Продажа оБорудования не введенного в эксплуатацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа оБорудования не введенного в эксплуатацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 14.11.2022 N 304-ЭС22-20687 по делу N А67-5242/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании действующим договора на технологическое присоединение к сети водоотведения.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку все существенные условия договора согласованы и фактически исполнены сторонами, иные канализационные сети отсутствуют, абонент имеет разумные ожидания использовать однократное присоединение в течение установленного срока.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В обоснование доводов жалобы заявитель указывает, что судами не учтено, что сети, как объект инженерно-технологического обеспечения не введены в эксплуатацию; право собственности на сети за Компанией не зарегистрировано; оборудование продано по договору купли-продажи от 18.12.2014 N 116-14/кп Обществу "Экотех", в связи с чем судебные акты неисполнимы; с 2014 года возведенный Компанией объект не подключен к сетям централизованной системы; после передачи оборудования обществу "Экотех" Компания не оказывала услуг Учреждению.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании действующим договора на технологическое присоединение к сети водоотведения.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку все существенные условия договора согласованы и фактически исполнены сторонами, иные канализационные сети отсутствуют, абонент имеет разумные ожидания использовать однократное присоединение в течение установленного срока.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В обоснование доводов жалобы заявитель указывает, что судами не учтено, что сети, как объект инженерно-технологического обеспечения не введены в эксплуатацию; право собственности на сети за Компанией не зарегистрировано; оборудование продано по договору купли-продажи от 18.12.2014 N 116-14/кп Обществу "Экотех", в связи с чем судебные акты неисполнимы; с 2014 года возведенный Компанией объект не подключен к сетям централизованной системы; после передачи оборудования обществу "Экотех" Компания не оказывала услуг Учреждению.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 05.12.2023 N 310-ЭС23-14012 по делу N А09-1358/2022
Категория спора: Лизинг.
Требования лизингополучателя: О взыскании убытков.
Обстоятельства: Лизингополучатель ссылается на обязанность продавца возместить убытки, причиненные продажей оборудования (предмета лизинга), имеющего существенные недостатки.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку с учетом характера допущенного продавцом нарушения договора, не позволившего реализовать имущественный интерес покупателя (лизингополучателя) в получении оборудования, последний был вправе произвести альтернативный расчет размера убытков, основываясь на возможности приведения ситуации в положение, существовавшее до заключения договора лизинга.Учитывая изложенное, а также существенную затруднительность доказывания убытков (выгоды, не полученной от использования оборудования, не введенного в эксплуатацию), размер имущественной ответственности общества "Скорая экологическая помощь" перед истцом не может быть ограничен суммами, ранее взысканными в рамках дела N А09-3785/2019 Арбитражного суда Брянской области.
Категория спора: Лизинг.
Требования лизингополучателя: О взыскании убытков.
Обстоятельства: Лизингополучатель ссылается на обязанность продавца возместить убытки, причиненные продажей оборудования (предмета лизинга), имеющего существенные недостатки.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку с учетом характера допущенного продавцом нарушения договора, не позволившего реализовать имущественный интерес покупателя (лизингополучателя) в получении оборудования, последний был вправе произвести альтернативный расчет размера убытков, основываясь на возможности приведения ситуации в положение, существовавшее до заключения договора лизинга.Учитывая изложенное, а также существенную затруднительность доказывания убытков (выгоды, не полученной от использования оборудования, не введенного в эксплуатацию), размер имущественной ответственности общества "Скорая экологическая помощь" перед истцом не может быть ограничен суммами, ранее взысканными в рамках дела N А09-3785/2019 Арбитражного суда Брянской области.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Вместе с тем, если говорить о выпуске продукции на основных средствах, не введенных в эксплуатацию, то вопрос учета такого выпуска необходимо рассматривать с точки зрения источника признания расходов - через формирование первоначальной стоимости "тестируемого" оборудования или в общеустановленном порядке, путем формирования себестоимости продукции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Вместе с тем, если говорить о выпуске продукции на основных средствах, не введенных в эксплуатацию, то вопрос учета такого выпуска необходимо рассматривать с точки зрения источника признания расходов - через формирование первоначальной стоимости "тестируемого" оборудования или в общеустановленном порядке, путем формирования себестоимости продукции.