Продажа недвижимости банкротом НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа недвижимости банкротом НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Операции по реализации имущества налогоплательщика-банкрота не облагаются НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Таким образом, при продаже объекта недвижимости, являющегося имуществом должника, признанного в соответствии с законодательством РФ несостоятельным (банкротом), суммы НДС, принятые к вычету по указанному объекту, подлежат восстановлению на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Операции по реализации имущества налогоплательщика-банкрота не облагаются НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Таким образом, при продаже объекта недвижимости, являющегося имуществом должника, признанного в соответствии с законодательством РФ несостоятельным (банкротом), суммы НДС, принятые к вычету по указанному объекту, подлежат восстановлению на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, на момент обращения в суд утративший свой статус, обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС. Суд установил, что между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества. В рамках сделки налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель. На основании п. 2 ст. 167 ГК РФ и п. 1 ст. 61.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" договор был признан недействительным. Ввиду невозможности возврата имущества в натуре на физическое лицо была возложена обязанность возместить действительную стоимость этого имущества на момент его приобретения, которая впоследствии была погашена зачетом. Суд указал, что применение последствий недействительности сделки не может влечь изменение налоговых обязательств лица, участвующего в ее исполнении как физическое лицо, не обладающее правоспособностью предпринимателя, в том числе в отношении прав по исчислению НДС и заявления вычетов по нему. Также суд указал, что в рассматриваемом деле лицом был осуществлен возврат стоимости приобретенного по недействительной сделке имущества продавцу, признаков обратной реализации имущества не имелось. Из смысла ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует, что выплата стоимости имущества в порядке применения последствий недействительности сделки не может быть расценена как операция по реализации товара, основания для возмещения НДС отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, на момент обращения в суд утративший свой статус, обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС. Суд установил, что между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества. В рамках сделки налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель. На основании п. 2 ст. 167 ГК РФ и п. 1 ст. 61.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" договор был признан недействительным. Ввиду невозможности возврата имущества в натуре на физическое лицо была возложена обязанность возместить действительную стоимость этого имущества на момент его приобретения, которая впоследствии была погашена зачетом. Суд указал, что применение последствий недействительности сделки не может влечь изменение налоговых обязательств лица, участвующего в ее исполнении как физическое лицо, не обладающее правоспособностью предпринимателя, в том числе в отношении прав по исчислению НДС и заявления вычетов по нему. Также суд указал, что в рассматриваемом деле лицом был осуществлен возврат стоимости приобретенного по недействительной сделке имущества продавцу, признаков обратной реализации имущества не имелось. Из смысла ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует, что выплата стоимости имущества в порядке применения последствий недействительности сделки не может быть расценена как операция по реализации товара, основания для возмещения НДС отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию банка неправомерной, при реализации объекта недвижимости, являющегося имуществом банкрота, суммы НДС, принятые ранее к вычету, подлежат восстановлению. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором объект передан или начинает использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, не признаваемых объектом налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию банка неправомерной, при реализации объекта недвижимости, являющегося имуществом банкрота, суммы НДС, принятые ранее к вычету, подлежат восстановлению. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором объект передан или начинает использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, не признаваемых объектом налогообложения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Операции по реализации имущества налогоплательщика-банкрота не облагаются НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Таким образом, при продаже объекта недвижимости, являющегося имуществом должника, признанного в соответствии с законодательством РФ несостоятельным (банкротом), суммы НДС, принятые к вычету по указанному объекту, подлежат восстановлению на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ (Постановление АС МО от 17.07.2023 N Ф05-15133/2023 по делу N А40-220300/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Операции по реализации имущества налогоплательщика-банкрота не облагаются НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Таким образом, при продаже объекта недвижимости, являющегося имуществом должника, признанного в соответствии с законодательством РФ несостоятельным (банкротом), суммы НДС, принятые к вычету по указанному объекту, подлежат восстановлению на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ (Постановление АС МО от 17.07.2023 N Ф05-15133/2023 по делу N А40-220300/2022).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2024 год"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)5. Требование об уплате налога на добавленную стоимость, восстановленного в результате реализации на торгах конкурсной массы, относится к третьей очереди реестра, если такой налог принят к вычету до возбуждения дела о банкротстве.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)5. Требование об уплате налога на добавленную стоимость, восстановленного в результате реализации на торгах конкурсной массы, относится к третьей очереди реестра, если такой налог принят к вычету до возбуждения дела о банкротстве.
