Продажа нежилого помещения физическим лицом сдавалось в аренду
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа нежилого помещения физическим лицом сдавалось в аренду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 2 ГК РФсдача гражданином в аренду нежилых помещений, предназначенных для коммерческого использования >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогоплательщика, он приобрел жилой дом, который впоследствии был снесен и на его месте построен жилой дом со встроенным магазином с назначением - жилой дом. Затем в государственный кадастровый учет была внесена запись о том, что жилой дом приобрел новое назначение - нежилое здание. Помещения в данном нежилом здании систематически сдавались в аренду. По прошествии определенного времени предприниматель здание и участок под ним продал физическому лицу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогоплательщика, он приобрел жилой дом, который впоследствии был снесен и на его месте построен жилой дом со встроенным магазином с назначением - жилой дом. Затем в государственный кадастровый учет была внесена запись о том, что жилой дом приобрел новое назначение - нежилое здание. Помещения в данном нежилом здании систематически сдавались в аренду. По прошествии определенного времени предприниматель здание и участок под ним продал физическому лицу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по УСН.
Облагается ли налогом при УСН доход от реализации нежилого помещения предпринимателем на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России рассмотрел ситуацию, когда физлицо продало нежилое помещение, которое ранее сдавало в аренду. Доход от аренды оно учитывало в деятельности, переведенной на УСН. По мнению ведомства, в данной ситуации налогоплательщик при определении базы по налогу, уплачиваемому на УСН, доходы от реализации определяет с учетом выручки от продажи имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности.
Облагается ли налогом при УСН доход от реализации нежилого помещения предпринимателем на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России рассмотрел ситуацию, когда физлицо продало нежилое помещение, которое ранее сдавало в аренду. Доход от аренды оно учитывало в деятельности, переведенной на УСН. По мнению ведомства, в данной ситуации налогоплательщик при определении базы по налогу, уплачиваемому на УСН, доходы от реализации определяет с учетом выручки от продажи имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Платят ли НДС физлица, занимающиеся предпринимательством без регистрации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд согласился с выводом о том, что сдача в аренду и продажа нежилых помещений, осуществляемые физлицом без регистрации в качестве ИП, являются предпринимательской деятельностью. Доходы от нее учитываются для целей НДС.
Платят ли НДС физлица, занимающиеся предпринимательством без регистрации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд согласился с выводом о том, что сдача в аренду и продажа нежилых помещений, осуществляемые физлицом без регистрации в качестве ИП, являются предпринимательской деятельностью. Доходы от нее учитываются для целей НДС.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")По результатам выездной налоговой проверки выявлены множественные факты использования гражданином в предпринимательской деятельности объектов недвижимого имущества в целях извлечения доходов, в том числе от сдачи нежилых помещений в аренду, предоставления офисных помещений вновь создаваемым юридическим лицам в качестве адресов места нахождения; а также реализации принадлежащих ему на праве собственности объектов недвижимого имущества коммерческого назначения, не предназначенного для использования в личных целях либо для семейных нужд.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")По результатам выездной налоговой проверки выявлены множественные факты использования гражданином в предпринимательской деятельности объектов недвижимого имущества в целях извлечения доходов, в том числе от сдачи нежилых помещений в аренду, предоставления офисных помещений вновь создаваемым юридическим лицам в качестве адресов места нахождения; а также реализации принадлежащих ему на праве собственности объектов недвижимого имущества коммерческого назначения, не предназначенного для использования в личных целях либо для семейных нужд.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Гражданка в 2013 - 2015 годах сдавала в аренду и субаренду предприятию ряд нежилых помещений, принадлежащих ей и ее родственникам на праве собственности, расположенных в различных населенных пунктах Алтайского края. Кроме того, в 2014 году она продала два ранее сдаваемых в аренду нежилых помещения.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Законодатель связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 ГК РФ), о наличии которой в действиях гражданина могут свидетельствовать, в частности, приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли из его использования или реализации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Законодатель связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 ГК РФ), о наличии которой в действиях гражданина могут свидетельствовать, в частности, приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли из его использования или реализации.
