Продажа ОС без остаточной стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа ОС без остаточной стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Архангельского областного суда от 17.07.2024 N 33-6349/2024 (УИД 29RS0018-01-2023-001373-39)
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба.
Обстоятельства: По мнению истца, ответчик незаконно применял упрощенную систему налогообложения, его действия привели к занижению налоговой базы.
Решение: Отказано.Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии достаточных доказательств ничтожности договора купли-продажи от 20 июля 2007 года, признаков притворности сделки по купле-продаже здания комбината от 26 декабря 2013 года, а также об отсутствии доказательств превышения величины предельного размера остаточной стоимости основных средств, указал на незаконное применение ответчиком патентной системы налогообложения в период с 01 января 2014 года по 31 декабря 2016 года, которое не влечет за собой обязанности уплаты налогов на добавленную стоимость и на доходы физических лиц, в связи с чем отказал в удовлетворении иска.
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба.
Обстоятельства: По мнению истца, ответчик незаконно применял упрощенную систему налогообложения, его действия привели к занижению налоговой базы.
Решение: Отказано.Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии достаточных доказательств ничтожности договора купли-продажи от 20 июля 2007 года, признаков притворности сделки по купле-продаже здания комбината от 26 декабря 2013 года, а также об отсутствии доказательств превышения величины предельного размера остаточной стоимости основных средств, указал на незаконное применение ответчиком патентной системы налогообложения в период с 01 января 2014 года по 31 декабря 2016 года, которое не влечет за собой обязанности уплаты налогов на добавленную стоимость и на доходы физических лиц, в связи с чем отказал в удовлетворении иска.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете расходы на кадастровые работы
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на кадастровые работы по межеванию земельного участка учитываются при определении прочего дохода или прочего расхода от выбытия ОС (как затраты на его выбытие). Данный доход (расход) определяется как разница между ценой продажи ОС (без учета НДС) и балансовой стоимостью ОС, увеличенной на затраты на его выбытие (п. 44 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на кадастровые работы по межеванию земельного участка учитываются при определении прочего дохода или прочего расхода от выбытия ОС (как затраты на его выбытие). Данный доход (расход) определяется как разница между ценой продажи ОС (без учета НДС) и балансовой стоимостью ОС, увеличенной на затраты на его выбытие (п. 44 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 принять к учету материалы, оставшиеся от выбытия основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)если извлекаемые ценности предполагается утилизировать без дальнейшей продажи или использования, то остаточную балансовую стоимость ОС в части, приходящейся на эти ценности, списывают. Новые активы при этом не признают (п. 8 Рекомендации Р-138/2022-КпР).
(КонсультантПлюс, 2025)если извлекаемые ценности предполагается утилизировать без дальнейшей продажи или использования, то остаточную балансовую стоимость ОС в части, приходящейся на эти ценности, списывают. Новые активы при этом не признают (п. 8 Рекомендации Р-138/2022-КпР).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 73
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях")Проданный без постановки на откорм взрослый рабочий скот списывают с кредита счета 01 "Основные средства" непосредственно в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" по балансовой стоимости, а на сумму амортизации рабочего скота делают записи по дебету счета 02 "Амортизация основных средств" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях")Проданный без постановки на откорм взрослый рабочий скот списывают с кредита счета 01 "Основные средства" непосредственно в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" по балансовой стоимости, а на сумму амортизации рабочего скота делают записи по дебету счета 02 "Амортизация основных средств" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Проданный без постановки на откорм взрослый рабочий скот списывают с кредита счета 01 "Основные средства" непосредственно в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" по балансовой стоимости, а на сумму амортизации делают записи по дебету счета 02 "Амортизация основных средств" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Проданный без постановки на откорм взрослый рабочий скот списывают с кредита счета 01 "Основные средства" непосредственно в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" по балансовой стоимости, а на сумму амортизации делают записи по дебету счета 02 "Амортизация основных средств" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Заинтересованность в совершении акционерным обществом сделки.
