Продажа нематериальных активов налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа нематериальных активов налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как отразить в налоговом учете реализацию НМА
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как отразить в налоговом учете реализацию НМА
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)При продаже НМА, в том числе при передаче исключительных прав, в налоговом учете признают в доходах выручку и списывают в расходы остаточную стоимость. Убыток списывают в расходы постепенно - в течение оставшегося СПИ. В бухучете доходы и расходы от продажи НМА отражают на счете 91, в ОФР показывают не расходы и доходы по сделке, а только ее результат: прибыль - в строке 2340 или убыток - в строке 2350 (ст. ст. 249, 268 НК РФ, п. 48 ФСБУ 14/2022).
(Издательство "Главная книга", 2025)При продаже НМА, в том числе при передаче исключительных прав, в налоговом учете признают в доходах выручку и списывают в расходы остаточную стоимость. Убыток списывают в расходы постепенно - в течение оставшегося СПИ. В бухучете доходы и расходы от продажи НМА отражают на счете 91, в ОФР показывают не расходы и доходы по сделке, а только ее результат: прибыль - в строке 2340 или убыток - в строке 2350 (ст. ст. 249, 268 НК РФ, п. 48 ФСБУ 14/2022).
Корреспонденция счетов: Как в учете организации-заказчика отразить получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, которые дали положительный результат, учитываемый в качестве НМА?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае для целей налогообложения результат работ не является НМА (амортизируемым имуществом), поскольку не является объектом правовой охраны (исключительным правом). Это следует из п. 3 ст. 257 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае для целей налогообложения результат работ не является НМА (амортизируемым имуществом), поскольку не является объектом правовой охраны (исключительным правом). Это следует из п. 3 ст. 257 НК РФ.
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Для банков, которые решили учитывать "входной" НДС в расходах, есть одно исключение. Оно касается товаров (в том числе ОС и НМА), которые банк продал до начала их использования в основной деятельности (для осуществления банковских операций, сдачи в аренду, до ввода в эксплуатацию). "Входной" НДС по таким товарам нужно включать в стоимость этих товаров, а не в прочие расходы (пп. 5 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для банков, которые решили учитывать "входной" НДС в расходах, есть одно исключение. Оно касается товаров (в том числе ОС и НМА), которые банк продал до начала их использования в основной деятельности (для осуществления банковских операций, сдачи в аренду, до ввода в эксплуатацию). "Входной" НДС по таким товарам нужно включать в стоимость этих товаров, а не в прочие расходы (пп. 5 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)В случае цифровой модели B2C материнская компания получает высокую прибыль от прямых продаж товаров и услуг, так что налогообложение прибыли в стране происхождения, включая налоговый режим ключевых инвестиций и расходов, имеет решающее значение для эффективной налоговой ставки. Из-за ограниченного объема инвестиций и деятельности, осуществляемой в стране-рынке, лишь небольшая часть прибыли распределяется местным дочерним компаниям. Следовательно, положения налогового законодательства на зарубежных рынках имеют второстепенное значение. В случае цифровой модели B2B функция продаж и деятельности по оказанию услуг в странах-рынках более сложна и требует более высокой степени индивидуализации, что приводит к более существенной налогооблагаемой связи в стране-рынке (в частности, за счет местных продаж). Тем не менее если основные инвестиции и развитие цифровой бизнес-модели осуществляются по местонахождению материнской компании, то основная часть прибыли облагается налогом по местонахождению материнской компании. В зависимости от лицензионных соглашений часть прибыли облагается налогом в стране-рынке.
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)В случае цифровой модели B2C материнская компания получает высокую прибыль от прямых продаж товаров и услуг, так что налогообложение прибыли в стране происхождения, включая налоговый режим ключевых инвестиций и расходов, имеет решающее значение для эффективной налоговой ставки. Из-за ограниченного объема инвестиций и деятельности, осуществляемой в стране-рынке, лишь небольшая часть прибыли распределяется местным дочерним компаниям. Следовательно, положения налогового законодательства на зарубежных рынках имеют второстепенное значение. В случае цифровой модели B2B функция продаж и деятельности по оказанию услуг в странах-рынках более сложна и требует более высокой степени индивидуализации, что приводит к более существенной налогооблагаемой связи в стране-рынке (в частности, за счет местных продаж). Тем не менее если основные инвестиции и развитие цифровой бизнес-модели осуществляются по местонахождению материнской компании, то основная часть прибыли облагается налогом по местонахождению материнской компании. В зависимости от лицензионных соглашений часть прибыли облагается налогом в стране-рынке.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! В случае последующей продажи НМА, первоначальная стоимость которого была сформирована с коэффициентом 1,5, убыток от его реализации в налоговом учете не формируется (признается равным нулю). Таким образом, при продаже такого объекта по цене ниже его остаточной стоимости полученная разница не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 268 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! В случае последующей продажи НМА, первоначальная стоимость которого была сформирована с коэффициентом 1,5, убыток от его реализации в налоговом учете не формируется (признается равным нулю). Таким образом, при продаже такого объекта по цене ниже его остаточной стоимости полученная разница не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Вопрос: О применении участником СПИК раздельного учета доходов (расходов), выплат работникам, а также применении пониженных ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-03-05/9386)Следует отметить, что товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (пункт 3 статьи 38 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-03-05/9386)Следует отметить, что товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (пункт 3 статьи 38 НК РФ).
