Продажа нежилого здания вычет по НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа нежилого здания вычет по НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19.06.2024 N 47-КАД24-3-К6 (УИД 56RS0041-01-2023-000252-53)
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов).
Обстоятельства: В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлен факт занижения истцом размера полученного дохода от продажи имущества. Налоговым органом установлено, что спорный объект недвижимости продан истцом по цене, ниже его кадастровой стоимости, действовавшей на дату совершения сделки.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку судами нижестоящих инстанций допущены существенные нарушения норм материального права, повлиявшие на исход дела.Колосова Л.В. 28 апреля 2022 г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год по форме 3-НДФЛ, а в дальнейшем, 4 июля и 21 сентября 2022 г., уточненные налоговые декларации, в которых отразила доход от продажи нежилого здания и земельного участка в размере 1 000 000 руб., заявила имущественный налоговый вычет от продажи имущества в размере 250 000 руб. и указала сумму налога, подлежащую уплате, в размере 97 500 руб.
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ: За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов).
Обстоятельства: В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлен факт занижения истцом размера полученного дохода от продажи имущества. Налоговым органом установлено, что спорный объект недвижимости продан истцом по цене, ниже его кадастровой стоимости, действовавшей на дату совершения сделки.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку судами нижестоящих инстанций допущены существенные нарушения норм материального права, повлиявшие на исход дела.Колосова Л.В. 28 апреля 2022 г. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год по форме 3-НДФЛ, а в дальнейшем, 4 июля и 21 сентября 2022 г., уточненные налоговые декларации, в которых отразила доход от продажи нежилого здания и земельного участка в размере 1 000 000 руб., заявила имущественный налоговый вычет от продажи имущества в размере 250 000 руб. и указала сумму налога, подлежащую уплате, в размере 97 500 руб.
Определение ВАС РФ от 13.08.2012 N ВАС-9541/12 по делу N А12-10130/2011
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решения и требования налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку нарушение предпринимателем норм НК РФ подтверждено.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Отказывая предпринимателю в удовлетворении требования о признании недействительным решения инспекции в части доначисления налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц за 2008 год от продажи нежилого здания (магазина), суды исходили из того, что этот объект недвижимости использовался в предпринимательской деятельности, так как предприниматель сдавал его в аренду обществу "Тандер", оплата за аренду поступала на расчетный счет предпринимателя и учитывалась им при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в качестве дохода, полученного от предпринимательской деятельности. При названных обстоятельствах суды указали на отсутствие у предпринимателя права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решения и требования налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку нарушение предпринимателем норм НК РФ подтверждено.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Отказывая предпринимателю в удовлетворении требования о признании недействительным решения инспекции в части доначисления налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц за 2008 год от продажи нежилого здания (магазина), суды исходили из того, что этот объект недвижимости использовался в предпринимательской деятельности, так как предприниматель сдавал его в аренду обществу "Тандер", оплата за аренду поступала на расчетный счет предпринимателя и учитывалась им при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в качестве дохода, полученного от предпринимательской деятельности. При названных обстоятельствах суды указали на отсутствие у предпринимателя права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Дополнительное условие о том, чтобы недвижимость не использовалась в предпринимательской деятельности, предъявляется для освобождения от налогообложения и декларирования дохода от продажи нежилого здания или помещения (например, апартаментов, гаража), машино-места. Данное условие не применяется в отношении жилых зданий и помещений, садовых домов, а также доли (долей) в них (абз. 5 п. 17.1 ст. 217, абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Дополнительное условие о том, чтобы недвижимость не использовалась в предпринимательской деятельности, предъявляется для освобождения от налогообложения и декларирования дохода от продажи нежилого здания или помещения (например, апартаментов, гаража), машино-места. Данное условие не применяется в отношении жилых зданий и помещений, садовых домов, а также доли (долей) в них (абз. 5 п. 17.1 ст. 217, абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).
