Продажа основных средств временные разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа основных средств временные разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу объекта основных средств по соглашению об отступном в счет погашения обязательства организации по договору купли-продажи товара?..
(Консультация эксперта, 2025)Убыток от реализации объекта ОС в бухгалтерском учете признается единовременно (на дату реализации объекта ОС), а в налоговом учете - равными долями в течение 42 месяцев. В связи с этим на отчетную дату периода реализации объекта ОС у организации возникают вычитаемая временная разница (ВВР) в размере числящегося в налоговом учете убытка и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Убыток от реализации объекта ОС в бухгалтерском учете признается единовременно (на дату реализации объекта ОС), а в налоговом учете - равными долями в течение 42 месяцев. В связи с этим на отчетную дату периода реализации объекта ОС у организации возникают вычитаемая временная разница (ВВР) в размере числящегося в налоговом учете убытка и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца возврат покупателем объекта основных средств (ОС) (движимого имущества) в связи с выявленными в объекте существенными недостатками, если ранее в результате продажи данного объекта был получен убыток? Продажа и возврат покупателем объекта ОС осуществлены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, на отчетную дату периода, в котором продан объект ОС, в учете организации отражены вычитаемая временная разница (ВВР) в размере убытка и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 22 500 руб. (90 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, на отчетную дату периода, в котором продан объект ОС, в учете организации отражены вычитаемая временная разница (ВВР) в размере убытка и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 22 500 руб. (90 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения разных способов формирования себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения разных способов формирования себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение, введение в эксплуатацию и продажу с убытком в течение одного месяца оборудования, приобретенного для не облагаемой НДС деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)Убыток от реализации объекта ОС в бухгалтерском учете признается единовременно, а в налоговом - в течение 38 месяцев. В связи с этим на отчетную дату периода, в котором объект ОС передан покупателю, в налоговом учете числится актив в размере полученного убытка, а в бухучете его нет. Соответственно, на эту дату величина активов в налоговом учете превышает их величину в бухучете на сумму налогового убытка. В результате этого у организации образуются вычитаемая временная разница (ВВР) в размере образовавшегося в налоговом учете убытка (380 000 руб.) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 95 000 руб. (380 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Убыток от реализации объекта ОС в бухгалтерском учете признается единовременно, а в налоговом - в течение 38 месяцев. В связи с этим на отчетную дату периода, в котором объект ОС передан покупателю, в налоговом учете числится актив в размере полученного убытка, а в бухучете его нет. Соответственно, на эту дату величина активов в налоговом учете превышает их величину в бухучете на сумму налогового убытка. В результате этого у организации образуются вычитаемая временная разница (ВВР) в размере образовавшегося в налоговом учете убытка (380 000 руб.) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 95 000 руб. (380 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Организация реализовала бывший в эксплуатации объект основных средств (ОС) до истечения пяти лет после ввода его в эксплуатацию. В отношении данного объекта ОС применялась амортизационная премия в размере 30%. Согласно условиям договора купли-продажи покупатель производит оплату после поставки указанного объекта ОС. Покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами. Как отразить в учете организации-продавца данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Как указано выше, в налоговом учете убыток, полученный от реализации объекта ОС, включается в состав прочих расходов организации равными долями в течение 55 месяцев начиная с июля.
(Консультация эксперта, 2025)Как указано выше, в налоговом учете убыток, полученный от реализации объекта ОС, включается в состав прочих расходов организации равными долями в течение 55 месяцев начиная с июля.
Статья: О доходах будущих периодов и полученных безвозмездно
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Поскольку в бухгалтерском учете порядок признания доходов иной (по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации, по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) <6>), то возникает вычитаемая временная разница, которая формирует отложенный налоговый актив (ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <7>).
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Поскольку в бухгалтерском учете порядок признания доходов иной (по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации, по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) <6>), то возникает вычитаемая временная разница, которая формирует отложенный налоговый актив (ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <7>).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение основного средства (ОС) и последующую его реализацию с убытком, если к данному объекту ОС была применена амортизационная премия, при этом продавец и покупатель объекта ОС являются взаимозависимыми лицами?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемом случае сумма убытка от реализации ОС учитывается для целей бухгалтерского учета в периоде возникновения, а в целях налогообложения прибыли - в течение последующих 65 месяцев, у организации в августе возникают вычитаемая временная разница (ВВР) в размере налогового убытка и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемом случае сумма убытка от реализации ОС учитывается для целей бухгалтерского учета в периоде возникновения, а в целях налогообложения прибыли - в течение последующих 65 месяцев, у организации в августе возникают вычитаемая временная разница (ВВР) в размере налогового убытка и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как в бухгалтерском учете отразить модернизацию компьютера, если он учитывается как один инвентарный объект основных средств (ОС) со всеми приспособлениями (устройствами)? Модернизация проводится в последнем месяце срока полезного использования ОС, установленного при его принятии к учету...
(Консультация эксперта, 2025)К концу срока полезного использования ОС в бухгалтерском учете его балансовая стоимость будет равна ликвидационной (50 000 руб.), в налоговом учете остаточная стоимость составит 3 171,40 руб. (33 000 руб. - 2 982,86 руб. x 10 мес.). Следовательно, по окончании срока полезного использования ОС в бухгалтерском учете амортизация по нему не начисляется, а в налоговом учете будет начисляться еще в течение двух месяцев (в первом месяце в сумме 2 982,86 руб., во втором - в сумме 188,54 руб.). Соответственно, разница между балансовой стоимостью компьютера в бухгалтерском учете и его остаточной стоимостью в налоговом учете будет увеличиваться. В связи с этим на сумму амортизации (в налоговом учете) будет увеличиваться временная разница, что приведет к увеличению ОНО. В течение указанных двух месяцев его увеличение в первом месяце составит 745,72 руб. (2 982,86 руб. x 25%), во втором - 47,14 руб. (188,54 руб. x 25%).
