Продажа недвижимости амортизация
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа недвижимости амортизация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, указав на неправомерное включение в состав расходов остаточной стоимости реализованного имущества. Суд признал доначисление неправомерным. Предприниматель реализовал недвижимое имущество, использовавшееся для ведения им предпринимательской деятельности, отразив в составе доходов по УСН выручку от продажи, а в составе расходов - амортизацию и остаточную стоимость проданного недвижимого имущества. В силу п. 3 ст. 346.16 НК РФ стоимость амортизируемого имущества, приобретенного (сооруженного, изготовленного) в период применения УСН, списывается в налоговом учете при УСН с момента ввода его в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода. Главой 26.2 НК РФ не установлены ограничения для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. Следовательно, если лицом, применяющим УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализован объект основных средств, то по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств, исключая при этом возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены для целей налогообложения. В данном случае основное средство возведено самим налогоплательщиком в период применения УСН, им понесены затраты, которые за вычетом амортизации не были учтены при исчислении УСН, поэтому налогоплательщик обоснованно учел в расходах по УСН остаточную стоимость проданного основанного средства с учетом амортизации по данному объекту.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, указав на неправомерное включение в состав расходов остаточной стоимости реализованного имущества. Суд признал доначисление неправомерным. Предприниматель реализовал недвижимое имущество, использовавшееся для ведения им предпринимательской деятельности, отразив в составе доходов по УСН выручку от продажи, а в составе расходов - амортизацию и остаточную стоимость проданного недвижимого имущества. В силу п. 3 ст. 346.16 НК РФ стоимость амортизируемого имущества, приобретенного (сооруженного, изготовленного) в период применения УСН, списывается в налоговом учете при УСН с момента ввода его в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода. Главой 26.2 НК РФ не установлены ограничения для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. Следовательно, если лицом, применяющим УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализован объект основных средств, то по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств, исключая при этом возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены для целей налогообложения. В данном случае основное средство возведено самим налогоплательщиком в период применения УСН, им понесены затраты, которые за вычетом амортизации не были учтены при исчислении УСН, поэтому налогоплательщик обоснованно учел в расходах по УСН остаточную стоимость проданного основанного средства с учетом амортизации по данному объекту.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательВнимание! Если арендная плата учитывается арендодателем как доход от реализации (ст. 249, п. 4 ст. 250 НК РФ), то амортизация по переданной в аренду недвижимости включается в расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продали недвижимость как амортизируемое ОС, то отразите эту операцию в строках 010 - 060 Приложения N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за период, в котором вы продали недвижимость (ст. 323 НК РФ, п. 138 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Затем эти сведения переносятся в другие подразделы декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продали недвижимость как амортизируемое ОС, то отразите эту операцию в строках 010 - 060 Приложения N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за период, в котором вы продали недвижимость (ст. 323 НК РФ, п. 138 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Затем эти сведения переносятся в другие подразделы декларации.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)51C Если отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив возникают в отношении инвестиционной недвижимости, которая оценивается с использованием модели учета по справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 40, то действует опровержимое допущение о том, что балансовая стоимость данной инвестиционной недвижимости будет возмещена через продажу. Следовательно, если это допущение не опровергнуто, оценка указанного отложенного налогового обязательства или отложенного налогового актива должна отражать налоговые последствия, которые будут иметь место в случае возмещения балансовой стоимости инвестиционной недвижимости исключительно через продажу. Данное допущение считается опровергнутым, если соответствующий объект инвестиционной недвижимости является амортизируемым и удерживается в рамках бизнес-модели, цель которой - получение практически всех экономических выгод, заключенных в данном объекте инвестиционной недвижимости, через его использование на протяжении определенного времени, а не через его продажу. Если данное допущение опровергается, то необходимо следовать требованиям пунктов 51 и 51A.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)51C Если отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив возникают в отношении инвестиционной недвижимости, которая оценивается с использованием модели учета по справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 40, то действует опровержимое допущение о том, что балансовая стоимость данной инвестиционной недвижимости будет возмещена через продажу. Следовательно, если это допущение не опровергнуто, оценка указанного отложенного налогового обязательства или отложенного налогового актива должна отражать налоговые последствия, которые будут иметь место в случае возмещения балансовой стоимости инвестиционной недвижимости исключительно через продажу. Данное допущение считается опровергнутым, если соответствующий объект инвестиционной недвижимости является амортизируемым и удерживается в рамках бизнес-модели, цель которой - получение практически всех экономических выгод, заключенных в данном объекте инвестиционной недвижимости, через его использование на протяжении определенного времени, а не через его продажу. Если данное допущение опровергается, то необходимо следовать требованиям пунктов 51 и 51A.
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"В соответствии с п. 28 ФСБУ 6/2020 не подлежат амортизации:
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"В соответствии с п. 28 ФСБУ 6/2020 не подлежат амортизации:
Статья: Оценка отложенных налоговых активов и обязательств
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 3)Следовательно, если это допущение не опровергнуто, то оценка указанного ОНО или ОНА должна отражать налоговые последствия, которые будут иметь место в случае возмещения балансовой стоимости инвестиционной недвижимости исключительно через продажу.