Является ли доказательством соблюдения процедуры одобрения сделки с заинтересованностью протокол общего собрания акционеров, если он не соответствует установленным в законе требованиям
(КонсультантПлюс, 2025)"...Данный протокол общего собрания суд правомерно не принял как доказательство соблюдения обществом процедуры одобрения сделки, поскольку оно не соответствует требованиям п. 6 ст. 83 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ к решению об одобрении сделки, в совершении которой имеется заинтересованность, так как в нем не указаны лица, являющиеся ее сторонами, выгодоприобретатель, цена, предмет сделки и иные ее существенные условия. Из представленного протокола следует лишь, что в повестку дня входил вопрос о выведении части имущества с балансовой стоимостью более 50% активов общества из основных средств для последующей реализации в связи с отсутствием денежных средств на погашение заработной платы..."
Является ли доказательством соблюдения процедуры одобрения сделки с заинтересованностью протокол общего собрания акционеров, если он не соответствует установленным в законе требованиям
(КонсультантПлюс, 2025)"...Данный протокол общего собрания суд правомерно не принял как доказательство соблюдения обществом процедуры одобрения сделки, поскольку оно не соответствует требованиям п. 6 ст. 83 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ к решению об одобрении сделки, в совершении которой имеется заинтересованность, так как в нем не указаны лица, являющиеся ее сторонами, выгодоприобретатель, цена, предмет сделки и иные ее существенные условия. Из представленного протокола следует лишь, что в повестку дня входил вопрос о выведении части имущества с балансовой стоимостью более 50% активов общества из основных средств для последующей реализации в связи с отсутствием денежных средств на погашение заработной платы..."
Вопрос: Как в учете отражаются оприходование и реализация металлолома?
(Консультация эксперта, 2025)В случае если предполагаемая сумма поступлений от продажи извлекаемых ценностей, как ожидается, не превысит или несущественно превысит предполагаемую сумму затрат, необходимых для извлечения ценностей, подготовки их к продаже и осуществления продажи, то ДАП не приходуется на баланс, происходит списание балансовой стоимости ОС без образования новых активов (п. п. 6, 8 Рекомендации Р-138/2022-КпР).
(Консультация эксперта, 2025)В случае если предполагаемая сумма поступлений от продажи извлекаемых ценностей, как ожидается, не превысит или несущественно превысит предполагаемую сумму затрат, необходимых для извлечения ценностей, подготовки их к продаже и осуществления продажи, то ДАП не приходуется на баланс, происходит списание балансовой стоимости ОС без образования новых активов (п. п. 6, 8 Рекомендации Р-138/2022-КпР).
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2025)ОС балансовой стоимостью 10 млн руб. продано за 30 млн руб. без учета НДС и получено в лизинг от покупателя. Обязательство по аренде - 15 млн руб.
(Издательство "Главная книга", 2025)ОС балансовой стоимостью 10 млн руб. продано за 30 млн руб. без учета НДС и получено в лизинг от покупателя. Обязательство по аренде - 15 млн руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете продажу материальных ценностей (деталей), полученных при реконструкции объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Детали, полученные при реконструкции, предназначены для продажи. Балансовая стоимость реконструированного ОС составляет 1 360 570 руб. Рыночная цена деталей без учета НДС на момент их принятия к учету равна 20 000 руб. Балансовая стоимость ОС в части, относящейся к полученным при его реконструкции деталям, несущественна. Иные затраты, связанные с доведением деталей до состояния, в котором они пригодны к продаже, отсутствуют. Детали проданы за 24 000 руб., в том числе НДС 4 000 руб., в месяце их получения.
(Консультация эксперта, 2025)Детали, полученные при реконструкции, предназначены для продажи. Балансовая стоимость реконструированного ОС составляет 1 360 570 руб. Рыночная цена деталей без учета НДС на момент их принятия к учету равна 20 000 руб. Балансовая стоимость ОС в части, относящейся к полученным при его реконструкции деталям, несущественна. Иные затраты, связанные с доведением деталей до состояния, в котором они пригодны к продаже, отсутствуют. Детали проданы за 24 000 руб., в том числе НДС 4 000 руб., в месяце их получения.
