Продажа ОС без остаточной стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа ОС без остаточной стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Архангельского областного суда от 17.07.2024 N 33-6349/2024 (УИД 29RS0018-01-2023-001373-39)
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба.
Обстоятельства: По мнению истца, ответчик незаконно применял упрощенную систему налогообложения, его действия привели к занижению налоговой базы.
Решение: Отказано.Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии достаточных доказательств ничтожности договора купли-продажи от 20 июля 2007 года, признаков притворности сделки по купле-продаже здания комбината от 26 декабря 2013 года, а также об отсутствии доказательств превышения величины предельного размера остаточной стоимости основных средств, указал на незаконное применение ответчиком патентной системы налогообложения в период с 01 января 2014 года по 31 декабря 2016 года, которое не влечет за собой обязанности уплаты налогов на добавленную стоимость и на доходы физических лиц, в связи с чем отказал в удовлетворении иска.
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба.
Обстоятельства: По мнению истца, ответчик незаконно применял упрощенную систему налогообложения, его действия привели к занижению налоговой базы.
Решение: Отказано.Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии достаточных доказательств ничтожности договора купли-продажи от 20 июля 2007 года, признаков притворности сделки по купле-продаже здания комбината от 26 декабря 2013 года, а также об отсутствии доказательств превышения величины предельного размера остаточной стоимости основных средств, указал на незаконное применение ответчиком патентной системы налогообложения в период с 01 января 2014 года по 31 декабря 2016 года, которое не влечет за собой обязанности уплаты налогов на добавленную стоимость и на доходы физических лиц, в связи с чем отказал в удовлетворении иска.
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 16.12.2024 N 88-26806/2024 (УИД 29RS0024-01-2023-000664-05)
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба.
Обстоятельства: Действиями ответчиков бюджетной системе Российской Федерации причинен ущерб в размере неуплаченных налогов.
Решение: Отказано.Указав на отсутствие достаточных доказательств ничтожности договора купли-продажи от 20.07.2007, признаков притворности сделки по купле-продаже здания комбината от 26.12.2013, превышения величины предельного размера остаточной стоимости основных средств, а также на незаконное применение ответчиками патентной системы налогообложения в период с 01.01.2014 по 31.12.2016, которое не влечет за собой обязанности уплаты налогов на добавленную стоимость и на доходы физических лиц, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу об отсутствии оснований для привлечения ответчиков к гражданско-правовой ответственности в виде возмещения вреда.
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба.
Обстоятельства: Действиями ответчиков бюджетной системе Российской Федерации причинен ущерб в размере неуплаченных налогов.
Решение: Отказано.Указав на отсутствие достаточных доказательств ничтожности договора купли-продажи от 20.07.2007, признаков притворности сделки по купле-продаже здания комбината от 26.12.2013, превышения величины предельного размера остаточной стоимости основных средств, а также на незаконное применение ответчиками патентной системы налогообложения в период с 01.01.2014 по 31.12.2016, которое не влечет за собой обязанности уплаты налогов на добавленную стоимость и на доходы физических лиц, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу об отсутствии оснований для привлечения ответчиков к гражданско-правовой ответственности в виде возмещения вреда.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете расходы на кадастровые работы
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на кадастровые работы по межеванию земельного участка учитываются при определении прочего дохода или прочего расхода от выбытия ОС (как затраты на его выбытие). Данный доход (расход) определяется как разница между ценой продажи ОС (без учета НДС) и балансовой стоимостью ОС, увеличенной на затраты на его выбытие (п. 44 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на кадастровые работы по межеванию земельного участка учитываются при определении прочего дохода или прочего расхода от выбытия ОС (как затраты на его выбытие). Данный доход (расход) определяется как разница между ценой продажи ОС (без учета НДС) и балансовой стоимостью ОС, увеличенной на затраты на его выбытие (п. 44 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 принять к учету материалы, оставшиеся от выбытия основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)если извлекаемые ценности предполагается утилизировать без дальнейшей продажи или использования, то остаточную балансовую стоимость ОС в части, приходящейся на эти ценности, списывают. Новые активы при этом не признают (п. 8 Рекомендации Р-138/2022-КпР).
