Продажа мазута акцизы
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа мазута акцизы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты акцизов на мазут?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)В свою очередь, расчет показателя этого коэффициента производится с учетом данных о количестве произведенных из направленного на переработку сырья и реализованных в налоговом периоде нефтепродуктов по их видам, а также о количестве самого сырья, направленного на переработку. При этом в отношении сырья, направленного на давальческую переработку за пределы РФ, коэффициент не может превышать значение 0,53.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)В свою очередь, расчет показателя этого коэффициента производится с учетом данных о количестве произведенных из направленного на переработку сырья и реализованных в налоговом периоде нефтепродуктов по их видам, а также о количестве самого сырья, направленного на переработку. При этом в отношении сырья, направленного на давальческую переработку за пределы РФ, коэффициент не может превышать значение 0,53.
Вопрос: Как уплачиваются акцизы на ГСМ (дизельное топливо, бензин)?
(Консультация эксперта, 2026)Объект налогообложения акцизами
(Консультация эксперта, 2026)Объект налогообложения акцизами
Нормативные акты
Протокол ЭКМО от 13.05.2004 N 9
<О плановом балансе электрической энергии и мощностей, основных показателях прогнозирования тарифов на тепловую энергию и внесении изменений в Реестр энергоснабжающих организаций>При разработке прогноза используются индексы цен производителей на внутреннем рынке (без учета нерыночных форм обмена, НДС, акцизов), рассчитываемые Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации 2004/2005 гг. по состоянию на 1 сентября 2003 года.
<О плановом балансе электрической энергии и мощностей, основных показателях прогнозирования тарифов на тепловую энергию и внесении изменений в Реестр энергоснабжающих организаций>При разработке прогноза используются индексы цен производителей на внутреннем рынке (без учета нерыночных форм обмена, НДС, акцизов), рассчитываемые Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации 2004/2005 гг. по состоянию на 1 сентября 2003 года.
Вопрос: Об акцизах при использовании средних дистиллятов для производства тепловой энергии (разогрев воды, выработка пара) в находящихся на праве собственности котельных установках.
(Письма Минфина России от 20.10.2020 N 03-13-08/61271, N 03-13-08/91271)При этом Федеральным законом от 15 октября 2020 г. N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье" предусматривается снижение предельного значения показателя плотности средних дистиллятов до 930 кг/м3 при температуре 20 градусов Цельсия, что исключает любой топочный мазут из понятия "подакцизный товар".
(Письма Минфина России от 20.10.2020 N 03-13-08/61271, N 03-13-08/91271)При этом Федеральным законом от 15 октября 2020 г. N 321-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье" предусматривается снижение предельного значения показателя плотности средних дистиллятов до 930 кг/м3 при температуре 20 градусов Цельсия, что исключает любой топочный мазут из понятия "подакцизный товар".
Статья: Федеральный бюджет как источник роста российской экономики: финансовые резервы и возможности
(Слепов В.А., Чалова А.Ю.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 13)<2> Параметры налогового маневра на 2017 г.: базовая ставка НДПИ повышается с 857 до 919 руб. за тонну; ставка экспортных пошлин на нефть снижается с 42% до 30%, то есть коэффициент при цене Urals в формуле ЭП (экспортной пошлины) на нефть меняется с 0,42 на 0,3, коэффициент в формуле ЭП на бензин при ставке ЭП на нефть меняется с 0,48 на 0,3, на мазут - с 0,76 на 1; акциз на бензин меняется с 10 130 на 7 430 руб. за тонну, на дизельное топливо - с 5 293 руб. до 5 093 руб. за тонну.
(Слепов В.А., Чалова А.Ю.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 13)<2> Параметры налогового маневра на 2017 г.: базовая ставка НДПИ повышается с 857 до 919 руб. за тонну; ставка экспортных пошлин на нефть снижается с 42% до 30%, то есть коэффициент при цене Urals в формуле ЭП (экспортной пошлины) на нефть меняется с 0,42 на 0,3, коэффициент в формуле ЭП на бензин при ставке ЭП на нефть меняется с 0,48 на 0,3, на мазут - с 0,76 на 1; акциз на бензин меняется с 10 130 на 7 430 руб. за тонну, на дизельное топливо - с 5 293 руб. до 5 093 руб. за тонну.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Применительно к акцизу, как и к любому косвенному налогу, невыполнение "юридическим налогоплательщиком" данной обязанности (невключение акциза в цену реализуемого подакцизного товара) означает только то, что акциз в бюджет он будет платить не за счет покупателя - "фактического налогоплательщика", а за свой собственный счет. Санкции штрафного характера за неисполнение п. 1 ст. 198 НК РФ не предусмотрено.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Применительно к акцизу, как и к любому косвенному налогу, невыполнение "юридическим налогоплательщиком" данной обязанности (невключение акциза в цену реализуемого подакцизного товара) означает только то, что акциз в бюджет он будет платить не за счет покупателя - "фактического налогоплательщика", а за свой собственный счет. Санкции штрафного характера за неисполнение п. 1 ст. 198 НК РФ не предусмотрено.
