Продажа металлолома УСН НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа металлолома УСН НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как платить НДС при продаже металлолома и макулатуры
(Издательство "Главная книга", 2025)Плательщик НДС, в том числе на УСН, при реализации металлолома или макулатуры организации или ИП налог не исчисляет. На договорную стоимость вторсырья без НДС он выставляет счет-фактуру, указав в графе 7 "НДС исчисляется налоговым агентом", и регистрирует его в книге продаж (ст. 168 НК РФ, Письма Минфина от 16.04.2025 N 03-07-11/37853, от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).
(Издательство "Главная книга", 2025)Плательщик НДС, в том числе на УСН, при реализации металлолома или макулатуры организации или ИП налог не исчисляет. На договорную стоимость вторсырья без НДС он выставляет счет-фактуру, указав в графе 7 "НДС исчисляется налоговым агентом", и регистрирует его в книге продаж (ст. 168 НК РФ, Письма Минфина от 16.04.2025 N 03-07-11/37853, от 30.08.2019 N 03-07-11/66759).
Статья: Продаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Случай 2. Продавец продал металлолом без НДС, будучи спецрежимником - неплательщиком НДС (находясь на упрощенке или патенте). Однако потом утратил право на применение спецрежима. В результате чего за период продажи металлолома должен быть исчислен НДС. Но покупатель металлолома не может исчислить НДС с такой операции (ведь он купил металлолом у неплательщика НДС). Поэтому сам продавец должен исчислить НДС по проданному металлолому и уплатить его в бюджет. За счет собственных средств.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Случай 2. Продавец продал металлолом без НДС, будучи спецрежимником - неплательщиком НДС (находясь на упрощенке или патенте). Однако потом утратил право на применение спецрежима. В результате чего за период продажи металлолома должен быть исчислен НДС. Но покупатель металлолома не может исчислить НДС с такой операции (ведь он купил металлолом у неплательщика НДС). Поэтому сам продавец должен исчислить НДС по проданному металлолому и уплатить его в бюджет. За счет собственных средств.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: О применении УСН при реализации ИП лома драгоценных металлов; об определении налоговой базы по НДС при реализации ИП бывших в употреблении изделий из драгоценных металлов по договору комиссии.
(Письмо Минфина России от 22.02.2023 N 03-07-11/15313)Вопрос: Является ли Письмо Департамента налоговой политики от 13.05.2022 N 03-07-05/44008 руководством к действию для налогового органа при определении права применения ИП УСН в отношении купли-продажи лома драгоценных металлов (скупки лома драгоценных металлов)?
(Письмо Минфина России от 22.02.2023 N 03-07-11/15313)Вопрос: Является ли Письмо Департамента налоговой политики от 13.05.2022 N 03-07-05/44008 руководством к действию для налогового органа при определении права применения ИП УСН в отношении купли-продажи лома драгоценных металлов (скупки лома драгоценных металлов)?
Вопрос: Об НДС при реализации макулатуры налогоплательщиками, применяющими УСН и пониженные ставки НДС в размере 5% или 7%.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-07-11/37853)Учитывая изложенное, в случае если макулатура реализуется налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, применяющими упрощенную систему налогообложения и применяющими пониженные ставки налога на добавленную стоимость в размере 5 или 7 процентов, то обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость возлагается на налогового агента - покупателя данного товара.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-07-11/37853)Учитывая изложенное, в случае если макулатура реализуется налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, применяющими упрощенную систему налогообложения и применяющими пониженные ставки налога на добавленную стоимость в размере 5 или 7 процентов, то обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость возлагается на налогового агента - покупателя данного товара.
