Продажа нежилого здания вычет по НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа нежилого здания вычет по НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19.06.2024 N 47-КАД24-3-К6 (УИД 56RS0041-01-2023-000252-53)
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов).
Обстоятельства: В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлен факт занижения истцом размера полученного дохода от продажи имущества. Налоговым органом установлено, что спорный объект недвижимости продан истцом по цене, ниже его кадастровой стоимости, действовавшей на дату совершения сделки.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку судами нижестоящих инстанций допущены существенные нарушения норм материального права, повлиявшие на исход дела.Колосова Л.В. 28 апреля 2022 г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год по форме 3-НДФЛ, а в дальнейшем, 4 июля и 21 сентября 2022 г., уточненные налоговые декларации, в которых отразила доход от продажи нежилого здания и земельного участка в размере 1 000 000 руб., заявила имущественный налоговый вычет от продажи имущества в размере 250 000 руб. и указала сумму налога, подлежащую уплате, в размере 97 500 руб.
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов).
Обстоятельства: В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлен факт занижения истцом размера полученного дохода от продажи имущества. Налоговым органом установлено, что спорный объект недвижимости продан истцом по цене, ниже его кадастровой стоимости, действовавшей на дату совершения сделки.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку судами нижестоящих инстанций допущены существенные нарушения норм материального права, повлиявшие на исход дела.Колосова Л.В. 28 апреля 2022 г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год по форме 3-НДФЛ, а в дальнейшем, 4 июля и 21 сентября 2022 г., уточненные налоговые декларации, в которых отразила доход от продажи нежилого здания и земельного участка в размере 1 000 000 руб., заявила имущественный налоговый вычет от продажи имущества в размере 250 000 руб. и указала сумму налога, подлежащую уплате, в размере 97 500 руб.
Определение ВАС РФ от 13.08.2012 N ВАС-9541/12 по делу N А12-10130/2011
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решения и требования налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку нарушение предпринимателем норм НК РФ подтверждено.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Отказывая предпринимателю в удовлетворении требования о признании недействительным решения инспекции в части доначисления налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц за 2008 год от продажи нежилого здания (магазина), суды исходили из того, что этот объект недвижимости использовался в предпринимательской деятельности, так как предприниматель сдавал его в аренду обществу "Тандер", оплата за аренду поступала на расчетный счет предпринимателя и учитывалась им при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в качестве дохода, полученного от предпринимательской деятельности. При названных обстоятельствах суды указали на отсутствие у предпринимателя права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решения и требования налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку нарушение предпринимателем норм НК РФ подтверждено.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Отказывая предпринимателю в удовлетворении требования о признании недействительным решения инспекции в части доначисления налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц за 2008 год от продажи нежилого здания (магазина), суды исходили из того, что этот объект недвижимости использовался в предпринимательской деятельности, так как предприниматель сдавал его в аренду обществу "Тандер", оплата за аренду поступала на расчетный счет предпринимателя и учитывалась им при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в качестве дохода, полученного от предпринимательской деятельности. При названных обстоятельствах суды указали на отсутствие у предпринимателя права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Дополнительное условие о том, чтобы недвижимость не использовалась в предпринимательской деятельности, предъявляется для освобождения от налогообложения и декларирования дохода от продажи нежилого здания или помещения (например, апартаментов, гаража), машино-места. Данное условие не применяется в отношении жилых зданий и помещений, садовых домов, а также доли (долей) в них (абз. 5 п. 17.1 ст. 217, абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Дополнительное условие о том, чтобы недвижимость не использовалась в предпринимательской деятельности, предъявляется для освобождения от налогообложения и декларирования дохода от продажи нежилого здания или помещения (например, апартаментов, гаража), машино-места. Данное условие не применяется в отношении жилых зданий и помещений, садовых домов, а также доли (долей) в них (абз. 5 п. 17.1 ст. 217, абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).
Вопрос: Может ли бывший ИП воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже нежилого здания, приобретенного в момент ведения предпринимательской деятельности?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2021)Вопрос: Может ли бывший ИП воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже нежилого здания, приобретенного в момент ведения предпринимательской деятельности?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2021)Вопрос: Может ли бывший ИП воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже нежилого здания, приобретенного в момент ведения предпринимательской деятельности?