Вопрос: О восстановлении НДС при реализации основных средств организации-банкрота.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-07-11/68205)По мнению Департамента, при отсутствии у конкурсного управляющего организации-должника счетов-фактур и первичных бухгалтерских документов восстановление сумм НДС в отношении основных средств может производиться на основании бухгалтерской справки-расчета в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости реализованных основных средств без учета переоценки с применением налоговой ставки НДС, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Кодекса, действовавшей на момент приобретения этих основных средств организацией-должником.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-07-11/68205)По мнению Департамента, при отсутствии у конкурсного управляющего организации-должника счетов-фактур и первичных бухгалтерских документов восстановление сумм НДС в отношении основных средств может производиться на основании бухгалтерской справки-расчета в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости реализованных основных средств без учета переоценки с применением налоговой ставки НДС, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Кодекса, действовавшей на момент приобретения этих основных средств организацией-должником.
Статья: Учитываем ценности от выбытия и содержания ОС
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Извлекаемые ценности - утиль. В случае если извлекаемые ценности предполагается утилизировать без дальнейшей продажи или использования, остаточная балансовая стоимость основных средств в части, приходящейся на извлекаемые ценности, списывается. Какие-либо новые активы при этом не признаются.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Извлекаемые ценности - утиль. В случае если извлекаемые ценности предполагается утилизировать без дальнейшей продажи или использования, остаточная балансовая стоимость основных средств в части, приходящейся на извлекаемые ценности, списывается. Какие-либо новые активы при этом не признаются.
Корреспонденция счетов: Организация реализовала бывший в эксплуатации объект основных средств (ОС) до истечения пяти лет после ввода его в эксплуатацию. В отношении данного объекта ОС применялась амортизационная премия в размере 30%. Согласно условиям договора купли-продажи покупатель производит оплату после поставки указанного объекта ОС. Покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами. Как отразить в учете организации-продавца данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ на дату перехода права собственности на объект ОС к покупателю признается доход от реализации в размере его договорной стоимости без учета НДС. При этом организация-продавец уменьшает полученный доход на остаточную стоимость этого объекта ОС (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ на дату перехода права собственности на объект ОС к покупателю признается доход от реализации в размере его договорной стоимости без учета НДС. При этом организация-продавец уменьшает полученный доход на остаточную стоимость этого объекта ОС (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Готовое решение: Как отражать продажу основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Продажу объекта ОС по цене (без учета НДС), равной его балансовой стоимости, отражайте в обычном порядке. Если при этом дополнительных затрат, связанных с продажей объекта, у вас нет, то ни прибыли, ни убытка по этой операции у вас не возникнет.
(КонсультантПлюс, 2025)Продажу объекта ОС по цене (без учета НДС), равной его балансовой стоимости, отражайте в обычном порядке. Если при этом дополнительных затрат, связанных с продажей объекта, у вас нет, то ни прибыли, ни убытка по этой операции у вас не возникнет.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если извлекаемые ценности предполагается утилизировать без дальнейшей продажи или использования, то балансовая стоимость ОС в части, приходящейся на извлекаемые ценности, списывается в состав расходов (дебет счета 91). Какие-либо новые активы при этом не признаются.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если извлекаемые ценности предполагается утилизировать без дальнейшей продажи или использования, то балансовая стоимость ОС в части, приходящейся на извлекаемые ценности, списывается в состав расходов (дебет счета 91). Какие-либо новые активы при этом не признаются.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете реализацию имущества, являющегося частью основного средства?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В случае если предполагаемая сумма поступлений от продажи извлекаемых ценностей, как ожидается, не превысит или несущественно превысит предполагаемую сумму затрат, необходимых для извлечения ценностей, подготовки их к продаже и осуществления продажи, то ДАП не приходуется на баланс, происходит уменьшение балансовой стоимости ОС без образования новых активов (п. 6 Рекомендации Р-138/2022-КпР).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В случае если предполагаемая сумма поступлений от продажи извлекаемых ценностей, как ожидается, не превысит или несущественно превысит предполагаемую сумму затрат, необходимых для извлечения ценностей, подготовки их к продаже и осуществления продажи, то ДАП не приходуется на баланс, происходит уменьшение балансовой стоимости ОС без образования новых активов (п. 6 Рекомендации Р-138/2022-КпР).