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В деле о банкротстве АО "Ангстрем-Т" (далее - должник) его конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении возникших между ним и уполномоченным органом разногласий по вопросу порядка и очередности уплаты обязательных платежей при продаже и сдаче в аренду залогового имущества (объектов недвижимости).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В деле о банкротстве АО "Ангстрем-Т" (далее - должник) его конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении возникших между ним и уполномоченным органом разногласий по вопросу порядка и очередности уплаты обязательных платежей при продаже и сдаче в аренду залогового имущества (объектов недвижимости).
Статья: Приоритет налоговых требований при банкротстве: особенности национальных правил и мировой опыт
(Непесов К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Согласно Закону Румынии о банкротстве доходы от реализации залогового имущества распределяются между залоговыми кредиторами после уплаты налогов и других издержек, связанных с банкротным производством, включая оплату расходов на сохранение, управление и продажу конкурсной (банкротной) массы, требования поставщиков коммунальных услуг, возникшие после начала процедуры банкротства и выплаты специалистам, привлеченным в ходе банкротства в интересах кредиторов <15>. Правило, похожее на румынское, действует в Турции. Так, требования залоговых кредиторов погашаются после уплаты соответствующих налогов (то есть налогов, возникающих в связи с владением и использованием залогового имущества, таких как налоги на недвижимость, налоги на автотранспортные средства и т.д.) и расходов, связанных с управлением, содержанием и реализацией залогового имущества <16>.
(Непесов К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Согласно Закону Румынии о банкротстве доходы от реализации залогового имущества распределяются между залоговыми кредиторами после уплаты налогов и других издержек, связанных с банкротным производством, включая оплату расходов на сохранение, управление и продажу конкурсной (банкротной) массы, требования поставщиков коммунальных услуг, возникшие после начала процедуры банкротства и выплаты специалистам, привлеченным в ходе банкротства в интересах кредиторов <15>. Правило, похожее на румынское, действует в Турции. Так, требования залоговых кредиторов погашаются после уплаты соответствующих налогов (то есть налогов, возникающих в связи с владением и использованием залогового имущества, таких как налоги на недвижимость, налоги на автотранспортные средства и т.д.) и расходов, связанных с управлением, содержанием и реализацией залогового имущества <16>.
Вопрос: ООО-банкрот реализовало недвижимость, находившуюся в залоге у банка. Правомерно ли банк обратился к конкурсному управляющему с требованием о признании текущего НДС, восстановленного в связи с реализацией предмета залога, подлежащим погашению за счет выручки от реализации до начала расчетов с залоговым кредитором?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО, признанное банкротом, реализовало на торгах недвижимое имущество, находившееся в залоге у банка по кредитному договору. Банк обратился к конкурсному управляющему с требованием о признании текущего НДС, восстановленного в связи с реализацией предмета залога, подлежащим погашению за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором. Правомерны ли требования банка?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО, признанное банкротом, реализовало на торгах недвижимое имущество, находившееся в залоге у банка по кредитному договору. Банк обратился к конкурсному управляющему с требованием о признании текущего НДС, восстановленного в связи с реализацией предмета залога, подлежащим погашению за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором. Правомерны ли требования банка?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)После признания организации банкротом ей придется восстановить ранее заявленные к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), которые будут использоваться при осуществлении операций, не признаваемых объектом налогообложения (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом "входной" НДС по объектам недвижимости, которые не продаются, а продолжают использоваться в деятельности организации-банкрота, восстанавливается по правилам, установленным ст. 171.1 НК РФ <1> (Письмо Минфина России от 29.04.2022 N 03-07-11/40039).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)После признания организации банкротом ей придется восстановить ранее заявленные к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), которые будут использоваться при осуществлении операций, не признаваемых объектом налогообложения (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом "входной" НДС по объектам недвижимости, которые не продаются, а продолжают использоваться в деятельности организации-банкрота, восстанавливается по правилам, установленным ст. 171.1 НК РФ <1> (Письмо Минфина России от 29.04.2022 N 03-07-11/40039).
