Продажа ОС при переходе с УСН на ОСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа ОС при переходе с УСН на ОСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН "доходы" реализовало основное средство с рассрочкой на два года. Со следующего года ООО перейдет на ОСН. В каком порядке в целях налога на прибыль учесть доходы от реализации имущества?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН "доходы" реализовало основное средство с рассрочкой на два года. Со следующего года ООО перейдет на ОСН. В каком порядке в целях налога на прибыль учесть доходы от реализации имущества?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН "доходы" реализовало основное средство с рассрочкой на два года. Со следующего года ООО перейдет на ОСН. В каком порядке в целях налога на прибыль учесть доходы от реализации имущества?
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)С 2025 г. будут предусмотрены новые условия для перехода налогоплательщиков с общей системы налогообложения на упрощенную. Первая часть данного материала посвящен именно этому. Также проанализированы вопросы об учете транспортных расходов на УСН при возврате товара и командировочных расходов при направлении сотрудника для участия в непроизводственном мероприятии и о налогообложении при реализации основных средств, приобретенных до перехода на УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)С 2025 г. будут предусмотрены новые условия для перехода налогоплательщиков с общей системы налогообложения на упрощенную. Первая часть данного материала посвящен именно этому. Также проанализированы вопросы об учете транспортных расходов на УСН при возврате товара и командировочных расходов при направлении сотрудника для участия в непроизводственном мероприятии и о налогообложении при реализации основных средств, приобретенных до перехода на УСН.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Суммы НДС, предъявленные продавцами по товарам, приобретенным для перепродажи, для производства и (или) реализации, которые до перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения не были отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения, подлежат вычету после перехода на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 Кодекса, начиная с первого налогового периода.
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Суммы НДС, предъявленные продавцами по товарам, приобретенным для перепродажи, для производства и (или) реализации, которые до перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения не были отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения, подлежат вычету после перехода на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 Кодекса, начиная с первого налогового периода.
Типовая ситуация: Как автономному учреждению перейти с ОСН на УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)После перехода на УСН оплату, полученную от покупателей за товары, работы, услуги, проданные на ОСН, не учитывайте в доходах. Свои платежи поставщикам за товары, работы или услуги, учтенные в расходах на ОСН, не учитывайте в расходах на УСН.
(Издательство "Главная книга", 2025)После перехода на УСН оплату, полученную от покупателей за товары, работы, услуги, проданные на ОСН, не учитывайте в доходах. Свои платежи поставщикам за товары, работы или услуги, учтенные в расходах на ОСН, не учитывайте в расходах на УСН.
Статья: Учет основных средств аптекой на УСН
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Порядок определения остаточной стоимости установлен п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ. В налоговом учете на дату перехода на УСН следует отразить разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации. Если налогоплательщик применял общий режим налогообложения, то амортизация определяется по правилам гл. 25 НК РФ.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Порядок определения остаточной стоимости установлен п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ. В налоговом учете на дату перехода на УСН следует отразить разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации. Если налогоплательщик применял общий режим налогообложения, то амортизация определяется по правилам гл. 25 НК РФ.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если вы отгрузили товар, когда применяли ОСН, а оплату получили после перехода на УСН, то выручку от реализации товара вам придется учесть в доходах при расчете налога на "упрощенке" (Письмо Минфина России от 19.06.2013 N 03-11-11/23098).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если вы отгрузили товар, когда применяли ОСН, а оплату получили после перехода на УСН, то выручку от реализации товара вам придется учесть в доходах при расчете налога на "упрощенке" (Письмо Минфина России от 19.06.2013 N 03-11-11/23098).
Статья: После перехода на ОСН можно уменьшить выручку на расходы, возникшие при УСН: позиция Верховного суда
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В качестве оплаты уставного капитала при учреждении дочернего общества организация внесла 639 тыс. руб. и 24 ранее приобретенных объекта основных средств (недвижимое имущество).
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В качестве оплаты уставного капитала при учреждении дочернего общества организация внесла 639 тыс. руб. и 24 ранее приобретенных объекта основных средств (недвижимое имущество).