Статья: Приобретение патента: оформление и учет
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Таким образом, суммы начисленной амортизации по НМА учитываются для налогообложения прибыли организаций в общеустановленном порядке исключительно в случае, если нематериальные активы используются в деятельности, направленной на получение дохода (Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701). В противном случае суммы начисленной амортизации по подобным НМА не учитываются при определении базы по налогу на прибыль организаций.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Таким образом, суммы начисленной амортизации по НМА учитываются для налогообложения прибыли организаций в общеустановленном порядке исключительно в случае, если нематериальные активы используются в деятельности, направленной на получение дохода (Письмо Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701). В противном случае суммы начисленной амортизации по подобным НМА не учитываются при определении базы по налогу на прибыль организаций.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 12.03.2025 N 03-03-06/1/24598 <Российский товарный знак зарегистрирован в другой стране: как учесть расходы?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Таким образом, расходы, связанные с регистрацией товарного знака за границей (госпошлины, услуги патентных поверенных, переводческие услуги и т.д.), не относятся к первоначальной стоимости НМА. Их нельзя капитализировать, то есть включать в стоимость самого товарного знака, отраженного в балансе. Вместо этого такие расходы признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, и учитываются в составе расходов при определении налогооблагаемой прибыли. Это означает, что они уменьшают налогооблагаемую базу текущего периода.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)Таким образом, расходы, связанные с регистрацией товарного знака за границей (госпошлины, услуги патентных поверенных, переводческие услуги и т.д.), не относятся к первоначальной стоимости НМА. Их нельзя капитализировать, то есть включать в стоимость самого товарного знака, отраженного в балансе. Вместо этого такие расходы признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, и учитываются в составе расходов при определении налогооблагаемой прибыли. Это означает, что они уменьшают налогооблагаемую базу текущего периода.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительной лицензии в случае досрочного прекращения лицензионного договора с иностранным контрагентом.
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-03-06/1/74800)На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Кодекса налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств либо на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной амортизации в соответствии с установленным сроком полезного использования.
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-03-06/1/74800)На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Кодекса налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств либо на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной амортизации в соответствии с установленным сроком полезного использования.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражается поступление НМА
(КонсультантПлюс, 2025)Ведение группового учета НМА ФСБУ 14/2022 прямо не предусмотрено. Однако такой учет можно вести на основании п. п. 6, 7.4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", если у вас есть большое количество объектов НМА и учет по каждому объекту приводит к формированию несущественной для пользователей бухгалтерской отчетности информации. В этом случае вы можете в качестве единицы учета для начисления амортизации определить совокупность однородных инвентарных объектов НМА с одинаковыми элементами амортизации (п. 2 Иллюстративных примеров Рекомендации Р-100/2019-КпР "Реализация требования рациональности"). Применение группового способа учета НМА и его особенности нужно закрепить в учетной политике организации.
(КонсультантПлюс, 2025)Ведение группового учета НМА ФСБУ 14/2022 прямо не предусмотрено. Однако такой учет можно вести на основании п. п. 6, 7.4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", если у вас есть большое количество объектов НМА и учет по каждому объекту приводит к формированию несущественной для пользователей бухгалтерской отчетности информации. В этом случае вы можете в качестве единицы учета для начисления амортизации определить совокупность однородных инвентарных объектов НМА с одинаковыми элементами амортизации (п. 2 Иллюстративных примеров Рекомендации Р-100/2019-КпР "Реализация требования рациональности"). Применение группового способа учета НМА и его особенности нужно закрепить в учетной политике организации.