Нормативные акты
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 16.02.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, начислением НДФЛ и пеней.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как спорные помещение и земельный участок приобретены и использовались заявителем не для удовлетворения личных нужд, а в предпринимательских целях, то есть в целях систематического извлечения прибыли, поэтому заявитель не имеет права на получение имущественного налогового вычета.В ходе проведения камеральной налоговой проверки от ЮЛ1 были получены копии документов договора купли-продажи недвижимого имущества.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, начислением НДФЛ и пеней.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как спорные помещение и земельный участок приобретены и использовались заявителем не для удовлетворения личных нужд, а в предпринимательских целях, то есть в целях систематического извлечения прибыли, поэтому заявитель не имеет права на получение имущественного налогового вычета.В ходе проведения камеральной налоговой проверки от ЮЛ1 были получены копии документов договора купли-продажи недвижимого имущества.
Вопрос: Свидетельства о государственной регистрации права собственности на два нежилых помещения (физическое лицо владеет ими более трех лет), находящихся в одном здании, было заменено на единое свидетельство о регистрации права собственности на все здание. Вправе ли физическое лицо при продаже этого здания применить имущественный вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2006)На наш взгляд, факт получения одного свидетельства о государственной регистрации права собственности (далее - свидетельство) на здание в целом взамен двух свидетельств на нежилые помещения не ограничивает налогоплательщика в получении имущественного налогового вычета по НДФЛ в полной сумме, полученной при продаже здания. Обусловлено это тем, что такая замена свидетельств не приводит к прекращению права собственности пользователя на нежилые помещения (доли) рассматриваемого здания (п. 1 ст. 235 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2006)На наш взгляд, факт получения одного свидетельства о государственной регистрации права собственности (далее - свидетельство) на здание в целом взамен двух свидетельств на нежилые помещения не ограничивает налогоплательщика в получении имущественного налогового вычета по НДФЛ в полной сумме, полученной при продаже здания. Обусловлено это тем, что такая замена свидетельств не приводит к прекращению права собственности пользователя на нежилые помещения (доли) рассматриваемого здания (п. 1 ст. 235 ГК РФ).
Вопрос: Облагается ли НДФЛ доход гражданина от продажи самостоятельно построенного им сарая, если он находился в собственности гражданина менее трех лет (имеется свидетельство о праве собственности гражданина на сарай)? Имеет ли гражданин право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение материалов для строительства сарая?
(Консультация эксперта, 2012)В рассматриваемой ситуации речь идет о сарае, то есть о нежилом здании, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, следовательно, доход гражданина от продажи такого сарая облагается НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2012)В рассматриваемой ситуации речь идет о сарае, то есть о нежилом здании, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, следовательно, доход гражданина от продажи такого сарая облагается НДФЛ.
Вопрос: Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже нежилого помещения (производственно-складского здания), находящегося в собственности более 3 лет и используемого в целях осуществления предпринимательской деятельности?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10
Вопрос: Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже нежилого помещения (производственно-складского здания), находящегося в собственности более трех лет и используемого им в целях осуществления предпринимательской деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 18.08.2008 N 03-04-05-01/303)Вопрос: Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже нежилого помещения (производственно-складского здания), находящегося в собственности более трех лет и используемого им в целях осуществления предпринимательской деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 18.08.2008 N 03-04-05-01/303)Вопрос: Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже нежилого помещения (производственно-складского здания), находящегося в собственности более трех лет и используемого им в целях осуществления предпринимательской деятельности?
Статья: Отдельные вопросы предоставления имущественных вычетов
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 12)Вопрос: Может ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже нежилого помещения (производственно-складского здания), находящегося в собственности более трех лет и используемого им в целях осуществления предпринимательской деятельности?
(Джабазян Е.Л.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 12)Вопрос: Может ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже нежилого помещения (производственно-складского здания), находящегося в собственности более трех лет и используемого им в целях осуществления предпринимательской деятельности?
Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае, если физлицо реализовало в 2005 г. приобретенный в 2004 г. комплекс нежилых зданий производственной базы, расположенных на одном участке, со всеми имеющимися сетями коммуникаций, если физлицо понесло затраты на реконструкцию зданий, замену электро-, водо-, тепло- и канализационных сетей, а также на благоустройство двора с оформлением тротуарами и прокладку автодороги.