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Часть такой практики не является релевантной рассматриваемой ситуации, поскольку в ней анализировалась продажа в качестве лома не введенного в эксплуатацию оборудования (Определение ВС РФ от 17.07.2015 N 301-КГ15-7324) и списанной спецоснастки (Определение ВС РФ от 14.09.2016 N 309-КГ16-10972). То есть в данных делах полностью металлическое имущество было реализовано в неизменном виде в качестве лома - без демонтажа, разборки, а в первом случае - даже до начала эксплуатации.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Часть такой практики не является релевантной рассматриваемой ситуации, поскольку в ней анализировалась продажа в качестве лома не введенного в эксплуатацию оборудования (Определение ВС РФ от 17.07.2015 N 301-КГ15-7324) и списанной спецоснастки (Определение ВС РФ от 14.09.2016 N 309-КГ16-10972). То есть в данных делах полностью металлическое имущество было реализовано в неизменном виде в качестве лома - без демонтажа, разборки, а в первом случае - даже до начала эксплуатации.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 22.01.2024 N 17
"О конкурсном отборе инвестиционных проектов, представленных сельскохозяйственными товаропроизводителями (за исключением граждан, ведущих личное подсобное хозяйство) и российскими организациями, осуществляющими создание и (или) модернизацию хранилищ, на возмещение части прямых понесенных затрат на создание и (или) модернизацию хранилищ"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.03.2024 N 77538)хранилище не введено в эксплуатацию (при создании хранилища) или отсутствуют акт приемки хранилища, документы, подтверждающие приобретение техники и (или) оборудования (при модернизации хранилища), при этом уполномоченным органом представлены кредитный договор, заключенный между получателем средств и кредитной организацией, содержащий информацию о предоставлении кредита на период реализации инвестиционного проекта, и справка кредитной организации, подтверждающие предоставление более 20% средств от суммы кредита на реализацию инвестиционного проекта, - 50 баллов;
"О конкурсном отборе инвестиционных проектов, представленных сельскохозяйственными товаропроизводителями (за исключением граждан, ведущих личное подсобное хозяйство) и российскими организациями, осуществляющими создание и (или) модернизацию хранилищ, на возмещение части прямых понесенных затрат на создание и (или) модернизацию хранилищ"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.03.2024 N 77538)хранилище не введено в эксплуатацию (при создании хранилища) или отсутствуют акт приемки хранилища, документы, подтверждающие приобретение техники и (или) оборудования (при модернизации хранилища), при этом уполномоченным органом представлены кредитный договор, заключенный между получателем средств и кредитной организацией, содержащий информацию о предоставлении кредита на период реализации инвестиционного проекта, и справка кредитной организации, подтверждающие предоставление более 20% средств от суммы кредита на реализацию инвестиционного проекта, - 50 баллов;
<Письмо> ФНС России от 12.12.2017 N АС-4-16/25164@
"Обзор нарушений и недостатков, выявленных в 1 полугодии 2017 года Федеральным казначейством"
(вместе с <Письмом> Казначейства России от 28.11.2017 N 07-04-05/21-909 "О направлении обобщенной информации по результатам контрольных мероприятий")4.3. В нарушение требований, установленных нормативным правовым актом Правительства Российской Федерации, автономным учреждением не в полной мере осуществлен контроль за реализацией проектов, направленных на разработку и внедрение на предприятиях перспективных технологий:
"Обзор нарушений и недостатков, выявленных в 1 полугодии 2017 года Федеральным казначейством"
(вместе с <Письмом> Казначейства России от 28.11.2017 N 07-04-05/21-909 "О направлении обобщенной информации по результатам контрольных мероприятий")4.3. В нарушение требований, установленных нормативным правовым актом Правительства Российской Федерации, автономным учреждением не в полной мере осуществлен контроль за реализацией проектов, направленных на разработку и внедрение на предприятиях перспективных технологий:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение и дальнейшую продажу оборудования, требующего монтажа, в связи с изменившимися экономическими условиями?..
(Консультация эксперта, 2015)В рассматриваемой ситуации несмонтированное и не введенное в эксплуатацию оборудование продано.
