Продажа основного средства взаимозависимой организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа основного средства взаимозависимой организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, определение остаточной стоимости ОС в целях УСН производится по правилам, установленным подп. 16 п. 6 ст. 346.12 НК РФ для организаций. ИФНС была проведена независимая экспертиза, согласно результатам которой остаточная стоимость объекта превышает 150 млн. руб. При этом указано на наличие взаимозависимости сторон сделки купли-продажи с целью согласования заниженной стоимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, определение остаточной стоимости ОС в целях УСН производится по правилам, установленным подп. 16 п. 6 ст. 346.12 НК РФ для организаций. ИФНС была проведена независимая экспертиза, согласно результатам которой остаточная стоимость объекта превышает 150 млн. руб. При этом указано на наличие взаимозависимости сторон сделки купли-продажи с целью согласования заниженной стоимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что при получении убытка от продажи ОС взаимозависимому лицу (например, дочерней организации) рисков возникнуть не должно, если цена по сделке не будет сильно отличаться от рыночной. В противном случае могут возникнуть риски доначисления налогов исходя из рыночных цен, взыскания пеней и штрафа.
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что при получении убытка от продажи ОС взаимозависимому лицу (например, дочерней организации) рисков возникнуть не должно, если цена по сделке не будет сильно отличаться от рыночной. В противном случае могут возникнуть риски доначисления налогов исходя из рыночных цен, взыскания пеней и штрафа.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Пример восстановления амортизационной премии в случае реализации основного средства взаимозависимому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)Пример восстановления амортизационной премии в случае реализации основного средства взаимозависимому лицу
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 22.12.2025 N 2088
"Об утверждении критериев новых инвестиционных проектов, предусмотренных пунктом 1 статьи 246.3 Налогового кодекса Российской Федерации"2. Инвестиционный проект не реализовывался, в том числе не осуществлялись затраты на приобретение (создание, изготовление) основных средств и иные затраты в целях реализации инвестиционного проекта организацией, реализующей данный инвестиционный проект, а также лицом, которому прямо или косвенно принадлежат 50 процентов или более доли участия в организации, и (или) его взаимозависимым лицом до даты представления указанной организацией письменного уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с пунктом 1 статьи 246.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Об утверждении критериев новых инвестиционных проектов, предусмотренных пунктом 1 статьи 246.3 Налогового кодекса Российской Федерации"2. Инвестиционный проект не реализовывался, в том числе не осуществлялись затраты на приобретение (создание, изготовление) основных средств и иные затраты в целях реализации инвестиционного проекта организацией, реализующей данный инвестиционный проект, а также лицом, которому прямо или косвенно принадлежат 50 процентов или более доли участия в организации, и (или) его взаимозависимым лицом до даты представления указанной организацией письменного уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с пунктом 1 статьи 246.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральный закон от 15.10.2020 N 321-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье"объекты основных средств, создаваемых в рамках инвестиционного соглашения, учитываются на балансе организации, владеющей на праве собственности нефтеперерабатывающим заводом, и (или) на балансе налогоплательщика, и (или) на балансе организации, являющейся взаимозависимым лицом с налогоплательщиком;
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье"объекты основных средств, создаваемых в рамках инвестиционного соглашения, учитываются на балансе организации, владеющей на праве собственности нефтеперерабатывающим заводом, и (или) на балансе налогоплательщика, и (или) на балансе организации, являющейся взаимозависимым лицом с налогоплательщиком;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.11.2024 по делу N А45-22268/2023 <Незаконный экспорт: суды подтвердили схему ухода от налогов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)- незаконная реализация нефтепродуктов на экспорт через "цепочку" взаимозависимых лиц;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)- незаконная реализация нефтепродуктов на экспорт через "цепочку" взаимозависимых лиц;
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В итоге получена прибыль от реализации ОС в размере 48 000 руб.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В итоге получена прибыль от реализации ОС в размере 48 000 руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, реорганизуемой путем выделения, передачу выделенной компании объекта основных средств, по которому была применена амортизационная премия? При этом уставный капитал организации разделяется...