Статья: Учет расходов при переходе с УСН "доходы" на общую систему налогообложения
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)В дальнейшем в конце 2019 г. компания продала свою долю в дочерней компании третьему лицу. Деньги поступили уже в 2020 г., когда она перешла на общую систему налогообложения. Руководствуясь положениями подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, компания учла выручку от реализации доли в уставном капитале дочерней компании при исчислении налога на прибыль за 2020 г. Одновременно на основании подп. 2.1 п. 1 ст. 268 и подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ компания также учла расходы, связанные с приобретением реализованной доли в уставном капитале. Налоговики посчитали, что компания не вправе была включать в состав расходов затраты на приобретение доли в уставном капитале дочерней компании, поскольку она применяла УСН "доходы". А подпункт 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, по их мнению, позволяет учесть не оплаченные в период применения УСН расходы, только если применялась УСН "доходы минус расходы". В результате компании был доначислен налог на прибыль. Она обратилась в суд с требованием признать доначисление недействительным.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)В дальнейшем в конце 2019 г. компания продала свою долю в дочерней компании третьему лицу. Деньги поступили уже в 2020 г., когда она перешла на общую систему налогообложения. Руководствуясь положениями подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, компания учла выручку от реализации доли в уставном капитале дочерней компании при исчислении налога на прибыль за 2020 г. Одновременно на основании подп. 2.1 п. 1 ст. 268 и подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ компания также учла расходы, связанные с приобретением реализованной доли в уставном капитале. Налоговики посчитали, что компания не вправе была включать в состав расходов затраты на приобретение доли в уставном капитале дочерней компании, поскольку она применяла УСН "доходы". А подпункт 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, по их мнению, позволяет учесть не оплаченные в период применения УСН расходы, только если применялась УСН "доходы минус расходы". В результате компании был доначислен налог на прибыль. Она обратилась в суд с требованием признать доначисление недействительным.
Вопрос: О восстановлении НДС, принятого организацией к вычету при приобретении материалов, полностью использованных для изготовления собственной готовой продукции, при переходе на УСН.
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-11/703)Вопрос: ООО является малым предприятием и осуществляет деятельность по производству трикотажной одежды и ее продаже (основной код ОКВЭД 2 14.13.1).
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-11/703)Вопрос: ООО является малым предприятием и осуществляет деятельность по производству трикотажной одежды и ее продаже (основной код ОКВЭД 2 14.13.1).
Статья: Расходы при реализации имущества можно учесть после перехода с УСН на общий режим
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)В данном случае организация применяла УСН с объектом налогообложения "доходы". С 1 января 2020 года очередного календарного года она перешла на общий режим налогообложения. При этом организация включила в облагаемую базу по налогу на прибыль за 2020 год расходы 2019 года путем передачи в уставный капитал своего дочернего предприятия остаточной балансовой стоимости 24 объектов недвижимости (основные средства) и 639 000 руб.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)В данном случае организация применяла УСН с объектом налогообложения "доходы". С 1 января 2020 года очередного календарного года она перешла на общий режим налогообложения. При этом организация включила в облагаемую базу по налогу на прибыль за 2020 год расходы 2019 года путем передачи в уставный капитал своего дочернего предприятия остаточной балансовой стоимости 24 объектов недвижимости (основные средства) и 639 000 руб.
Статья: Переход с УСН на ОСН
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В пункте 3 ст. 346.25 НК РФ рассмотрена ситуация, когда организация переходит с УСН (независимо от объекта налогообложения) на ОСН и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых, произведенные в период применения ОСН до перехода на УСН, не полностью перенесены на расходы за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. В этом случае на дату перехода на уплату налога на прибыль организаций в налоговом учете остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости ОС и НМА, установленной на дату перехода на УСН, на сумму расходов, определяемую за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В пункте 3 ст. 346.25 НК РФ рассмотрена ситуация, когда организация переходит с УСН (независимо от объекта налогообложения) на ОСН и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых, произведенные в период применения ОСН до перехода на УСН, не полностью перенесены на расходы за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. В этом случае на дату перехода на уплату налога на прибыль организаций в налоговом учете остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости ОС и НМА, установленной на дату перехода на УСН, на сумму расходов, определяемую за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
Типовая ситуация: Как перейти с УСН на ОСН
(Издательство "Главная книга", 2025)На дату перехода спишите в расходы стоимость неоплаченных и потому не учтенных при УСН товаров, работ, услуг. Стоимость товаров, оплаченных не позднее чем за три года до перехода на ОСН и не проданных на УСН, списывайте в расходы при их продаже (ст. 346.25 НК РФ, Письмо Минфина от 03.05.2017 N 03-11-06/26921).
(Издательство "Главная книга", 2025)На дату перехода спишите в расходы стоимость неоплаченных и потому не учтенных при УСН товаров, работ, услуг. Стоимость товаров, оплаченных не позднее чем за три года до перехода на ОСН и не проданных на УСН, списывайте в расходы при их продаже (ст. 346.25 НК РФ, Письмо Минфина от 03.05.2017 N 03-11-06/26921).