Продажа подарочных карт со скидкой
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа подарочных карт со скидкой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 06.09.2023 N 88-17688/2023 по делу N 2-1890/2022-79 (УИД 78MS0079-01-2022-003185-97)
Категория спора: Розничная купля-продажа.
Требования покупателя: О взыскании денежных средств, уплаченных за товар.
Обстоятельства: Истец является держателем подарочного сертификата. Не желая использовать подарочный сертификат по его прямому назначению, истец обратился к ответчику с претензией, в которой содержалось требование о возврате уплаченных денежных средств в размере, соответствующем номиналу подарочного сертификата. Ответчик отказал в удовлетворении претензии истца.
Решение: Отказано.Суд апелляционной инстанции признал, что выдача подарочного сертификата в рамках проведения акции удостоверяет лишь право покупателя на получение скидки в будущем и при отсутствии доказательств заключении договора купли-продажи подарочного сертификата N 5851005491516 между М. и ООО "Трейд", ООО "Трейд" и иным лицом (лицами), для личных нужд с целью использования для оплаты товара в магазинах, принадлежащих ООО "Трейд", удостоверяющего факт внесения каким-либо лицом аванса будущей оплаты товара, в связи с чем не нашел оснований для возложения судом первой инстанции на ООО "Трейд" обязанности по возврату денежных средств в размере 5 000 руб. 00 коп., не имеется, поскольку денежные средства за подарочный сертификат N 5851005491516 кем-либо в распоряжение ООО "Трейд" не передавались, как таковой договор купли-продажи подарочного сертификата не заключался, авансовый платеж в счет будущей покупки не производился.
Категория спора: Розничная купля-продажа.
Требования покупателя: О взыскании денежных средств, уплаченных за товар.
Обстоятельства: Истец является держателем подарочного сертификата. Не желая использовать подарочный сертификат по его прямому назначению, истец обратился к ответчику с претензией, в которой содержалось требование о возврате уплаченных денежных средств в размере, соответствующем номиналу подарочного сертификата. Ответчик отказал в удовлетворении претензии истца.
Решение: Отказано.Суд апелляционной инстанции признал, что выдача подарочного сертификата в рамках проведения акции удостоверяет лишь право покупателя на получение скидки в будущем и при отсутствии доказательств заключении договора купли-продажи подарочного сертификата N 5851005491516 между М. и ООО "Трейд", ООО "Трейд" и иным лицом (лицами), для личных нужд с целью использования для оплаты товара в магазинах, принадлежащих ООО "Трейд", удостоверяющего факт внесения каким-либо лицом аванса будущей оплаты товара, в связи с чем не нашел оснований для возложения судом первой инстанции на ООО "Трейд" обязанности по возврату денежных средств в размере 5 000 руб. 00 коп., не имеется, поскольку денежные средства за подарочный сертификат N 5851005491516 кем-либо в распоряжение ООО "Трейд" не передавались, как таковой договор купли-продажи подарочного сертификата не заключался, авансовый платеж в счет будущей покупки не производился.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 27.01.2025 по делу N А74-6083/2024
Требование: О взыскании штрафа по договору коммерческой концессии.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом установлено, что до прекращения деятельности ответчик действительно продавал подарочные сертификаты "Алтайская здравница", однако, указанные сертификаты не принимаются третьим лицом в качестве частичной оплаты, держателям таких подарочных сертификатов предлагается скидка 20% в качестве лояльности к клиенту. В рассматриваемом случае сертификат не был принят в качестве частичной оплаты, представленный в качестве доказательства чек не содержит сведений о зачете сертификата в качестве частичной оплаты. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.
Требование: О взыскании штрафа по договору коммерческой концессии.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом установлено, что до прекращения деятельности ответчик действительно продавал подарочные сертификаты "Алтайская здравница", однако, указанные сертификаты не принимаются третьим лицом в качестве частичной оплаты, держателям таких подарочных сертификатов предлагается скидка 20% в качестве лояльности к клиенту. В рассматриваемом случае сертификат не был принят в качестве частичной оплаты, представленный в качестве доказательства чек не содержит сведений о зачете сертификата в качестве частичной оплаты. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О правовой природе подарочных карт
(Магомедова З.И., Ахмеджанова Р.Р.)
("Мировой судья", 2024, N 8)Подарочные карты прочно вошли в нашу жизнь. Если какое-то время назад они использовались только отдельными крупными торговыми марками, магазинами, производителями и т.д., то теперь подарочная карта является полноценным подарком, который презентуют и частным лицам, и служащим различных организаций, в том числе государственным служащим. Такой подарок удобен тем, что бенефициар сам выбирает себе конкретный товар или услугу в том или ином магазине, сети магазинов, торговом центре или в той или иной сфере оказания услуг. Такой подарок удобен и продавцам, поскольку владельцы подарочных карт, скорее всего, пожелают воспользоваться скидкой на тот или иной товар или услугу, вследствие чего количество продаж увеличится.
(Магомедова З.И., Ахмеджанова Р.Р.)
("Мировой судья", 2024, N 8)Подарочные карты прочно вошли в нашу жизнь. Если какое-то время назад они использовались только отдельными крупными торговыми марками, магазинами, производителями и т.д., то теперь подарочная карта является полноценным подарком, который презентуют и частным лицам, и служащим различных организаций, в том числе государственным служащим. Такой подарок удобен тем, что бенефициар сам выбирает себе конкретный товар или услугу в том или ином магазине, сети магазинов, торговом центре или в той или иной сфере оказания услуг. Такой подарок удобен и продавцам, поскольку владельцы подарочных карт, скорее всего, пожелают воспользоваться скидкой на тот или иной товар или услугу, вследствие чего количество продаж увеличится.