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае при реализации ОС ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым, амортизационную премию необходимо восстановить (п. 9 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае при реализации ОС ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым, амортизационную премию необходимо восстановить (п. 9 ст. 258 НК РФ).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Руководство лесхозами осуществлялось через исполнительных директоров налогоплательщика, которые одновременно были учредителями и руководителями лесхозов. При этом налогоплательщик обладал необходимой организационной структурой и основными средствами для выполнения работ в рамках реализации инвестиционного проекта.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Руководство лесхозами осуществлялось через исполнительных директоров налогоплательщика, которые одновременно были учредителями и руководителями лесхозов. При этом налогоплательщик обладал необходимой организационной структурой и основными средствами для выполнения работ в рамках реализации инвестиционного проекта.
Статья: Организация продает имущество своему работнику: оформление, учет, расчеты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Если организация продает объект ОС, с даты учета расходов на который для целей УСН прошло менее 3 лет (или 10 лет - по ОС со СПИ свыше 15 лет), то придется пересчитать налоговую базу по правилам налога на прибыль, доплатить налог, пени и подать уточненную декларацию <25>. Сделать это надо с даты учета расходов на приобретение ОС до даты его продажи работнику. Остаточная стоимость ОС в расходах не учитывается <26>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Если организация продает объект ОС, с даты учета расходов на который для целей УСН прошло менее 3 лет (или 10 лет - по ОС со СПИ свыше 15 лет), то придется пересчитать налоговую базу по правилам налога на прибыль, доплатить налог, пени и подать уточненную декларацию <25>. Сделать это надо с даты учета расходов на приобретение ОС до даты его продажи работнику. Остаточная стоимость ОС в расходах не учитывается <26>.
Типовая ситуация: Автомобиль: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Убыток от продажи автомобиля учтите так же, как и убыток от продажи любого другого ОС: в бухучете сразу, а в налоговом - равномерно в течение оставшегося СПИ.
(Издательство "Главная книга", 2025)Убыток от продажи автомобиля учтите так же, как и убыток от продажи любого другого ОС: в бухучете сразу, а в налоговом - равномерно в течение оставшегося СПИ.
Готовое решение: Как отражать продажу основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: у сотрудника, признанного взаимозависимым лицом с вашей организацией, в случае продажи ему ОС по цене ниже стоимости идентичного (однородного) имущества, реализуемого организацией невзаимозависимым лицам, возникает облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212 НК РФ). Если продаж идентичного (однородного) имущества невзаимозависимым лицам не было (что при продаже ОС вполне вероятно), определить налоговую базу по НДФЛ не представляется возможным.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: у сотрудника, признанного взаимозависимым лицом с вашей организацией, в случае продажи ему ОС по цене ниже стоимости идентичного (однородного) имущества, реализуемого организацией невзаимозависимым лицам, возникает облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212 НК РФ). Если продаж идентичного (однородного) имущества невзаимозависимым лицам не было (что при продаже ОС вполне вероятно), определить налоговую базу по НДФЛ не представляется возможным.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) организация продает объект взаимозависимому лицу <*>;
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) организация продает объект взаимозависимому лицу <*>;
Корреспонденция счетов: Организация реализовала бывший в эксплуатации объект основных средств (ОС) до истечения пяти лет после ввода его в эксплуатацию. В отношении данного объекта ОС применялась амортизационная премия в размере 30%. Согласно условиям договора купли-продажи покупатель производит оплату после поставки указанного объекта ОС. Покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами. Как отразить в учете организации-продавца данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что объект ОС реализован организацией взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию. Поэтому в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ организация-продавец в отчетном (налоговом) периоде реализации объекта ОС обязана восстановить амортизационную премию (153 000 руб.) и включить в налоговую базу в составе внереализационных доходов. При этом также увеличивается остаточная стоимость реализуемого объекта на сумму восстановленной амортизационной премии. Это следует из абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. Значит, остаточная стоимость объекта ОС по данным налогового учета на дату его реализации составляет 480 250 руб. (327 250 руб. + 153 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что объект ОС реализован организацией взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию. Поэтому в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ организация-продавец в отчетном (налоговом) периоде реализации объекта ОС обязана восстановить амортизационную премию (153 000 руб.) и включить в налоговую базу в составе внереализационных доходов. При этом также увеличивается остаточная стоимость реализуемого объекта на сумму восстановленной амортизационной премии. Это следует из абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. Значит, остаточная стоимость объекта ОС по данным налогового учета на дату его реализации составляет 480 250 руб. (327 250 руб. + 153 000 руб.).