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)Например, освобождены от НДС продажа жилья на основании договоров купли-продажи, оказание услуг застройщиком на основании договора участия в долевом строительстве, строительство жилых домов по заключенным с физлицами договорам подряда, предполагающим использование счетов эскроу. Вместе с тем реализация нежилых помещений по договорам купли-продажи, сдача их в аренду облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 10 п. 2, пп. 22, 23.1, 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126). К необлагаемым операциям строительной организации может относиться и оказание услуг за пределами РФ. Кроме того, инвестор-застройщик не начисляет НДС при передаче соинвестору соответствующей части объекта (объектов) при условии строительства недвижимости силами подрядных организаций (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.11.2016 N 03-07-09/63831).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, освобождены от НДС продажа жилья на основании договоров купли-продажи, оказание услуг застройщиком на основании договора участия в долевом строительстве, строительство жилых домов по заключенным с физлицами договорам подряда, предполагающим использование счетов эскроу. Вместе с тем реализация нежилых помещений по договорам купли-продажи, сдача их в аренду облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 10 п. 2, пп. 22, 23.1, 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126). К необлагаемым операциям строительной организации может относиться и оказание услуг за пределами РФ. Кроме того, инвестор-застройщик не начисляет НДС при передаче соинвестору соответствующей части объекта (объектов) при условии строительства недвижимости силами подрядных организаций (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.11.2016 N 03-07-09/63831).
Статья: "Кассовый чекап": проверьте правильность применения ККТ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)Патент на аренду: нужно ли ИП применять ККТ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)Патент на аренду: нужно ли ИП применять ККТ
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем, по результатам выездной налоговой проверки были выявлены множественные факты использования этим гражданином в предпринимательской деятельности объектов недвижимого имущества в целях извлечения доходов, в том числе:
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем, по результатам выездной налоговой проверки были выявлены множественные факты использования этим гражданином в предпринимательской деятельности объектов недвижимого имущества в целях извлечения доходов, в том числе:
Статья: Ответственность за нарушение продавцом сроков передачи апартаментов: к вопросу о защите прав потребителей
(Синцов Г.В., Прохоров А.А.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2021, N 1)Позиция покупателей при этом ясна: покупатель - физическое лицо приобретает у продавца - юридического лица (индивидуального предпринимателя) апартаменты - одно или несколько нежилых помещений, которые планирует использовать фактически как жилую недвижимость: для своего проживания, проживания своих друзей/родственников или для сдачи в аренду. Поскольку покупатели по договорам о приобретении жилых помещений в аналогичных случаях, как правило, признаются потребителями, то и на отношения, возникшие у продавца с покупателем по поводу продажи апартаментов и просрочки их передачи покупателю также должны распространяться положения норм о защите прав потребителей.
(Синцов Г.В., Прохоров А.А.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2021, N 1)Позиция покупателей при этом ясна: покупатель - физическое лицо приобретает у продавца - юридического лица (индивидуального предпринимателя) апартаменты - одно или несколько нежилых помещений, которые планирует использовать фактически как жилую недвижимость: для своего проживания, проживания своих друзей/родственников или для сдачи в аренду. Поскольку покупатели по договорам о приобретении жилых помещений в аналогичных случаях, как правило, признаются потребителями, то и на отношения, возникшие у продавца с покупателем по поводу продажи апартаментов и просрочки их передачи покупателю также должны распространяться положения норм о защите прав потребителей.
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)религиозные организации в отношении имущества, используемого для уставной деятельности. Льгота не распространяется на имущество, сдаваемое в аренду;
(КонсультантПлюс, 2025)религиозные организации в отношении имущества, используемого для уставной деятельности. Льгота не распространяется на имущество, сдаваемое в аренду;
Статья: Как облагается продажа нежилой недвижимости у ИП на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Посмотрим, какие аргументы могут помочь убедить суд, что продажа нежилого помещения не носит предпринимательский характер и доход не требовалось включать в УСН-декларацию, а какие, напротив, бесполезны.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Посмотрим, какие аргументы могут помочь убедить суд, что продажа нежилого помещения не носит предпринимательский характер и доход не требовалось включать в УСН-декларацию, а какие, напротив, бесполезны.
Статья: Правоотношения по передаче жилых помещений в пользование: проблемы квалификации
(Рыбина Н.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 7)Думается, что в этом случае следует отталкиваться от характеристики объекта. Исходя из особого статуса жилого помещения как объекта, который предназначен для использования именно в личных нуждах, его сдача по договору найма жилого помещения не является предпринимательской деятельностью. Однако если речь идет о передаче в пользование нежилого помещения коммерческого назначения, то именно характеристика объекта позволяет отнести такую деятельностью к предпринимательской. Такой вывод подтверждается и судебной практикой. Так, Верховный Суд Российской Федерации в одном из определений отметил, что "суды пришли к обоснованному выводу о доказанности обстоятельств осуществления гражданином предпринимательской деятельности по сдаче в аренду принадлежащих ему на праве собственности нежилых помещений и продаже помещений без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, учитывая цели и особенности действий гражданина, коммерческое предназначение предоставляемой ею в аренду, а также проданной впоследствии недвижимости" <13>. В научной литературе последнее время также поднимается вопрос о необходимости учитывать при квалификации правоотношений характер объекта, по поводу которого такие правоотношения складываются <14>.