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Дело N А40-46117/2019, ООО "Группа Техмаш". Компания-банкрот сдавала в аренду заложенную недвижимость. Верховный Суд РФ поставил в приоритет интересы налоговой, указывая, что суммы НДС, выделяемые из арендных платежей, уплачивают как текущее обязательство, являются расходами на реализацию предмета залога и относятся на п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве.
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Дело N А40-46117/2019, ООО "Группа Техмаш". Компания-банкрот сдавала в аренду заложенную недвижимость. Верховный Суд РФ поставил в приоритет интересы налоговой, указывая, что суммы НДС, выделяемые из арендных платежей, уплачивают как текущее обязательство, являются расходами на реализацию предмета залога и относятся на п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве.
Готовое решение: НДС при реализации банкротом товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть недвижимость, которую вы не реализовали, а используете в хозяйственной деятельности после признания банкротом, ранее принятый к вычету НДС по таким объектам нужно восстановить в порядке, предусмотренном ст. 171.1 НК РФ (Письма ФНС России от 17.06.2021 N СД-4-3/8474@, Минфина России от 04.03.2022 N 03-07-11/15694, от 16.03.2021 N 03-07-11/18337).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть недвижимость, которую вы не реализовали, а используете в хозяйственной деятельности после признания банкротом, ранее принятый к вычету НДС по таким объектам нужно восстановить в порядке, предусмотренном ст. 171.1 НК РФ (Письма ФНС России от 17.06.2021 N СД-4-3/8474@, Минфина России от 04.03.2022 N 03-07-11/15694, от 16.03.2021 N 03-07-11/18337).
Готовое решение: Как начисляется НДС при продаже недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже недвижимости восстанавливать НДС (если ранее вы принимали его к вычету) нужно в случаях, предусмотренных п. п. 3, 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ. Например, если реализация не признается объектом обложения НДС, в частности, при реализации недвижимости должника, признанного в соответствии с законодательством РФ несостоятельным (банкротом) (пп. 15 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.10.2021 N 03-03-07/81172).
(КонсультантПлюс, 2025)При продаже недвижимости восстанавливать НДС (если ранее вы принимали его к вычету) нужно в случаях, предусмотренных п. п. 3, 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ. Например, если реализация не признается объектом обложения НДС, в частности, при реализации недвижимости должника, признанного в соответствии с законодательством РФ несостоятельным (банкротом) (пп. 15 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.10.2021 N 03-03-07/81172).
Статья: Обзор актов ВС РФ по дроблению бизнеса за 2022 год
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 8)Выручка от розничной продажи возвращалась в общество в виде беспроцентных займов. В результате такого дробления бизнеса и применения специальных режимов налогообложения, по мнению инспекции, происходило занижение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций. Принадлежавшее обществу недвижимое имущество было перераспределено в целях необоснованного уменьшения налоговой базы по налогу на имущество. Инспекция также ссылалась на подконтрольность всех организаций одному физическому лицу.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 8)Выручка от розничной продажи возвращалась в общество в виде беспроцентных займов. В результате такого дробления бизнеса и применения специальных режимов налогообложения, по мнению инспекции, происходило занижение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций. Принадлежавшее обществу недвижимое имущество было перераспределено в целях необоснованного уменьшения налоговой базы по налогу на имущество. Инспекция также ссылалась на подконтрольность всех организаций одному физическому лицу.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)(-) По мнению налогового органа, налогоплательщик обязан был восстановить НДС с остаточной стоимости объекта недвижимости, реализованного в процедуре банкротства, на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)(-) По мнению налогового органа, налогоплательщик обязан был восстановить НДС с остаточной стоимости объекта недвижимости, реализованного в процедуре банкротства, на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.