Вопрос: Может ли бывший ИП воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже нежилого здания, приобретенного в момент ведения предпринимательской деятельности?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2021)Вопрос: Может ли бывший ИП воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже нежилого здания, приобретенного в момент ведения предпринимательской деятельности?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2021)Вопрос: Может ли бывший ИП воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже нежилого здания, приобретенного в момент ведения предпринимательской деятельности?
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 16.02.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, начислением НДФЛ и пеней.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как спорные помещение и земельный участок приобретены и использовались заявителем не для удовлетворения личных нужд, а в предпринимательских целях, то есть в целях систематического извлечения прибыли, поэтому заявитель не имеет права на получение имущественного налогового вычета.В ходе проведения камеральной налоговой проверки от ЮЛ1 были получены копии документов договора купли-продажи недвижимого имущества.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, начислением НДФЛ и пеней.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как спорные помещение и земельный участок приобретены и использовались заявителем не для удовлетворения личных нужд, а в предпринимательских целях, то есть в целях систематического извлечения прибыли, поэтому заявитель не имеет права на получение имущественного налогового вычета.В ходе проведения камеральной налоговой проверки от ЮЛ1 были получены копии документов договора купли-продажи недвижимого имущества.
Вопрос: ...Обязана ли организация, арендующая недвижимое имущество с последующим выкупом у физического лица (не ИП), удерживать НДФЛ с арендных платежей и с выкупной стоимости, или физическое лицо самостоятельно уплачивает НДФЛ и представляет налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2018)Если срок владения имуществом составляет менее минимального срока, то в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.
(Консультация эксперта, 2018)Если срок владения имуществом составляет менее минимального срока, то в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.
Статья: Актуальная информация для личного использования
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)Об уплате НДФЛ с доходов от продажи автомобиля,
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)Об уплате НДФЛ с доходов от продажи автомобиля,
Вопрос: Физлицо в 2004 г. приобрело не завершенный строительством жилой дом (8% готовности). Было получено свидетельство о госрегистрации права собственности на нежилое здание. В 2007 г. дом был полностью достроен, в связи с чем 27.02.2007 физлицом получено новое свидетельство о госрегистрации права собственности - уже на жилой дом. Вправе ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже дома в ноябре 2007 г.?
(Письмо Минфина РФ от 27.11.2007 N 03-04-05-01/383)Вопрос: Физлицо в 2004 г. приобрело не завершенный строительством жилой дом (8% готовности). Было получено свидетельство о госрегистрации права собственности на нежилое здание. В 2007 г. дом был полностью достроен, в связи с чем 27.02.2007 физлицом получено новое свидетельство о госрегистрации права собственности - уже на жилой дом. Вправе ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже дома в ноябре 2007 г.?
(Письмо Минфина РФ от 27.11.2007 N 03-04-05-01/383)Вопрос: Физлицо в 2004 г. приобрело не завершенный строительством жилой дом (8% готовности). Было получено свидетельство о госрегистрации права собственности на нежилое здание. В 2007 г. дом был полностью достроен, в связи с чем 27.02.2007 физлицом получено новое свидетельство о госрегистрации права собственности - уже на жилой дом. Вправе ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже дома в ноябре 2007 г.?
Вопрос: В 2005 г. физлицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы", приобрело нежилое здание. Здание не использовалось в предпринимательской деятельности. В 2008 г. здание было продано. Вправе ли физлицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже указанного здания?
(Письмо Минфина РФ от 06.04.2009 N 03-11-09/124)Вопрос: В 2005 г. физлицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы", приобрело нежилое здание. Здание не использовалось в предпринимательской деятельности. В 2008 г. здание было продано. Вправе ли физлицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже указанного здания?
(Письмо Минфина РФ от 06.04.2009 N 03-11-09/124)Вопрос: В 2005 г. физлицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы", приобрело нежилое здание. Здание не использовалось в предпринимательской деятельности. В 2008 г. здание было продано. Вправе ли физлицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже указанного здания?