(КонсультантПлюс, 2026)если извлекаемые ценности предполагается утилизировать без дальнейшей продажи или использования, то остаточную балансовую стоимость ОС в части, приходящейся на эти ценности, списывают. Новые активы при этом не признают (п. 8 Рекомендации Р-138/2022-КпР).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 73
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях")Проданный без постановки на откорм взрослый рабочий скот списывают с кредита счета 01 "Основные средства" непосредственно в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" по балансовой стоимости, а на сумму амортизации рабочего скота делают записи по дебету счета 02 "Амортизация основных средств" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях")Проданный без постановки на откорм взрослый рабочий скот списывают с кредита счета 01 "Основные средства" непосредственно в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" по балансовой стоимости, а на сумму амортизации рабочего скота делают записи по дебету счета 02 "Амортизация основных средств" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Проданный без постановки на откорм взрослый рабочий скот списывают с кредита счета 01 "Основные средства" непосредственно в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" по балансовой стоимости, а на сумму амортизации делают записи по дебету счета 02 "Амортизация основных средств" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Проданный без постановки на откорм взрослый рабочий скот списывают с кредита счета 01 "Основные средства" непосредственно в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" по балансовой стоимости, а на сумму амортизации делают записи по дебету счета 02 "Амортизация основных средств" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Речь идет о материальных ценностях, которые предназначены для потребления или продажи в рамках обычного операционного цикла организации либо использования в течение периода не более 12 месяцев. В случае если извлекаемые ценности предполагается утилизировать без дальнейшей продажи или использования, то остаточная балансовая стоимость основных средств в части, приходящейся на извлекаемые ценности, списывается. Какие-либо новые активы при этом не признаются (п. 8 Рекомендации БМЦ Р-138/2022-КпР "Ценности от выбытия и содержания основных средств").
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Речь идет о материальных ценностях, которые предназначены для потребления или продажи в рамках обычного операционного цикла организации либо использования в течение периода не более 12 месяцев. В случае если извлекаемые ценности предполагается утилизировать без дальнейшей продажи или использования, то остаточная балансовая стоимость основных средств в части, приходящейся на извлекаемые ценности, списывается. Какие-либо новые активы при этом не признаются (п. 8 Рекомендации БМЦ Р-138/2022-КпР "Ценности от выбытия и содержания основных средств").
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете выбытие автомобиля в результате утилизации?
(Консультация эксперта, 2026)Если извлекаемые ценности предполагается утилизировать без дальнейшей продажи или использования, то остаточная балансовая стоимость основного средства в части, приходящейся на извлекаемые ценности, списывается на прочие расходы. Какие-либо новые активы при этом не признаются (п. 43 ФСБУ 6/2020, п. п. 11, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 8 Рекомендации Р-138/2022-КпР).
(Консультация эксперта, 2026)Если извлекаемые ценности предполагается утилизировать без дальнейшей продажи или использования, то остаточная балансовая стоимость основного средства в части, приходящейся на извлекаемые ценности, списывается на прочие расходы. Какие-либо новые активы при этом не признаются (п. 43 ФСБУ 6/2020, п. п. 11, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 8 Рекомендации Р-138/2022-КпР).
Готовое решение: Как учесть продажу имущества, не учитываемого на балансе
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы списали непригодное для использования амортизируемое ОС и его остаточную стоимость единовременно учли в составе внереализационных расходов, то выручку от продажи такого имущества включите в доходы от реализации в обычном порядке - в размере договорной стоимости (без учета НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы списали непригодное для использования амортизируемое ОС и его остаточную стоимость единовременно учли в составе внереализационных расходов, то выручку от продажи такого имущества включите в доходы от реализации в обычном порядке - в размере договорной стоимости (без учета НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ указано, что восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ указано, что восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), если в отношении данного ОС применялась амортизационная премия?..
