Продажа несамортизированного автомобиля
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа несамортизированного автомобиля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2026)Основные средства при УСН не амортизируют, а списывают в расходы равными долями на последнее число каждого квартала в году оплаты и ввода в эксплуатацию (ст. 346.16 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Основные средства при УСН не амортизируют, а списывают в расходы равными долями на последнее число каждого квартала в году оплаты и ввода в эксплуатацию (ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Продажа выкупленного в лизинг автомобиля
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)Если автомобиль реализован с убытком, последний включается в состав прочих расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, равными долями в течение оставшегося срока полезного использования (СПИ, в течение которого автомобиль не амортизировался по причине его продажи).
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)Если автомобиль реализован с убытком, последний включается в состав прочих расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, равными долями в течение оставшегося срока полезного использования (СПИ, в течение которого автомобиль не амортизировался по причине его продажи).
Статья: Заразна ли необоснованность расходов
(Мартынюк Н.)
("Расчет", 2006, N 6)Однако при желании можно обосновать и такие затраты. Но их обоснование фактически сведется к обоснованию расходов, из которых они следуют. Точнее - управленческого решения, результатом реализации которого все эти затраты являются. Например, расходы на ремонт автомобиля, который фирма купила преимущественно для личных поездок ее руководителей, могут быть продиктованы необходимостью поддерживать его в исправном состоянии, чтобы при нужде его можно было, например, продать или начать использовать в производственных целях. Но такой ход мыслей приводит нас к заключению, что из расходов на сам автомобиль все же можно извлечь экономическую выгоду - доход от возможной продажи, - а значит, они все-таки оправданны.
(Мартынюк Н.)
("Расчет", 2006, N 6)Однако при желании можно обосновать и такие затраты. Но их обоснование фактически сведется к обоснованию расходов, из которых они следуют. Точнее - управленческого решения, результатом реализации которого все эти затраты являются. Например, расходы на ремонт автомобиля, который фирма купила преимущественно для личных поездок ее руководителей, могут быть продиктованы необходимостью поддерживать его в исправном состоянии, чтобы при нужде его можно было, например, продать или начать использовать в производственных целях. Но такой ход мыслей приводит нас к заключению, что из расходов на сам автомобиль все же можно извлечь экономическую выгоду - доход от возможной продажи, - а значит, они все-таки оправданны.
Корреспонденция счетов: Как отразить в 2010 г. в учете арендатора осуществление с согласия арендодателя капитальных вложений (установку сигнализации) в арендованный легковой автомобиль? Согласно договору аренды неотделимые улучшения в арендованное имущество являются собственностью арендатора, арендодатель возмещает ему затраты, связанные с неотделимыми улучшениями, в размере их рыночной стоимости на дату возврата автомобиля арендодателю...
(Консультация эксперта, 2010)Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом. При этом, в случае если стоимость капитальных вложений компенсируется арендатору арендодателем, амортизацию начисляет арендодатель (п. 1 ст. 258 НК РФ). Следовательно, в рассматриваемой ситуации организация-арендатор в налоговом учете не амортизирует неотделимые улучшения в арендованный ею автомобиль.
(Консультация эксперта, 2010)Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом. При этом, в случае если стоимость капитальных вложений компенсируется арендатору арендодателем, амортизацию начисляет арендодатель (п. 1 ст. 258 НК РФ). Следовательно, в рассматриваемой ситуации организация-арендатор в налоговом учете не амортизирует неотделимые улучшения в арендованный ею автомобиль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в 2010 г. в учете арендатора осуществление неотделимых улучшений арендованного объекта основных средств (автомобиля), если оставшийся срок аренды составляет десять месяцев и организация не планирует продление договора? Улучшения произведены с согласия арендодателя, который по условиям договора аренды возмещает арендатору затраты на неотделимые улучшения в размере их рыночной стоимости на дату возврата автомобиля...
(Консультация эксперта, 2010)Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом. При этом, в случае если стоимость капитальных вложений компенсируется арендатору арендодателем, амортизацию начисляет арендодатель (п. 1 ст. 258 НК РФ). Следовательно, в рассматриваемой ситуации организация-арендатор в налоговом учете не амортизирует неотделимые улучшения в арендованный ею автомобиль. Сумма возмещения, полученная от арендодателя при передаче ему неотделимых улучшений (без учета НДС), признается организацией доходом от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ арендатор может уменьшить сумму дохода на стоимость данных неотделимых улучшений (без учета НДС).
(Консультация эксперта, 2010)Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом. При этом, в случае если стоимость капитальных вложений компенсируется арендатору арендодателем, амортизацию начисляет арендодатель (п. 1 ст. 258 НК РФ). Следовательно, в рассматриваемой ситуации организация-арендатор в налоговом учете не амортизирует неотделимые улучшения в арендованный ею автомобиль. Сумма возмещения, полученная от арендодателя при передаче ему неотделимых улучшений (без учета НДС), признается организацией доходом от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ арендатор может уменьшить сумму дохода на стоимость данных неотделимых улучшений (без учета НДС).
Статья: Арбитражная практика по НДФЛ
(Королев С.А.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Как следует из Постановления ФАС ЗСО от 18.06.2010 по делу N А27-19317/2009, основанием для доначисления хозяйствующему субъекту налога и привлечения его к ответственности по ст. 122 НК РФ послужил вывод налогового органа о неправомерном отнесении в состав расходов, связанных с производством и реализацией, суммы амортизационных отчислений по транспортному средству (фронтальный погрузчик L-34).