(Рыбина Н.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 7)Думается, что в этом случае следует отталкиваться от характеристики объекта. Исходя из особого статуса жилого помещения как объекта, который предназначен для использования именно в личных нуждах, его сдача по договору найма жилого помещения не является предпринимательской деятельностью. Однако если речь идет о передаче в пользование нежилого помещения коммерческого назначения, то именно характеристика объекта позволяет отнести такую деятельностью к предпринимательской. Такой вывод подтверждается и судебной практикой. Так, Верховный Суд Российской Федерации в одном из определений отметил, что "суды пришли к обоснованному выводу о доказанности обстоятельств осуществления гражданином предпринимательской деятельности по сдаче в аренду принадлежащих ему на праве собственности нежилых помещений и продаже помещений без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, учитывая цели и особенности действий гражданина, коммерческое предназначение предоставляемой ею в аренду, а также проданной впоследствии недвижимости" <13>. В научной литературе последнее время также поднимается вопрос о необходимости учитывать при квалификации правоотношений характер объекта, по поводу которого такие правоотношения складываются <14>.
Вопрос: Нежилое помещение в собственности физлица более пяти лет. В аренду не сдавалось, не использовалось в предпринимательской деятельности. Зарегистрирован ИП, деятельность по нему не велась. Уплачивать ли НДФЛ при продаже помещения? Как подтвердить, что помещение не использовалось в предпринимательской деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Физлицо на свое имя приобрело нежилое помещение (в собственности более пяти лет). В аренду помещение не сдавалось, не использовалось в предпринимательской деятельности (были попытки поиска арендаторов в Интернете, но сделки так и не заключены). Одновременно с этим был зарегистрирован ИП (виды деятельности не связаны со сдачей в аренду недвижимости), однако деятельность по нему не велась (нулевая отчетность). Уплачивать ли НДФЛ при продаже помещения? Как подтвердить, что помещение не использовалось в предпринимательской деятельности? Достаточно ли для этого нулевой декларации 3-НДФЛ от ИП?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Физлицо на свое имя приобрело нежилое помещение (в собственности более пяти лет). В аренду помещение не сдавалось, не использовалось в предпринимательской деятельности (были попытки поиска арендаторов в Интернете, но сделки так и не заключены). Одновременно с этим был зарегистрирован ИП (виды деятельности не связаны со сдачей в аренду недвижимости), однако деятельность по нему не велась (нулевая отчетность). Уплачивать ли НДФЛ при продаже помещения? Как подтвердить, что помещение не использовалось в предпринимательской деятельности? Достаточно ли для этого нулевой декларации 3-НДФЛ от ИП?
Статья: О гарантиях правомерных интересов частных лиц в условиях полисемии права
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)В другом деле индивидуальный предприниматель сдавал принадлежащее ему нежилое помещение в аренду и, не рассматривая доходы от аренды в качестве доходов от предпринимательской деятельности, уплачивал с них налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Когда он продал нежилое помещение и заявил о применении имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения, налоговый орган с этим не согласился и посчитал, что данный доход является доходом от предпринимательской деятельности, в связи с чем налоговый вычет не может быть применен и подлежат доначислению единый налог по упрощенной системе налогообложения и штраф. Верховный Суд РФ посчитал это решение незаконным, указав, что, поскольку налоговый орган не выражал сомнений в правильности уплаты НДФЛ с дохода от сдачи имущества в аренду, гражданин "имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения" <93>.
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)В другом деле индивидуальный предприниматель сдавал принадлежащее ему нежилое помещение в аренду и, не рассматривая доходы от аренды в качестве доходов от предпринимательской деятельности, уплачивал с них налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Когда он продал нежилое помещение и заявил о применении имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения, налоговый орган с этим не согласился и посчитал, что данный доход является доходом от предпринимательской деятельности, в связи с чем налоговый вычет не может быть применен и подлежат доначислению единый налог по упрощенной системе налогообложения и штраф. Верховный Суд РФ посчитал это решение незаконным, указав, что, поскольку налоговый орган не выражал сомнений в правильности уплаты НДФЛ с дохода от сдачи имущества в аренду, гражданин "имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения" <93>.