(Консультация эксперта, 2026)Данный доход уменьшается на остаточную стоимость реализуемого объекта ОС, которая в общем случае определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (п. 1 ст. 257, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Данный доход уменьшается на остаточную стоимость реализуемого объекта ОС, которая в общем случае определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (п. 1 ст. 257, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Вопрос: Как отразить в декларации по налогу на прибыль операции по продаже полностью самортизированного оборудования (ОС)?
(Консультация эксперта, 2023)Операции от продажи имущества с нулевой остаточной стоимостью нужно отражать в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (ст. 323 НК РФ, п. 8.1 Порядка). Таким образом, продажа полностью самортизированных ОС отражается в обычном порядке - так же, как и продажа амортизированных ОС с остаточной стоимостью.
(Консультация эксперта, 2023)Операции от продажи имущества с нулевой остаточной стоимостью нужно отражать в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (ст. 323 НК РФ, п. 8.1 Порядка). Таким образом, продажа полностью самортизированных ОС отражается в обычном порядке - так же, как и продажа амортизированных ОС с остаточной стоимостью.
Готовое решение: Как учитывать продажу автомобиля, являющегося основным средством
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете при реализации автомобиля, как правило, признают прочий доход или прочий расход в сумме, которая рассчитывается как разница между поступлениями от продажи (без НДС) и суммой балансовой стоимости автомобиля и затрат на продажу.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете при реализации автомобиля, как правило, признают прочий доход или прочий расход в сумме, которая рассчитывается как разница между поступлениями от продажи (без НДС) и суммой балансовой стоимости автомобиля и затрат на продажу.
Вопрос: Как заказчику отразить в учете затраты на переданные подрядчиком временные здания и сооружения?
(Консультация эксперта, 2026)Долгосрочные активы к продаже оцениваются по балансовой стоимости основного средства, приходящейся на извлекаемые ценности (п. 10.2 ПБУ 16/02, п. 4 Рекомендации Р-138/2022-КпР).
(Консультация эксперта, 2026)Долгосрочные активы к продаже оцениваются по балансовой стоимости основного средства, приходящейся на извлекаемые ценности (п. 10.2 ПБУ 16/02, п. 4 Рекомендации Р-138/2022-КпР).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)ООО "Бетонинвест" в 2025 году продало основное средство - бетононасос - за 600 000 руб. (без НДС). Остаточная стоимость бетононасоса составляет 540 000 руб. Также в октябре 2025 года "Бетонинвест" продал свое право требования по долгу ООО "Пассив", составляющему 28 600 руб., за 25 000 руб. Срок платежа по этому долгу еще не наступил.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)ООО "Бетонинвест" в 2025 году продало основное средство - бетононасос - за 600 000 руб. (без НДС). Остаточная стоимость бетононасоса составляет 540 000 руб. Также в октябре 2025 года "Бетонинвест" продал свое право требования по долгу ООО "Пассив", составляющему 28 600 руб., за 25 000 руб. Срок платежа по этому долгу еще не наступил.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца возврат покупателем объекта основных средств (ОС) (движимого имущества) в связи с выявленными в объекте существенными недостатками, если ранее в результате продажи данного объекта был получен убыток? Продажа и возврат покупателем объекта ОС осуществлены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2026)В периоде продажи объекта ОС организацией был признан прочий расход (в размере разницы между договорной ценой (без НДС) и балансовой стоимостью объекта ОС соответственно) (п. 44 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н). В данном случае в результате продажи объекта ОС организацией получен убыток в сумме 90 000 руб. Операции, связанные с продажей объекта ОС с убытком, подробно рассмотрены в консультации М.С. Радьковой, в данной консультации соответствующие бухгалтерские записи в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)В периоде продажи объекта ОС организацией был признан прочий расход (в размере разницы между договорной ценой (без НДС) и балансовой стоимостью объекта ОС соответственно) (п. 44 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н). В данном случае в результате продажи объекта ОС организацией получен убыток в сумме 90 000 руб. Операции, связанные с продажей объекта ОС с убытком, подробно рассмотрены в консультации М.С. Радьковой, в данной консультации соответствующие бухгалтерские записи в таблице проводок не приводятся.