Готовое решение: Как заказчику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС, в том числе по услугам посредника
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель металлолома получает от продавца или посредника счет-фактуру с пометкой "Без налога (НДС)", этот счет-фактура в книге покупок не регистрируется. Такой счет-фактура должен быть зарегистрирован только в книге продаж (Письмо Минфина России от 28.02.2018 N 03-07-11/12711);
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель металлолома получает от продавца или посредника счет-фактуру с пометкой "Без налога (НДС)", этот счет-фактура в книге покупок не регистрируется. Такой счет-фактура должен быть зарегистрирован только в книге продаж (Письмо Минфина России от 28.02.2018 N 03-07-11/12711);
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)1. Кто исчисляет и уплачивает НДС при продаже металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)1. Кто исчисляет и уплачивает НДС при продаже металлолома
Статья: Изменения по НДС для упрощенцев - 2025
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Независимо от НДС-статуса упрощенцы в 2025 г. должны платить по обычным ставкам ввозной (импортный) и агентский НДС. При покупке макулатуры, металлолома и медных полуфабрикатов упрощенец должен в качестве налогового агента удержать НДС по ставке, которую применяет продавец <2>. При продаже макулатуры (металлолома, медных полуфабрикатов) упрощенцы не должны платить НДС. Но нужно выставить счет-фактуру, в котором:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Независимо от НДС-статуса упрощенцы в 2025 г. должны платить по обычным ставкам ввозной (импортный) и агентский НДС. При покупке макулатуры, металлолома и медных полуфабрикатов упрощенец должен в качестве налогового агента удержать НДС по ставке, которую применяет продавец <2>. При продаже макулатуры (металлолома, медных полуфабрикатов) упрощенцы не должны платить НДС. Но нужно выставить счет-фактуру, в котором:
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, начисленный при реализации металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, шкур и макулатуры, отражайте в квартале отгрузки (п. 15 ст. 167 НК РФ, п. п. 38.1, 38.13 Порядка заполнения декларации по НДС):
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, начисленный при реализации металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, шкур и макулатуры, отражайте в квартале отгрузки (п. 15 ст. 167 НК РФ, п. п. 38.1, 38.13 Порядка заполнения декларации по НДС):
Статья: Образовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)Соответственно, при дальнейшей продаже возвратных отходов на "доходно-расходной" УСН можно будет учесть их стоимость. Ведь поскольку сами материалы были признаны ранее в расходах и, следовательно, оплачены, то и возвратные отходы для целей УСН-учета также есть все основания расценивать как оплаченные ранее упрощенцем.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)Соответственно, при дальнейшей продаже возвратных отходов на "доходно-расходной" УСН можно будет учесть их стоимость. Ведь поскольку сами материалы были признаны ранее в расходах и, следовательно, оплачены, то и возвратные отходы для целей УСН-учета также есть все основания расценивать как оплаченные ранее упрощенцем.
Вопрос: Об НДС при реализации банками физлицам драгоценных металлов в слитках с изъятием их из хранилищ банков, а также о применении УСН и ПСН в ювелирной отрасли.
(Письмо Минфина России от 20.01.2023 N 03-11-10/3981)Внесение указанных изменений обусловлено тем, что применение специальных налоговых режимов в ювелирной отрасли создает неравные условия для тех производителей ювелирных изделий, которые находятся на общей системе налогообложения и уплачивают НДС при реализации таких изделий. При этом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (статьи 346.11 и 346.43 Кодекса соответственно). Фактически это приводит к переходу большого количества производителей ювелирных изделий на специальные налоговые режимы и, как следствие, выводу существенной доли оборота ювелирных изделий из-под налогообложения НДС и снижению доходов федерального бюджета.
(Письмо Минфина России от 20.01.2023 N 03-11-10/3981)Внесение указанных изменений обусловлено тем, что применение специальных налоговых режимов в ювелирной отрасли создает неравные условия для тех производителей ювелирных изделий, которые находятся на общей системе налогообложения и уплачивают НДС при реализации таких изделий. При этом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (статьи 346.11 и 346.43 Кодекса соответственно). Фактически это приводит к переходу большого количества производителей ювелирных изделий на специальные налоговые режимы и, как следствие, выводу существенной доли оборота ювелирных изделий из-под налогообложения НДС и снижению доходов федерального бюджета.
Статья: Упрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Однако только при условии, что и затраты на сам металлолом могут быть учтены в налоговых расходах <12>. Разумеется, все это верно, только если УСН-объект - "доходы, уменьшенные на расходы".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Однако только при условии, что и затраты на сам металлолом могут быть учтены в налоговых расходах <12>. Разумеется, все это верно, только если УСН-объект - "доходы, уменьшенные на расходы".
Статья: Новые условия применения УСН в 2025 году
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)Если осуществляется импорт и если организация является налоговым агентом по НДС, такие "упрощенцы" платят налог по обычным ставкам. При продаже макулатуры и металлолома НДС не уплачивают, а при покупке агент на УСН удерживает НДС по ставке, которую применяет продавец.
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)Если осуществляется импорт и если организация является налоговым агентом по НДС, такие "упрощенцы" платят налог по обычным ставкам. При продаже макулатуры и металлолома НДС не уплачивают, а при покупке агент на УСН удерживает НДС по ставке, которую применяет продавец.