Продажа металла без НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа металла без НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18.06.2024 N 07АП-2696/2024 по делу N А45-5990/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Книги покупок и книги продаж контрагента, содержащие информацию о поставщиках и покупателях товаров, заключавших договоры с ООО "Ае-Металл-Нск", а также о лицах, оказывавших услуги этой организации, были проанализированы в ходе выездной налоговой проверки и в результате было установлено, что в книгах покупок отражаются "проблемные" контрагенты, использующиеся для завышения налоговых вычетов по НДС в отсутствие реальных поставок товара, а в книгах продаж отражена реализация в адрес взаимозависимых лиц: ООО "СЭТЗ" ИНН 5404083330, ЗАО "СЭТЗ", ИНН 7017087676, ООО "СЭТЗ" ИНН 5404047892, ООО "НПО Сибэлектромотор" ИНН 7017300870 (в 2017 году доля продаж в адрес группы компаний "СЭТЗ" составила 99,8%, в 2018 - 98%, в 2019 - 98%.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Книги покупок и книги продаж контрагента, содержащие информацию о поставщиках и покупателях товаров, заключавших договоры с ООО "Ае-Металл-Нск", а также о лицах, оказывавших услуги этой организации, были проанализированы в ходе выездной налоговой проверки и в результате было установлено, что в книгах покупок отражаются "проблемные" контрагенты, использующиеся для завышения налоговых вычетов по НДС в отсутствие реальных поставок товара, а в книгах продаж отражена реализация в адрес взаимозависимых лиц: ООО "СЭТЗ" ИНН 5404083330, ЗАО "СЭТЗ", ИНН 7017087676, ООО "СЭТЗ" ИНН 5404047892, ООО "НПО Сибэлектромотор" ИНН 7017300870 (в 2017 году доля продаж в адрес группы компаний "СЭТЗ" составила 99,8%, в 2018 - 98%, в 2019 - 98%.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)В силу п. 5 ст. 340 НК РФ оценка стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений (что имеет место в рассматриваемом случае), производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без учета НДС, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя (Постановление АС УО от 27.04.2024 N Ф09-2247/24 по делу N А60-32150/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)В силу п. 5 ст. 340 НК РФ оценка стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений (что имеет место в рассматриваемом случае), производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без учета НДС, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя (Постановление АС УО от 27.04.2024 N Ф09-2247/24 по делу N А60-32150/2023).
Статья: Многокомпонентные комплексные руды: особенности применения адвалорных и специфических ставок НДПИ
(Логинова Т.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)Налоговая база в отношении указанных видов полезных ископаемых (за исключением отдельных видов многокомпонентных руд, добываемых на участках, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края) определяется одним из следующих способов по выбору налогоплательщика: (1) в случае реализации налогоплательщиком добытой продукции, признаваемой полезным ископаемым, исходя из сложившихся цен реализации или (2) в случае отсутствия реализации на основе расчетной стоимости добытого полезного ископаемого <16>. При этом согласно п. 5 ст. 340 НК РФ оценка стоимости добытых драгоценных металлов осуществляется в установленном порядке исходя из цен реализации химически чистого металла без учета НДС, уменьшенных на расходы по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.
(Логинова Т.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)Налоговая база в отношении указанных видов полезных ископаемых (за исключением отдельных видов многокомпонентных руд, добываемых на участках, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края) определяется одним из следующих способов по выбору налогоплательщика: (1) в случае реализации налогоплательщиком добытой продукции, признаваемой полезным ископаемым, исходя из сложившихся цен реализации или (2) в случае отсутствия реализации на основе расчетной стоимости добытого полезного ископаемого <16>. При этом согласно п. 5 ст. 340 НК РФ оценка стоимости добытых драгоценных металлов осуществляется в установленном порядке исходя из цен реализации химически чистого металла без учета НДС, уменьшенных на расходы по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Суть схемы заключается в следующем: между Покупателем и Банком заключается договор купли-продажи драгоценных металлов, при этом реализация металла осуществляется с НДС.
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Суть схемы заключается в следующем: между Покупателем и Банком заключается договор купли-продажи драгоценных металлов, при этом реализация металла осуществляется с НДС.
Определение Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 N 37-О
"По жалобе гражданина Кривихина Сергея Васильевича на нарушение его конституционных прав положениями абзаца третьего статьи 143 и пункта 2 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации"1. 15 мая 2000 года гражданин С.В. Кривихин был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица. Согласно свидетельству о государственной регистрации индивидуального предпринимателя С.В. Кривихин осуществляет помимо прочих видов деятельности изготовление, ремонт и продажу являющихся подакцизными товарами ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней.
"По жалобе гражданина Кривихина Сергея Васильевича на нарушение его конституционных прав положениями абзаца третьего статьи 143 и пункта 2 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации"1. 15 мая 2000 года гражданин С.В. Кривихин был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица. Согласно свидетельству о государственной регистрации индивидуального предпринимателя С.В. Кривихин осуществляет помимо прочих видов деятельности изготовление, ремонт и продажу являющихся подакцизными товарами ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней.
Статья: Освобождение от уплаты косвенных налогов как инструмент снижения негативного эффекта от международных санкций в отношении российского рынка драгоценных металлов
(Чернов К.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Если сравнивать регулирование продаж золотых монет в России, то с 1 апреля 2011 г. золотые монеты были освобождены от НДС. Так, в 2011 г. вступили в силу изменения в НК РФ, согласно которым операции по монетам, которые являются законным средством наличного платежа РФ или иностранного государства, НДС не облагаются. Соответственно, операции с памятными монетами также не облагаются налогом. Отмена НДС фактически снизила маржу между ценой покупки и продажи монеты.