(Консультация эксперта, 2015)В рассматриваемой ситуации несмонтированное и не введенное в эксплуатацию оборудование продано.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на новое производство, которое ввиду тяжелого финансового положения было закрыто.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 12.11.2009 N 16-15/118613.1)В данном случае расходы на приобретение оборудования, не введенного в эксплуатацию, не относятся к прямым затратам.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 12.11.2009 N 16-15/118613.1)В данном случае расходы на приобретение оборудования, не введенного в эксплуатацию, не относятся к прямым затратам.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 6)В рассматриваемой ситуации речь идет о необлагаемой НДС (до 01.01.2018) реализации металлолома, образовавшегося от разборки:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 6)В рассматриваемой ситуации речь идет о необлагаемой НДС (до 01.01.2018) реализации металлолома, образовавшегося от разборки:
Корреспонденция счетов: Организация учитывает на счете 07 не введенное в эксплуатацию производственное оборудование, которое реализовано покупателю за 60 000 руб., в том числе НДС 10 000 руб. Причем 20% стоимости оборудования выплачивается в порядке предоплаты, а 80% - с отсрочкой платежа на 5 месяцев. Как отразить в учете операцию по реализации оборудования?..
(Консультация эксперта, 2000)Организация учитывает на счете 07 не введенное в эксплуатацию производственное оборудование (приобретенное в прошлых годах), балансовая стоимость которого 80 000 руб. Сумма НДС в размере 16 000 руб., уплаченная при приобретении данного оборудования, возмещена из бюджета полностью. В текущем году это оборудование реализовано покупателю за 60 000 руб., в том числе НДС 10 000 руб., причем 20% стоимости оборудования выплачивается в порядке предоплаты, а 80% - с отсрочкой платежа на 5 месяцев. Оборудование оплачено в сроки, установленные договором купли - продажи. Как отразить в учете операцию по реализации оборудования?
(Консультация эксперта, 2000)Организация учитывает на счете 07 не введенное в эксплуатацию производственное оборудование (приобретенное в прошлых годах), балансовая стоимость которого 80 000 руб. Сумма НДС в размере 16 000 руб., уплаченная при приобретении данного оборудования, возмещена из бюджета полностью. В текущем году это оборудование реализовано покупателю за 60 000 руб., в том числе НДС 10 000 руб., причем 20% стоимости оборудования выплачивается в порядке предоплаты, а 80% - с отсрочкой платежа на 5 месяцев. Оборудование оплачено в сроки, установленные договором купли - продажи. Как отразить в учете операцию по реализации оборудования?
Статья: Подготовка к годовому отчету
("Финансовая газета", 2000, N 3)Комментарий. Действующим законодательством не предусмотрен перевод устаревшего оборудования со счета 01 "Основные средства" на счета 07 "Оборудование к установке" или 08 "Капитальные вложения". Таким образом, временно не эксплуатируемое оборудование, т.е. находящееся в запасе, должно учитываться на счете 01.
("Финансовая газета", 2000, N 3)Комментарий. Действующим законодательством не предусмотрен перевод устаревшего оборудования со счета 01 "Основные средства" на счета 07 "Оборудование к установке" или 08 "Капитальные вложения". Таким образом, временно не эксплуатируемое оборудование, т.е. находящееся в запасе, должно учитываться на счете 01.
Вопрос: ...Организация по договору лизинга приобрела оборудование, которое долго не будет введено в эксплуатацию, так как требует монтажа, и передала его на ответственное хранение организации, осуществляющей монтажные и пусконаладочные работы. Можно ли учесть лизинговые платежи в расходах при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2014)Можно ли учесть лизинговые платежи в расходах для целей исчисления налога на прибыль организаций по объекту лизинга, который не введен в эксплуатацию?
(Консультация эксперта, 2014)Можно ли учесть лизинговые платежи в расходах для целей исчисления налога на прибыль организаций по объекту лизинга, который не введен в эксплуатацию?
Вопрос: Организация в связи с прекращением производства нескольких видов продукции списала в состав внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль товарно-материальные ценности, которые не могут быть в дальнейшем использованы в производстве. Правомерны ли действия организации?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 10.12.2007 N А82-7589/2006-37 указал на то, что под расходами на аннулирование производственных заказов (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ) следует понимать затраты по созданию продукции, выпуск которой не был завершен. Следовательно, налогоплательщик неправомерно признал во внереализационных расходах сумму списанного оборудования ввиду аннулирования госзаказа, в рамках которого оно приобретено, и прекращения государственного финансирования, поскольку оборудование в эксплуатацию не вводилось и производство продукции не осуществлялось.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 10.12.2007 N А82-7589/2006-37 указал на то, что под расходами на аннулирование производственных заказов (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ) следует понимать затраты по созданию продукции, выпуск которой не был завершен. Следовательно, налогоплательщик неправомерно признал во внереализационных расходах сумму списанного оборудования ввиду аннулирования госзаказа, в рамках которого оно приобретено, и прекращения государственного финансирования, поскольку оборудование в эксплуатацию не вводилось и производство продукции не осуществлялось.
