспечение (в т.ч. офисное, антивирусное и т.п.) не имеют какой-либо специфики, связанной с продажей товаров конкретного бренда. За счет применения таких ноу-хау и программного обеспечения повышается только эффективность продаж за счет сокращения расходов и потерь, которые бы владелец магазина, не имеющий соответствующих знаний и опыта, понес при самостоятельном создании и управлении розничным магазином, учась только на своих ошибках. Статистика же показывает, что из 10 новых самостоятельных бизнесов после первого года существования остается только 3, в то время как с использованием такого ноу-хау - 7. Значит, ноу-хау все же имеет самостоятельную ценность.
(Косов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Ноу-хау по организации эффективной работы магазина по продаже одежды и обуви, заключающееся в правилах, приемах и способах выбора места для магазина, организации служебных помещений, планировке и обустройстве торгового зала, логистике, хранении, учете продаж и возвратов товаров, стратегии развития, анализе рынка, системе обучения персонала, и соответствующее программное обеспечение (в т.ч. офисное, антивирусное и т.п.) не имеют какой-либо специфики, связанной с продажей товаров конкретного бренда. За счет применения таких ноу-хау и программного обеспечения повышается только эффективность продаж за счет сокращения расходов и потерь, которые бы владелец магазина, не имеющий соответствующих знаний и опыта, понес при самостоятельном создании и управлении розничным магазином, учась только на своих ошибках. Статистика же показывает, что из 10 новых самостоятельных бизнесов после первого года существования остается только 3, в то время как с использованием такого ноу-хау - 7. Значит, ноу-хау все же имеет самостоятельную ценность.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Ответ: В налоговом учете расходы на приобретение неисключительных прав на использование программного обеспечения принимаются к учету в соответствии с подп. 26, 37 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Ответ: В налоговом учете расходы на приобретение неисключительных прав на использование программного обеспечения принимаются к учету в соответствии с подп. 26, 37 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, когда оплата права пользования программным обеспечением производится периодическими платежами, расходы на его приобретение учитываются равномерно в течение срока эксплуатации в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. В остальных случаях такие расходы можно включить в первоначальную стоимость ОС (п. 1 Письма Минфина России от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105).
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, когда оплата права пользования программным обеспечением производится периодическими платежами, расходы на его приобретение учитываются равномерно в течение срока эксплуатации в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. В остальных случаях такие расходы можно включить в первоначальную стоимость ОС (п. 1 Письма Минфина России от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105).