(Чернов К.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Если сравнивать регулирование продаж золотых монет в России, то с 1 апреля 2011 г. золотые монеты были освобождены от НДС. Так, в 2011 г. вступили в силу изменения в НК РФ, согласно которым операции по монетам, которые являются законным средством наличного платежа РФ или иностранного государства, НДС не облагаются. Соответственно, операции с памятными монетами также не облагаются налогом. Отмена НДС фактически снизила маржу между ценой покупки и продажи монеты.
Вопрос: Организация (ОСН) приобрела золотые слитки и получила от поставщика счет-фактуру с выделенным НДС. Вправе ли организация принять к вычету "входной" НДС при условии, что золото реализуется Банку России?
(Консультация эксперта, 2023)При этом если такая сделка осуществляется налогоплательщиками, которые добывают или производят драгоценные металлы из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, то применяется ставка НДС 0% (пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При этом если такая сделка осуществляется налогоплательщиками, которые добывают или производят драгоценные металлы из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, то применяется ставка НДС 0% (пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете ликвидацию (демонтаж, утилизацию) основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете дальнейшее направление использования извлеченных материальных ценностей значения не имеет. Поэтому приходуйте лом драгоценных металлов в обычном порядке - по рыночной стоимости (без НДС). Эту стоимость при продаже лома вы сможете учесть в расходах (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете дальнейшее направление использования извлеченных материальных ценностей значения не имеет. Поэтому приходуйте лом драгоценных металлов в обычном порядке - по рыночной стоимости (без НДС). Эту стоимость при продаже лома вы сможете учесть в расходах (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Вопрос: Об определении стоимости аффинированных драгоценных металлов и минерального сырья, содержащего драгоценные металлы, реализованных до завершения операций по добыче полезного ископаемого, в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-06-07-01/96852)В силу пункта 5 статьи 340 Кодекса оценка стоимости добытых драгоценных металлов (концентратов/полупродуктов) производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-06-07-01/96852)В силу пункта 5 статьи 340 Кодекса оценка стоимости добытых драгоценных металлов (концентратов/полупродуктов) производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.
Типовая ситуация: Как рассчитать НДПИ
(Издательство "Главная книга", 2026)Стоимость добытого ПИ при добыче для собственных нужд или продаже после переработки или упаковки определяют по данным налогового учета. При продаже без переработки - рассчитывают по средней цене продажи ПИ в отчетном месяце без НДС, акцизов и расходов на доставку (п. п. 3, 4 ст. 340 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 64).
(Издательство "Главная книга", 2026)Стоимость добытого ПИ при добыче для собственных нужд или продаже после переработки или упаковки определяют по данным налогового учета. При продаже без переработки - рассчитывают по средней цене продажи ПИ в отчетном месяце без НДС, акцизов и расходов на доставку (п. п. 3, 4 ст. 340 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 64).
Вопрос: Об определении стоимости добытого полезного ископаемого при добыче драгоценных металлов (полупродуктов/концентратов) в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 05.05.2023 N 03-06-06-01/41654)Налоговой базой по НДПИ при добыче драгоценных металлов (полупродуктов/концентратов) признается их стоимость, оценка которой в соответствии с пунктом 5 статьи 340 Кодекса производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.
(Письмо Минфина России от 05.05.2023 N 03-06-06-01/41654)Налоговой базой по НДПИ при добыче драгоценных металлов (полупродуктов/концентратов) признается их стоимость, оценка которой в соответствии с пунктом 5 статьи 340 Кодекса производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.
Вопрос: Об НДС при реализации потребительским кооперативом драгоценных металлов.
(Письмо Минфина России от 06.04.2023 N 03-07-05/30691)В случае если потребительским кооперативом драгоценные металлы реализуются лицам, не поименованным в вышеуказанном подпункте 9 пункта 3 статьи 149 Кодекса, то такая реализация драгоценных металлов подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса. При этом налоговая база по налогу на добавленную стоимость при указанной реализации драгоценных металлов определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 154 Кодекса, как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 06.04.2023 N 03-07-05/30691)В случае если потребительским кооперативом драгоценные металлы реализуются лицам, не поименованным в вышеуказанном подпункте 9 пункта 3 статьи 149 Кодекса, то такая реализация драгоценных металлов подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса. При этом налоговая база по налогу на добавленную стоимость при указанной реализации драгоценных металлов определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 154 Кодекса, как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них налога на добавленную стоимость.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)12.8.1.1. Реализация через комиссионера (агента)
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)12.8.1.1. Реализация через комиссионера (агента)
Вопрос: О ставке НДПИ и размере рентного коэффициента Крента в отношении гравитационно-флотационного концентрата, содержащего золото.
(Письмо ФНС России от 01.07.2024 N СД-4-3/7397@)Согласно пункту 5 статьи 340 Кодекса оценка стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.
(Письмо ФНС России от 01.07.2024 N СД-4-3/7397@)Согласно пункту 5 статьи 340 Кодекса оценка стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.04.2025 N 03-07-11/36455 <Услуги оказаны в 2024, а первичка составлена в 2025: что с НДС?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Все операции по продаже товаров, услуг или передаче имущественных прав, проведенные такими организациями и ИП до 1 января 2025 года, не облагались НДС (кроме исключений, установленных НК РФ). Это помогает понять, что новые правила с 2025 года о возможном переходе некоторых упрощенцев на НДС не имеют обратной силы - операции до 2025 года остаются без НДС.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)Все операции по продаже товаров, услуг или передаче имущественных прав, проведенные такими организациями и ИП до 1 января 2025 года, не облагались НДС (кроме исключений, установленных НК РФ). Это помогает понять, что новые правила с 2025 года о возможном переходе некоторых упрощенцев на НДС не имеют обратной силы - операции до 2025 года остаются без НДС.