(Королев С.А.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Как следует из Постановления ФАС ЗСО от 18.06.2010 по делу N А27-19317/2009, основанием для доначисления хозяйствующему субъекту налога и привлечения его к ответственности по ст. 122 НК РФ послужил вывод налогового органа о неправомерном отнесении в состав расходов, связанных с производством и реализацией, суммы амортизационных отчислений по транспортному средству (фронтальный погрузчик L-34).
Статья: Упрощенная система налогообложения
(Тарловская М.А.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 3)Для целей применения упрощенной системы налогообложения имеются особенности признания расходов по имуществу, переданному в лизинг. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 18.06.2009 по делу N А21-5188/2008 сделан вывод о необоснованности включения в состав расходов лизингодателя при исчислении единого налога стоимости имущества, переданного в лизинг в момент его приобретения и оплаты, поскольку предмет лизинга не является основным средством. Перечень расходов, на которые налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход при исчислении единого налога, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, расходы на приобретение предмета лизинга в перечне отсутствуют. Предмет лизинга (автомобиль) учитывается у лизингополучателя и им же начисляется амортизация, следовательно, предмет лизинга является амортизируемым имуществом у лизингополучателя. У лизингодателя автомобиль учитывается в составе доходных вложений и не амортизируется, следовательно, амортизируемым имуществом для него не является. Организация-лизингодатель, применяющая упрощенную систему налогообложения, не вправе учитывать в составе расходов стоимость такого имущества в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ, для учета расходов по приобретению основных средств, являющихся амортизируемым имуществом.
(Тарловская М.А.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 3)Для целей применения упрощенной системы налогообложения имеются особенности признания расходов по имуществу, переданному в лизинг. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 18.06.2009 по делу N А21-5188/2008 сделан вывод о необоснованности включения в состав расходов лизингодателя при исчислении единого налога стоимости имущества, переданного в лизинг в момент его приобретения и оплаты, поскольку предмет лизинга не является основным средством. Перечень расходов, на которые налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход при исчислении единого налога, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, расходы на приобретение предмета лизинга в перечне отсутствуют. Предмет лизинга (автомобиль) учитывается у лизингополучателя и им же начисляется амортизация, следовательно, предмет лизинга является амортизируемым имуществом у лизингополучателя. У лизингодателя автомобиль учитывается в составе доходных вложений и не амортизируется, следовательно, амортизируемым имуществом для него не является. Организация-лизингодатель, применяющая упрощенную систему налогообложения, не вправе учитывать в составе расходов стоимость такого имущества в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ, для учета расходов по приобретению основных средств, являющихся амортизируемым имуществом.
Вопрос: Организация продает транспортное средство на УСН "доходы минус расходы". Как определяется налоговая база для УСН?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Вопрос: Организация продает транспортное средство на УСН "доходы минус расходы". Как определяется налоговая база для УСН?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Вопрос: Организация продает транспортное средство на УСН "доходы минус расходы". Как определяется налоговая база для УСН?
Статья: Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 11)Для лучшего восприятия позиции ФНС поясним ее на примере. Организация, применяющая УСНО с объектом "доходы минус расходы", в мае 2012 г. купила легковой автомобиль. В том же месяце он был оплачен и введен в эксплуатацию. И вся его стоимость была списана на расходы в 2012 г. (равномерно в течение II, III, IV кварталов) <7>. А в феврале 2015 г. она этот автомобиль продает. Поскольку 3 лет с момента начала учета его стоимости в расходах не прошло, организация должна пересчитать базу по "упрощенному" налогу за июнь 2012 г. - февраль 2015 г.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 11)Для лучшего восприятия позиции ФНС поясним ее на примере. Организация, применяющая УСНО с объектом "доходы минус расходы", в мае 2012 г. купила легковой автомобиль. В том же месяце он был оплачен и введен в эксплуатацию. И вся его стоимость была списана на расходы в 2012 г. (равномерно в течение II, III, IV кварталов) <7>. А в феврале 2015 г. она этот автомобиль продает. Поскольку 3 лет с момента начала учета его стоимости в расходах не прошло, организация должна пересчитать базу по "упрощенному" налогу за июнь 2012 г. - февраль 2015 г.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.02.2011 N 03-03-06/4/14
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 8)Суд первой инстанции исходил из того, что членские взносы относятся к целевым поступлениям. Следовательно, по мнению арбитров, имущество, приобретенное на данные денежные средства, также является целевым. Суд согласился с выводом налоговых органов о том, что реализация автомобиля представляет собой нецелевое использование полученных средств.
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 8)Суд первой инстанции исходил из того, что членские взносы относятся к целевым поступлениям. Следовательно, по мнению арбитров, имущество, приобретенное на данные денежные средства, также является целевым. Суд согласился с выводом налоговых органов о том, что реализация автомобиля представляет собой нецелевое использование полученных средств.
Вопрос: Правомерно ли отнесение к расходам, учитываемым для целей налогообложения по налогу на прибыль, затрат организации на техническое обслуживание, содержание и эксплуатацию автомобилей, которые являются имуществом организации, не подлежащим амортизации согласно пп.7 п.2 ст.256 Налогового кодекса Российской Федерации?
("Московский налоговый курьер", 2003, N 5)Таким образом, отнесение к расходам, учитываемым для целей налогообложения по налогу на прибыль, затрат организации на техническое обслуживание, содержание и эксплуатацию автомобилей, которые являются имуществом организации, в том числе не амортизируемым согласно пп.7 п.2 ст.256 НК РФ, правомерно.
("Московский налоговый курьер", 2003, N 5)Таким образом, отнесение к расходам, учитываемым для целей налогообложения по налогу на прибыль, затрат организации на техническое обслуживание, содержание и эксплуатацию автомобилей, которые являются имуществом организации, в том числе не амортизируемым согласно пп.7 п.2 ст.256 НК РФ, правомерно.