Статья: Предоплата и постоплата: как не ошибиться
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 10)Аванс по своей правовой природе является предварительным платежом, не выполняющим обеспечительной функции, и представляет собой денежную сумму, уплачиваемую покупателем (заказчиком) продавцу (исполнителю, подрядчику) в размере полной или частичной стоимости товара (работы, услуги) до получения исполнения от контрагента (п. 1 ст. 487 ГК РФ). Действующее законодательство РФ не содержит специальных норм в отношении товаров, купленных со скидкой, на распродажах или по подарочному сертификату.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 10)Аванс по своей правовой природе является предварительным платежом, не выполняющим обеспечительной функции, и представляет собой денежную сумму, уплачиваемую покупателем (заказчиком) продавцу (исполнителю, подрядчику) в размере полной или частичной стоимости товара (работы, услуги) до получения исполнения от контрагента (п. 1 ст. 487 ГК РФ). Действующее законодательство РФ не содержит специальных норм в отношении товаров, купленных со скидкой, на распродажах или по подарочному сертификату.
Готовое решение: Что должно быть в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2025)ниже номинальной стоимости подарочной карты, при этом по условиям магазина остаток подарочной карты остается на данной карте и клиент впоследствии вправе оплатить товар этой же подарочной картой на сумму остатка, - см. пример IV п. 1.2 Приложения к Письму ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12717.
(КонсультантПлюс, 2025)ниже номинальной стоимости подарочной карты, при этом по условиям магазина остаток подарочной карты остается на данной карте и клиент впоследствии вправе оплатить товар этой же подарочной картой на сумму остатка, - см. пример IV п. 1.2 Приложения к Письму ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12717.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете приобретение подарочных сертификатов?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Широкое распространение получила практика вручения клиенту при покупке товаров (работ, услуг) на определенную сумму в качестве подарка подарочных сертификатов. Таким образом налогоплательщики стремятся увеличить объемы продаж и привлечь новых клиентов. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся затраты в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Широкое распространение получила практика вручения клиенту при покупке товаров (работ, услуг) на определенную сумму в качестве подарка подарочных сертификатов. Таким образом налогоплательщики стремятся увеличить объемы продаж и привлечь новых клиентов. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся затраты в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Статья: "Внимание, бонус! Осторожно, кешбэк!"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Обратите внимание! Согласно Письму Минфина России от 18.09.2023 N 03-07-11/88753 подарок в виде подарочного сертификата должен облагаться НДС. Речь идет о сертификатах, являющихся документом, удостоверяющим право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы, услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата. С точки зрения Минфина, такая передача приравнивается к реализации, хоть и на безвозмездной основе. Также в Налоговом кодексе есть перечень товаров и услуг, которые не должны облагаться НДС. В этом перечне нет подарочного сертификата. Значит, в связи с вышеописанным подарочный сертификат должен облагаться НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Обратите внимание! Согласно Письму Минфина России от 18.09.2023 N 03-07-11/88753 подарок в виде подарочного сертификата должен облагаться НДС. Речь идет о сертификатах, являющихся документом, удостоверяющим право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы, услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата. С точки зрения Минфина, такая передача приравнивается к реализации, хоть и на безвозмездной основе. Также в Налоговом кодексе есть перечень товаров и услуг, которые не должны облагаться НДС. В этом перечне нет подарочного сертификата. Значит, в связи с вышеописанным подарочный сертификат должен облагаться НДС.
Статья: Применение корректирующих проводок при формировании финансовой отчетности в ФСБУ и МСФО
(Соколов В.Я., Котельникова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)Корректировки выручки по обязательствам перед клиентами применяются в случаях, когда организация уже получила оплату, но обязана исполнить оставшиеся условия договора в будущем. Это характерно для программ лояльности, бонусных схем, подарочных сертификатов, продажи с обслуживанием и других форм стимулирования потребителей. Корректировки основаны на принципе отложенного признания дохода: неисполненная часть обязательства временно отражается как обязательство до момента его выполнения. Это влияет на структуру выручки, рентабельность и объем обязательств в отчетности. В табл. 10 представлены ключевые положения МСФО и ФСБУ, регулирующие порядок учета подобных ситуаций. Они обеспечивают достоверное признание доходов и предотвращают их завышение в случаях, когда выгоды еще не реализованы.
(Соколов В.Я., Котельникова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)Корректировки выручки по обязательствам перед клиентами применяются в случаях, когда организация уже получила оплату, но обязана исполнить оставшиеся условия договора в будущем. Это характерно для программ лояльности, бонусных схем, подарочных сертификатов, продажи с обслуживанием и других форм стимулирования потребителей. Корректировки основаны на принципе отложенного признания дохода: неисполненная часть обязательства временно отражается как обязательство до момента его выполнения. Это влияет на структуру выручки, рентабельность и объем обязательств в отчетности. В табл. 10 представлены ключевые положения МСФО и ФСБУ, регулирующие порядок учета подобных ситуаций. Они обеспечивают достоверное признание доходов и предотвращают их завышение в случаях, когда выгоды еще не реализованы.
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Если при совершении покупки вы передаете физическому лицу собственный подарочный сертификат, то:
(КонсультантПлюс, 2025)Если при совершении покупки вы передаете физическому лицу собственный подарочный сертификат, то: