Продажа основных средств временные разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа основных средств временные разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу объекта основных средств по соглашению об отступном в счет погашения обязательства организации по договору купли-продажи товара?..
(Консультация эксперта, 2025)Убыток от реализации объекта ОС в бухгалтерском учете признается единовременно (на дату реализации объекта ОС), а в налоговом учете - равными долями в течение 42 месяцев. В связи с этим на отчетную дату периода реализации объекта ОС у организации возникают вычитаемая временная разница (ВВР) в размере числящегося в налоговом учете убытка и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Убыток от реализации объекта ОС в бухгалтерском учете признается единовременно (на дату реализации объекта ОС), а в налоговом учете - равными долями в течение 42 месяцев. В связи с этим на отчетную дату периода реализации объекта ОС у организации возникают вычитаемая временная разница (ВВР) в размере числящегося в налоговом учете убытка и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца возврат покупателем объекта основных средств (ОС) (движимого имущества) в связи с выявленными в объекте существенными недостатками, если ранее в результате продажи данного объекта был получен убыток? Продажа и возврат покупателем объекта ОС осуществлены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, на отчетную дату периода, в котором продан объект ОС, в учете организации отражены вычитаемая временная разница (ВВР) в размере убытка и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 22 500 руб. (90 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, на отчетную дату периода, в котором продан объект ОС, в учете организации отражены вычитаемая временная разница (ВВР) в размере убытка и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 22 500 руб. (90 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения разных способов формирования себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения разных способов формирования себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение, введение в эксплуатацию и продажу с убытком в течение одного месяца оборудования, приобретенного для не облагаемой НДС деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)Убыток от реализации объекта ОС в бухгалтерском учете признается единовременно, а в налоговом - в течение 38 месяцев. В связи с этим на отчетную дату периода, в котором объект ОС передан покупателю, в налоговом учете числится актив в размере полученного убытка, а в бухучете его нет. Соответственно, на эту дату величина активов в налоговом учете превышает их величину в бухучете на сумму налогового убытка. В результате этого у организации образуются вычитаемая временная разница (ВВР) в размере образовавшегося в налоговом учете убытка (380 000 руб.) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 95 000 руб. (380 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Убыток от реализации объекта ОС в бухгалтерском учете признается единовременно, а в налоговом - в течение 38 месяцев. В связи с этим на отчетную дату периода, в котором объект ОС передан покупателю, в налоговом учете числится актив в размере полученного убытка, а в бухучете его нет. Соответственно, на эту дату величина активов в налоговом учете превышает их величину в бухучете на сумму налогового убытка. В результате этого у организации образуются вычитаемая временная разница (ВВР) в размере образовавшегося в налоговом учете убытка (380 000 руб.) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 95 000 руб. (380 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете продажу объекта основных средств (движимого имущества), если в результате продажи данного объекта организацией получен убыток?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете убыток от продажи объекта ОС учитывается в полной сумме в месяце продажи, а в целях налогообложения прибыли убыток признается расходом в течение последующих 73 месяцев. В связи с этим на отчетную дату периода, в котором объект ОС передан покупателю, в налоговом учете числится актив в размере полученного убытка, которого нет в бухучете. Соответственно, на эту дату величина активов в налоговом учете превышает их величину в бухучете на сумму налогового убытка. В результате образуются вычитаемая временная разница (ВВР) в размере образовавшегося в налоговом учете убытка от реализации ОС и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА), равный 20 000 руб. ((730 000 руб. - 650 000 руб.) x 25%) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете убыток от продажи объекта ОС учитывается в полной сумме в месяце продажи, а в целях налогообложения прибыли убыток признается расходом в течение последующих 73 месяцев. В связи с этим на отчетную дату периода, в котором объект ОС передан покупателю, в налоговом учете числится актив в размере полученного убытка, которого нет в бухучете. Соответственно, на эту дату величина активов в налоговом учете превышает их величину в бухучете на сумму налогового убытка. В результате образуются вычитаемая временная разница (ВВР) в размере образовавшегося в налоговом учете убытка от реализации ОС и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА), равный 20 000 руб. ((730 000 руб. - 650 000 руб.) x 25%) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: О доходах будущих периодов и полученных безвозмездно
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Поскольку в бухгалтерском учете порядок признания доходов иной (по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации, по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) <6>), то возникает вычитаемая временная разница, которая формирует отложенный налоговый актив (ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <7>).
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Поскольку в бухгалтерском учете порядок признания доходов иной (по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации, по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) <6>), то возникает вычитаемая временная разница, которая формирует отложенный налоговый актив (ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <7>).
Корреспонденция счетов: Как в бухгалтерском учете отразить модернизацию компьютера, если он учитывается как один инвентарный объект основных средств (ОС) со всеми приспособлениями (устройствами)? Модернизация проводится в последнем месяце срока полезного использования ОС, установленного при его принятии к учету...