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 3)Следовательно, если это допущение не опровергнуто, то оценка указанного ОНО или ОНА должна отражать налоговые последствия, которые будут иметь место в случае возмещения балансовой стоимости инвестиционной недвижимости исключительно через продажу.
Корреспонденция счетов: Покупатель возвратил продавцу объект недвижимости (здание), качество которого не соответствует условиям договора продажи недвижимости. Как отражается в учете организации-продавца возврат объекта недвижимости покупателем, если возврат осуществлен в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, организации следует восстановить сумму амортизации по возвращенному покупателем объекту недвижимости (сумму амортизации, начисленной организацией за время эксплуатации здания на момент его продажи покупателю). Данная операция отражается в учете записью по дебету счета 01 в корреспонденции с кредитом счета 02 "Амортизация основных средств" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, организации следует восстановить сумму амортизации по возвращенному покупателем объекту недвижимости (сумму амортизации, начисленной организацией за время эксплуатации здания на момент его продажи покупателю). Данная операция отражается в учете записью по дебету счета 01 в корреспонденции с кредитом счета 02 "Амортизация основных средств" (Инструкция по применению Плана счетов).
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете основные операции с объектами недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)торговля недвижимостью не является для организации обычным видом деятельности;
(КонсультантПлюс, 2025)торговля недвижимостью не является для организации обычным видом деятельности;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и продажу инвестиционной недвижимости (нежилого здания), учитываемой по первоначальной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Признание в расходах убытка от обесценения и последующее его восстановление в отношении объектов недвижимого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом, гл. 25 НК РФ не предусмотрены.
(Консультация эксперта, 2025)Признание в расходах убытка от обесценения и последующее его восстановление в отношении объектов недвижимого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом, гл. 25 НК РФ не предусмотрены.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Платят ли ИП НДС при продаже нежилого помещения, которое не использовалось в предпринимательской деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик правомерно не исчислил НДС при продаже нежилого помещения, поскольку оно в качестве основного средства не учитывалось, амортизация по нему не начислялась, затраты по эксплуатации здания в состав расходов не включались, для ведения предпринимательской деятельности оно не использовалось. Кроме того, реализация недвижимости не относится к деятельности, осуществляемой предпринимателем.
Платят ли ИП НДС при продаже нежилого помещения, которое не использовалось в предпринимательской деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик правомерно не исчислил НДС при продаже нежилого помещения, поскольку оно в качестве основного средства не учитывалось, амортизация по нему не начислялась, затраты по эксплуатации здания в состав расходов не включались, для ведения предпринимательской деятельности оно не использовалось. Кроме того, реализация недвижимости не относится к деятельности, осуществляемой предпринимателем.
Вопрос: Каков порядок налогообложения операций по договору инвестирования в строительство (налог на прибыль, НДС)?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на строительство в целях налога на прибыль включаются в первоначальную стоимость построенного объекта и в дальнейшем списываются через амортизации (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на строительство в целях налога на прибыль включаются в первоначальную стоимость построенного объекта и в дальнейшем списываются через амортизации (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если недвижимость продается как ОС, то ее продажа учитывается в порядке, который применяется при продаже ОС, в зависимости от того, амортизируемое это ОС или неамортизируемое.
(КонсультантПлюс, 2025)Если недвижимость продается как ОС, то ее продажа учитывается в порядке, который применяется при продаже ОС, в зависимости от того, амортизируемое это ОС или неамортизируемое.
Типовая ситуация: Обесценение и переоценка ОС: расчет и проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Инвестиционную недвижимость, то есть предназначенную для аренды или продажи в будущем, можно учитывать по переоцененной стоимости и не амортизировать. Уценку и дооценку списывать на счет 91 (п. 21 ФСБУ 6/2020, Информация Минфина).
(Издательство "Главная книга", 2025)Инвестиционную недвижимость, то есть предназначенную для аренды или продажи в будущем, можно учитывать по переоцененной стоимости и не амортизировать. Уценку и дооценку списывать на счет 91 (п. 21 ФСБУ 6/2020, Информация Минфина).
Типовая ситуация: Продажа основного средства: оформление, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете на дату передачи объекта по акту учтите доход от продажи ОС и спишите в расходы его остаточную стоимость - первоначальную стоимость за вычетом начисленной амортизации и амортизационной премии, если ее применяли. Продажу недвижимости учитывайте так же - не дожидаясь регистрации перехода права собственности (ст. ст. 268, 271 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете на дату передачи объекта по акту учтите доход от продажи ОС и спишите в расходы его остаточную стоимость - первоначальную стоимость за вычетом начисленной амортизации и амортизационной премии, если ее применяли. Продажу недвижимости учитывайте так же - не дожидаясь регистрации перехода права собственности (ст. ст. 268, 271 НК РФ).