Статья: Поправки в НК РФ, или Ставки сделаны
(Заостровцева Е.Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 1)Кроме того, в ст. 181 Налогового кодекса внесли поправку (Закон от 29 ноября 2012 г. N 203-ФЗ), в соответствии с которой появился новый объект налогообложения акцизом - топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.
(Заостровцева Е.Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 1)Кроме того, в ст. 181 Налогового кодекса внесли поправку (Закон от 29 ноября 2012 г. N 203-ФЗ), в соответствии с которой появился новый объект налогообложения акцизом - топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.
Вопрос: Об акцизах при смешении приобретенных готовых продуктов, полученных при переработке нефти.
(Письмо Минфина России от 11.03.2020 N 03-13-12/19201)В указанной ситуации превышение ставки акциза по топливу мазутному Д в части объемов использованного для его изготовления мазута (20 тонн) и дизельного топлива (5 тонн) имеет место как по мазуту, так и по дизельному топливу. Таким образом, такое смешение ингредиентов признается производством подакцизных товаров. Следовательно, при реализации топлива мазутного Д в части объемов, пропорционально приходящихся на использованный для смешения мазут (20 тонн) и дизельное топливо (5 тонн), возникает объект налогообложения акцизами.
(Письмо Минфина России от 11.03.2020 N 03-13-12/19201)В указанной ситуации превышение ставки акциза по топливу мазутному Д в части объемов использованного для его изготовления мазута (20 тонн) и дизельного топлива (5 тонн) имеет место как по мазуту, так и по дизельному топливу. Таким образом, такое смешение ингредиентов признается производством подакцизных товаров. Следовательно, при реализации топлива мазутного Д в части объемов, пропорционально приходящихся на использованный для смешения мазут (20 тонн) и дизельное топливо (5 тонн), возникает объект налогообложения акцизами.
Вопрос: Об акцизах при использовании приобретенного мазута для производства электрической и (или) тепловой энергии на объектах имущества, полученных по концессионному соглашению.
(Письмо Минфина России от 25.05.2020 N 03-13-08/43326)Налогоплательщиками акцизов являются непосредственные производители подакцизных товаров, которые включают исчисленную ими сумму акциза в цену реализуемых нефтепродуктов.
(Письмо Минфина России от 25.05.2020 N 03-13-08/43326)Налогоплательщиками акцизов являются непосредственные производители подакцизных товаров, которые включают исчисленную ими сумму акциза в цену реализуемых нефтепродуктов.
Вопрос: Об обязанности организации в целях исчисления акцизов указывать класс нефтепродуктов (автомобильного бензина и дизельного топлива) в договорах, первичных документах и счетах-фактурах, а также о порядке применения ставок акцизов в случае несоответствия одного из показателей качественных характеристик нефтепродуктов соответствующему показателю, установленному для определенного класса.
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-07-06/75)Что касается размера ставок акцизов в случае отклонения хотя бы одного показателя качества реализуемых налогоплательщиком автомобильного бензина и дизельного топлива от требований Технического регламента, то данным Регламентом не предусмотрено норм, допускающих отклонение каких-либо показателей качества автомобильного бензина и дизельного топлива от утвержденных Регламентом. Поэтому, по нашему мнению, в случае несоответствия хотя бы одного показателя указанному Регламенту следует применять ставку акциза, установленную ст. 193 Кодекса в отношении указанных подакцизных товаров, не соответствующих классу 3 или классу 4 или классу 5.