(Консультация эксперта, 2025)К концу срока полезного использования ОС в бухгалтерском учете его балансовая стоимость будет равна ликвидационной (50 000 руб.), в налоговом учете остаточная стоимость составит 3 171,40 руб. (33 000 руб. - 2 982,86 руб. x 10 мес.). Следовательно, по окончании срока полезного использования ОС в бухгалтерском учете амортизация по нему не начисляется, а в налоговом учете будет начисляться еще в течение двух месяцев (в первом месяце в сумме 2 982,86 руб., во втором - в сумме 188,54 руб.). Соответственно, разница между балансовой стоимостью компьютера в бухгалтерском учете и его остаточной стоимостью в налоговом учете будет увеличиваться. В связи с этим на сумму амортизации (в налоговом учете) будет увеличиваться временная разница, что приведет к увеличению ОНО. В течение указанных двух месяцев его увеличение в первом месяце составит 745,72 руб. (2 982,86 руб. x 25%), во втором - 47,14 руб. (188,54 руб. x 25%).
(Консультация эксперта, 2025)К концу срока полезного использования ОС в бухгалтерском учете его балансовая стоимость будет равна ликвидационной (50 000 руб.), в налоговом учете остаточная стоимость составит 3 171,40 руб. (33 000 руб. - 2 982,86 руб. x 10 мес.). Следовательно, по окончании срока полезного использования ОС в бухгалтерском учете амортизация по нему не начисляется, а в налоговом учете будет начисляться еще в течение двух месяцев (в первом месяце в сумме 2 982,86 руб., во втором - в сумме 188,54 руб.). Соответственно, разница между балансовой стоимостью компьютера в бухгалтерском учете и его остаточной стоимостью в налоговом учете будет увеличиваться. В связи с этим на сумму амортизации (в налоговом учете) будет увеличиваться временная разница, что приведет к увеличению ОНО. В течение указанных двух месяцев его увеличение в первом месяце составит 745,72 руб. (2 982,86 руб. x 25%), во втором - 47,14 руб. (188,54 руб. x 25%).
Корреспонденция счетов: Организация реализовала бывший в эксплуатации объект основных средств (ОС) до истечения пяти лет после ввода его в эксплуатацию. В отношении данного объекта ОС применялась амортизационная премия в размере 30%. Согласно условиям договора купли-продажи покупатель производит оплату после поставки указанного объекта ОС. Покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами. Как отразить в учете организации-продавца данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Как указано выше, в налоговом учете убыток, полученный от реализации объекта ОС, включается в состав прочих расходов организации равными долями в течение 55 месяцев начиная с июля.
(Консультация эксперта, 2025)Как указано выше, в налоговом учете убыток, полученный от реализации объекта ОС, включается в состав прочих расходов организации равными долями в течение 55 месяцев начиная с июля.
Типовая ситуация: Продажа основного средства: оформление, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете доходы и расходы от продажи ОС отражайте на счете 91, в ОФР показывайте не расходы и доходы по сделке, а только ее результат: прибыль - в строке 2340 или убыток - в строке 2350. При убытке из-за единовременного признания расходов возникнут временные разницы по ПБУ 18/02 и ОНА.
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете доходы и расходы от продажи ОС отражайте на счете 91, в ОФР показывайте не расходы и доходы по сделке, а только ее результат: прибыль - в строке 2340 или убыток - в строке 2350. При убытке из-за единовременного признания расходов возникнут временные разницы по ПБУ 18/02 и ОНА.
Статья: Рекомендация Р-157/2024-КпР "Фактическое наличие инвентаризируемых объектов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 23.01.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Пересчет временных разниц путем сравнения балансовой стоимости активов и обязательств с их стоимостью, принимаемой для целей налогообложения
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 23.01.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Пересчет временных разниц путем сравнения балансовой стоимости активов и обязательств с их стоимостью, принимаемой для целей налогообложения
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств, полностью самортизированного в налоговом учете, и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, на конец июня признаны налогооблагаемая временная разница (НВР) в сумме превышения балансовой стоимости ОС над его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения (250 000 руб.), и соответствующее отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 62 500 руб. (250 000 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, на конец июня признаны налогооблагаемая временная разница (НВР) в сумме превышения балансовой стоимости ОС над его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения (250 000 руб.), и соответствующее отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 62 500 руб. (250 000 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу законсервированного объекта основных средств (ОС) с убытком, если до момента продажи объект ОС находился на консервации менее трех месяцев?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, остаточная стоимость реализуемого законсервированного оборудования составляет 778 947,37 руб. ((960 000 руб. - 160 000 руб.) - 21 052,63 руб.). Сумма полученного дохода меньше остаточной стоимости на 278 947,37 руб. (600 000 руб. - 100 000 руб. - 778 947,37 руб.). Полученный убыток в сумме 278 947,37 организация вправе включить в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого ОС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ). Следовательно, полученный от реализации объекта ОС убыток учитывается в течение 37 месяцев (38 мес. - 1 мес.) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, остаточная стоимость реализуемого законсервированного оборудования составляет 778 947,37 руб. ((960 000 руб. - 160 000 руб.) - 21 052,63 руб.). Сумма полученного дохода меньше остаточной стоимости на 278 947,37 руб. (600 000 руб. - 100 000 руб. - 778 947,37 руб.). Полученный убыток в сумме 278 947,37 организация вправе включить в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого ОС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ). Следовательно, полученный от реализации объекта ОС убыток учитывается в течение 37 месяцев (38 мес. - 1 мес.) <**>.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Погашен (уменьшен) ОНА при последующей дооценке или продаже акций
(КонсультантПлюс, 2025)Погашен (уменьшен) ОНА при последующей дооценке или продаже акций