Вопрос: ...В 2003 г. физлицо по договору купли-продажи приобрело 1/5 доли в праве собственности на нежилое здание. В 2009 г. здание было передано в залог. В 2010 г. был осуществлен раздел здания в соответствии с размером долей, принадлежащих собственникам. В результате физлицо получило в собственность помещение в данном здании, которому присвоен условный номер. В свидетельстве о госрегистрации права собственности на помещение в качестве документов - оснований указаны договор купли-продажи от 2003 г. и соглашение о разделе от 2010 г. Также в свидетельстве имеется отметка об обременении в виде залога. Освобождается ли от налогообложения НДФЛ доход, полученный от продажи данного помещения в 2011 г., на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 26.12.2011 N 03-04-05/7-1105)Сумма дохода от продажи помещения в нежилом здании, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
(Письмо Минфина РФ от 26.12.2011 N 03-04-05/7-1105)Сумма дохода от продажи помещения в нежилом здании, превышающая размер примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Вопрос: ...Может ли физлицо (не ИП) воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ в связи с приобретением земельного участка (категория: земли населенных пунктов, использование: индивидуальные жилые дома) и находящегося на нем здания (сохранностью 48%, назначение: нежилое) в один день по двум договорам купли-продажи?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4
Вопрос: Физическое лицо по договору купли-продажи приобрело нежилое помещение - здание детского сада. По завершении реконструкции объекта перевело его в жилое, получив новое свидетельство о праве собственности, в котором в графе "Описание объекта права" указано "Жилой дом". Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, по суммам, направленным на приобретение и реконструкцию объекта недвижимости?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Физическое лицо по договору купли-продажи приобрело нежилое помещение - здание детского сада. По завершении реконструкции объекта перевело его в жилое, получив новое свидетельство о праве собственности, в котором в графе "Описание объекта права" указано "Жилой дом". Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, по суммам, направленным на приобретение и реконструкцию объекта недвижимости?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Физическое лицо по договору купли-продажи приобрело нежилое помещение - здание детского сада. По завершении реконструкции объекта перевело его в жилое, получив новое свидетельство о праве собственности, в котором в графе "Описание объекта права" указано "Жилой дом". Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, по суммам, направленным на приобретение и реконструкцию объекта недвижимости?
Статья: Продажа недвижимого имущества. НДФЛ: получение имущественного налогового вычета
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2015, N 21)Следовательно, при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного в налоговом периоде от продажи нежилого помещения (нежилого здания), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающего 250 000 руб.
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2015, N 21)Следовательно, при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного в налоговом периоде от продажи нежилого помещения (нежилого здания), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающего 250 000 руб.
Вопрос: О правомерности получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме доходов, полученных при продаже не завершенного строительством нежилого здания, в случае нахождении такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет.
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2008 N 03-04-05-01/311)Вопрос: О правомерности получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме доходов, полученных при продаже не завершенного строительством нежилого здания, в случае нахождении такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет.
(Письмо Минфина РФ от 22.08.2008 N 03-04-05-01/311)Вопрос: О правомерности получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме доходов, полученных при продаже не завершенного строительством нежилого здания, в случае нахождении такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет.
Вопрос: О правомерности применения имущественного налогового вычета по НДФЛ индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в 2004 г., в отношении нежилого одноэтажного здания, приобретенного им в 2001 г. и не использовавшегося для осуществления предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина РФ от 29.05.2007 N 03-04-05-01/163)Так как нежилое здание было приобретено до начала осуществления предпринимательской деятельности, не использовалось для ее осуществления и находилось в собственности более трех лет, Вы имеете право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме, полученной при продаже указанного здания.
(Письмо Минфина РФ от 29.05.2007 N 03-04-05-01/163)Так как нежилое здание было приобретено до начала осуществления предпринимательской деятельности, не использовалось для ее осуществления и находилось в собственности более трех лет, Вы имеете право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме, полученной при продаже указанного здания.