(Консультация эксперта, 2025)К концу срока полезного использования ОС в бухгалтерском учете его балансовая стоимость будет равна ликвидационной (50 000 руб.), в налоговом учете остаточная стоимость составит 3 171,40 руб. (33 000 руб. - 2 982,86 руб. x 10 мес.). Следовательно, по окончании срока полезного использования ОС в бухгалтерском учете амортизация по нему не начисляется, а в налоговом учете будет начисляться еще в течение двух месяцев (в первом месяце в сумме 2 982,86 руб., во втором - в сумме 188,54 руб.). Соответственно, разница между балансовой стоимостью компьютера в бухгалтерском учете и его остаточной стоимостью в налоговом учете будет увеличиваться. В связи с этим на сумму амортизации (в налоговом учете) будет увеличиваться временная разница, что приведет к увеличению ОНО. В течение указанных двух месяцев его увеличение в первом месяце составит 745,72 руб. (2 982,86 руб. x 25%), во втором - 47,14 руб. (188,54 руб. x 25%).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу законсервированного объекта основных средств (ОС) с убытком, если до момента продажи объект ОС находился на консервации менее трех месяцев?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, остаточная стоимость реализуемого законсервированного оборудования составляет 778 947,37 руб. ((960 000 руб. - 160 000 руб.) - 21 052,63 руб.). Сумма полученного дохода меньше остаточной стоимости на 278 947,37 руб. (600 000 руб. - 100 000 руб. - 778 947,37 руб.). Полученный убыток в сумме 278 947,37 организация вправе включить в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого ОС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ). Следовательно, полученный от реализации объекта ОС убыток учитывается в течение 37 месяцев (38 мес. - 1 мес.) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, остаточная стоимость реализуемого законсервированного оборудования составляет 778 947,37 руб. ((960 000 руб. - 160 000 руб.) - 21 052,63 руб.). Сумма полученного дохода меньше остаточной стоимости на 278 947,37 руб. (600 000 руб. - 100 000 руб. - 778 947,37 руб.). Полученный убыток в сумме 278 947,37 организация вправе включить в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого ОС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ). Следовательно, полученный от реализации объекта ОС убыток учитывается в течение 37 месяцев (38 мес. - 1 мес.) <**>.
Статья: Правила налогообложения прибыли, действующие с 2022 года
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)- минимальные сроки фактического использования объектов ОС (категорий объектов ОС), до истечения которых реализация или иное выбытие (за исключением ликвидации) объекта ОС, в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение ИНВ, сопровождаются восстановлением и уплатой в бюджет суммы налога, не уплаченной в связи с применением такого вычета в отношении этого объекта ОС, с уплатой соответствующих сумм пеней (пп. 4.2).
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)- минимальные сроки фактического использования объектов ОС (категорий объектов ОС), до истечения которых реализация или иное выбытие (за исключением ликвидации) объекта ОС, в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение ИНВ, сопровождаются восстановлением и уплатой в бюджет суммы налога, не уплаченной в связи с применением такого вычета в отношении этого объекта ОС, с уплатой соответствующих сумм пеней (пп. 4.2).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств, полностью самортизированного в налоговом учете, и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, на конец июня признаны налогооблагаемая временная разница (НВР) в сумме превышения балансовой стоимости ОС над его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения (250 000 руб.), и соответствующее отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 62 500 руб. (250 000 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, на конец июня признаны налогооблагаемая временная разница (НВР) в сумме превышения балансовой стоимости ОС над его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения (250 000 руб.), и соответствующее отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 62 500 руб. (250 000 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Организация продала объект основных средств (ОС) с убытком. Согласно договору купли-продажи покупатель перечисляет организации 50% договорной цены авансом, а оставшуюся сумму - после отгрузки ОС. Как отражаются в учете организации данные операции, если организация применяет в налоговом учете метод начисления?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации порядок признания убытка от реализации ОС в бухгалтерском и налоговом учете различен: как указано выше, в бухгалтерском учете вся сумма убытка учитывается в месяце реализации ОС, а в целях налогообложения - в течение последующих 48 месяцев. Следовательно, на отчетную дату периода, в котором образован убыток, в налоговом учете числится актив в размере убытка. В бухгалтерском учете такой актив отсутствует. В связи с этим размер активов в налоговом учете превышает величину активов в бухгалтерском учете. Образуются вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации порядок признания убытка от реализации ОС в бухгалтерском и налоговом учете различен: как указано выше, в бухгалтерском учете вся сумма убытка учитывается в месяце реализации ОС, а в целях налогообложения - в течение последующих 48 месяцев. Следовательно, на отчетную дату периода, в котором образован убыток, в налоговом учете числится актив в размере убытка. В бухгалтерском учете такой актив отсутствует. В связи с этим размер активов в налоговом учете превышает величину активов в бухгалтерском учете. Образуются вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Типовая ситуация: Продажа основного средства: оформление, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете доходы и расходы от продажи ОС отражайте на счете 91, в ОФР показывайте не расходы и доходы по сделке, а только ее результат: прибыль - в строке 2340 или убыток - в строке 2350. При убытке из-за единовременного признания расходов возникнут временные разницы по ПБУ 18/02 и ОНА.
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете доходы и расходы от продажи ОС отражайте на счете 91, в ОФР показывайте не расходы и доходы по сделке, а только ее результат: прибыль - в строке 2340 или убыток - в строке 2350. При убытке из-за единовременного признания расходов возникнут временные разницы по ПБУ 18/02 и ОНА.