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-07-06/75)Что касается размера ставок акцизов в случае отклонения хотя бы одного показателя качества реализуемых налогоплательщиком автомобильного бензина и дизельного топлива от требований Технического регламента, то данным Регламентом не предусмотрено норм, допускающих отклонение каких-либо показателей качества автомобильного бензина и дизельного топлива от утвержденных Регламентом. Поэтому, по нашему мнению, в случае несоответствия хотя бы одного показателя указанному Регламенту следует применять ставку акциза, установленную ст. 193 Кодекса в отношении указанных подакцизных товаров, не соответствующих классу 3 или классу 4 или классу 5.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2019 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 1)В отношении нефтяного сырья не облагаются акцизами операции, указанные в подп. 1, 6 - 13 п. 1 ст. 182 НК РФ: реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; продажа лицами переданных им товаров на основании приговоров или решений судов и пр. (подп. 19 п. 1 ст. 183 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 1)В отношении нефтяного сырья не облагаются акцизами операции, указанные в подп. 1, 6 - 13 п. 1 ст. 182 НК РФ: реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; продажа лицами переданных им товаров на основании приговоров или решений судов и пр. (подп. 19 п. 1 ст. 183 НК РФ).
Статья: Совершенствование межбюджетных отношений (к итогам конференции в г. Петрозаводске)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2011, N 11)Председатель Комитета Госдумы РФ по проблемам Севера и Дальнего Востока В.Н. Пивненко рассказала об итогах заседания Трехсторонней рабочей группы по совершенствованию межбюджетных отношений в Российской Федерации, которое состоялось незадолго до открытия Конференции. Она, в частности, остановилась на предлагаемой методике распределения доходов между субъектами Российской Федерации от уплаты повышенных акцизов на бензин и нефтепродукты. Методика использует три показателя: протяженность автомобильных дорог (грунтовых и автозимников в определенных пропорциях); количество зарегистрированного автотранспорта; объемы розничной продажи автобензина (при условии, что он не превышает более чем в два раза среднероссийский уровень). Трехсторонняя комиссия также разработала условия распределения дотаций субъектам РФ на обеспечение сбалансированности бюджетов в связи с предстоящим повышением зарплаты работникам бюджетной сферы и удорожанием электроэнергии и цены топочного мазута. Участвовать в этой программе могут регионы "с недостатком дополнительных налоговых и неналоговых доходов для финансового обеспечения дополнительных расходных обязательств". Основной критерий следующий: дотации предоставляются тем регионам, у которых доля вышеуказанных расходов в дополнительных доходах превышает 10%.
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2011, N 11)Председатель Комитета Госдумы РФ по проблемам Севера и Дальнего Востока В.Н. Пивненко рассказала об итогах заседания Трехсторонней рабочей группы по совершенствованию межбюджетных отношений в Российской Федерации, которое состоялось незадолго до открытия Конференции. Она, в частности, остановилась на предлагаемой методике распределения доходов между субъектами Российской Федерации от уплаты повышенных акцизов на бензин и нефтепродукты. Методика использует три показателя: протяженность автомобильных дорог (грунтовых и автозимников в определенных пропорциях); количество зарегистрированного автотранспорта; объемы розничной продажи автобензина (при условии, что он не превышает более чем в два раза среднероссийский уровень). Трехсторонняя комиссия также разработала условия распределения дотаций субъектам РФ на обеспечение сбалансированности бюджетов в связи с предстоящим повышением зарплаты работникам бюджетной сферы и удорожанием электроэнергии и цены топочного мазута. Участвовать в этой программе могут регионы "с недостатком дополнительных налоговых и неналоговых доходов для финансового обеспечения дополнительных расходных обязательств". Основной критерий следующий: дотации предоставляются тем регионам, у которых доля вышеуказанных расходов в дополнительных доходах превышает 10%.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 29.11.2012 N 202-ФЗ, Федеральному закону от 29.11.2012 N 203-ФЗ, Федеральному закону от 29.11.2012 N 204-ФЗ, Федеральному закону от 29.11.2012 N 205-ФЗ, Федеральному закону от 29.11.2012 N 206-ФЗ и Федеральному закону от 03.12.2012 N 245-ФЗ
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 1)Кроме того, в ст. 181 Налогового кодекса РФ внесли поправку (Федеральный закон от 29.11.2012 N 203-ФЗ), в соответствии с которой появился новый объект налогообложения акцизом - топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 1)Кроме того, в ст. 181 Налогового кодекса РФ внесли поправку (Федеральный закон от 29.11.2012 N 203-ФЗ), в соответствии с которой появился новый объект налогообложения акцизом - топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.