(Письмо ФНС РФ от 25.01.2007 N 04-2-02/63@)Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае, если физлицо реализовало в 2005 г. приобретенный в 2004 г. комплекс нежилых зданий производственной базы, расположенных на одном участке, со всеми имеющимися сетями коммуникаций, если физлицо понесло затраты на реконструкцию зданий, замену электро-, водо-, тепло- и канализационных сетей, а также на благоустройство двора с оформлением тротуарами и прокладку автодороги.
(Письмо ФНС РФ от 25.01.2007 N 04-2-02/63@)Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае, если физлицо реализовало в 2005 г. приобретенный в 2004 г. комплекс нежилых зданий производственной базы, расположенных на одном участке, со всеми имеющимися сетями коммуникаций, если физлицо понесло затраты на реконструкцию зданий, замену электро-, водо-, тепло- и канализационных сетей, а также на благоустройство двора с оформлением тротуарами и прокладку автодороги.
Статья: Актуальная информация для личного использования
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)Об уплате НДФЛ с доходов от продажи автомобиля,
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)Об уплате НДФЛ с доходов от продажи автомобиля,
Статья: НДФЛ при продаже имущества
(Авдеев В.)
("Аудит и налогообложение", 2008, N 9)Если нежилое здание было приобретено до начала осуществления предпринимательской деятельности, не использовалось для ее осуществления и находилось в собственности более трех лет, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, полученной при продаже данного здания (Письмо Минфина России от 29.05.2007 N 03-04-05-01/163).
(Авдеев В.)
("Аудит и налогообложение", 2008, N 9)Если нежилое здание было приобретено до начала осуществления предпринимательской деятельности, не использовалось для ее осуществления и находилось в собственности более трех лет, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, полученной при продаже данного здания (Письмо Минфина России от 29.05.2007 N 03-04-05-01/163).
Статья: Обобщение судебной практики по делам о применении имущественных налоговых вычетов индивидуальными предпринимателями в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации
(Абакумова И.Д., Морозова Н.А.)
("Арбитражные споры", 2012, N 2)В частности, в данном случае гражданин Ф. был зарегистрирован в качестве предпринимателя 27.03.2001. Согласно представленному в материалы дела договору купли-продажи долей встроенного помещения магазина это имущество приобретено гражданином Ф. 04.01.2001, право собственности зарегистрировано 26.01.2001. В приобретенном помещении гражданин Ф. с ноября 2001 года по 2008 год осуществлял предпринимательскую деятельность по торговле текстильными изделиями. Исходя из целевого назначения здания на момент его приобретения (нежилое встроенное помещение магазина), а также с учетом отсутствия в материалах дела данных, свидетельствующих об использовании предпринимателем указанного объекта недвижимости для удовлетворения личных потребностей как физическим лицом, принимая во внимание фактическое использование его в целях систематического извлечения прибыли, суды апелляционной и кассационной инстанций сделали вывод, что предприниматель не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ как физическое лицо и доход от продажи доли магазина подлежит налогообложению в общем порядке.
(Абакумова И.Д., Морозова Н.А.)
("Арбитражные споры", 2012, N 2)В частности, в данном случае гражданин Ф. был зарегистрирован в качестве предпринимателя 27.03.2001. Согласно представленному в материалы дела договору купли-продажи долей встроенного помещения магазина это имущество приобретено гражданином Ф. 04.01.2001, право собственности зарегистрировано 26.01.2001. В приобретенном помещении гражданин Ф. с ноября 2001 года по 2008 год осуществлял предпринимательскую деятельность по торговле текстильными изделиями. Исходя из целевого назначения здания на момент его приобретения (нежилое встроенное помещение магазина), а также с учетом отсутствия в материалах дела данных, свидетельствующих об использовании предпринимателем указанного объекта недвижимости для удовлетворения личных потребностей как физическим лицом, принимая во внимание фактическое использование его в целях систематического извлечения прибыли, суды апелляционной и кассационной инстанций сделали вывод, что предприниматель не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ как физическое лицо и доход от продажи доли магазина подлежит налогообложению в общем порядке.