Статья: Если оборудование не успело стать основным средством
(Князева С.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 33)Но и делать эту запись Инструкция бухгалтера не обязывает. Однако без нее спокойно зачесть НДС организация сможет только при реализации оборудования. В этот момент предполагаемая продажа не введенного в эксплуатацию оборудования становится реальностью. Поэтому требование п.1 ст.172 НК РФ для зачета НДС в отношении основных средств к нашему случаю уже не будет относиться. У нас это оборудование будет уже иным товаром, который был принят на учет, как того требует тот же п.1 ст.172 НК РФ для зачета НДС по всем остальным товарам (в соответствии со ст.38 НК РФ), а не только по основным средствам.
(Князева С.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 33)Но и делать эту запись Инструкция бухгалтера не обязывает. Однако без нее спокойно зачесть НДС организация сможет только при реализации оборудования. В этот момент предполагаемая продажа не введенного в эксплуатацию оборудования становится реальностью. Поэтому требование п.1 ст.172 НК РФ для зачета НДС в отношении основных средств к нашему случаю уже не будет относиться. У нас это оборудование будет уже иным товаром, который был принят на учет, как того требует тот же п.1 ст.172 НК РФ для зачета НДС по всем остальным товарам (в соответствии со ст.38 НК РФ), а не только по основным средствам.
Статья: Освобождаемся от оборудования, ставшего ненужным в период кризиса
(Новоселова Д.М.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 11)Для целей налогообложения прибыли оборудование к установке можно квалифицировать как прочее имущество организации, стоимость которого не может списываться через амортизацию и не может быть отнесена в состав материальных расходов при приобретении. Оборудование, не введенное в эксплуатацию, не используется для извлечения дохода, поэтому не является амортизируемым имуществом, но при этом не относится и к материально-производственным запасам.
(Новоселова Д.М.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 11)Для целей налогообложения прибыли оборудование к установке можно квалифицировать как прочее имущество организации, стоимость которого не может списываться через амортизацию и не может быть отнесена в состав материальных расходов при приобретении. Оборудование, не введенное в эксплуатацию, не используется для извлечения дохода, поэтому не является амортизируемым имуществом, но при этом не относится и к материально-производственным запасам.
Статья: Моральный износ основных средств: актуальные вопросы
(Голикова Е.)
("Финансовая газета", 2011, N 19)Примером рассмотрения дела о списании морально устаревших активов не в пользу налогоплательщика может служить Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.02.2008 по делу N А82-1815/2006-14. В указанном акте было определено, что в ситуации, когда оборудование в бухгалтерском учете числилось на счете 07 "Оборудование к установке", вывод о необоснованном включении в состав внереализационных расходов стоимости списанного оборудования является правильным и ссылка на пп. 8, 11 и 20 п. 1 ст. 265 НК РФ неверна. ВАС РФ в Определении от 22.09.2008 N 10197/08 отметил, что указанное оборудование никогда не использовалось и было приведено в состояние, непригодное для использования. При наличии таких обстоятельств судебные органы пришли к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных гл. 25 НК РФ, для признания в составе расходов стоимости оборудования, не введенного в эксплуатацию, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
(Голикова Е.)
("Финансовая газета", 2011, N 19)Примером рассмотрения дела о списании морально устаревших активов не в пользу налогоплательщика может служить Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.02.2008 по делу N А82-1815/2006-14. В указанном акте было определено, что в ситуации, когда оборудование в бухгалтерском учете числилось на счете 07 "Оборудование к установке", вывод о необоснованном включении в состав внереализационных расходов стоимости списанного оборудования является правильным и ссылка на пп. 8, 11 и 20 п. 1 ст. 265 НК РФ неверна. ВАС РФ в Определении от 22.09.2008 N 10197/08 отметил, что указанное оборудование никогда не использовалось и было приведено в состояние, непригодное для использования. При наличии таких обстоятельств судебные органы пришли к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных гл. 25 НК РФ, для признания в составе расходов стоимости оборудования, не введенного в эксплуатацию, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.