Продажа лицензии на недропользование
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа лицензии на недропользование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, уплаченного при приобретении геологической информации о наличии попутных полезных ископаемых. Налоговый орган указал, что приобретаемая информация не предназначена для осуществления облагаемых НДС операций и фактически не использовалась для таких операций (налогоплательщик не получал лицензии на право пользования участками недр, не ставил полезные ископаемые на баланс, не продавал информацию третьим лицам). Согласно договорам подряда и техническим заданиям общей целью приобретения работ по сбору, аналитике и предоставлению геологической информации были получение лицензий на право пользования участками недр и постановка запасов на баланс предприятия. Суд установил, что общество не приняло никаких мер, направленных на использование информации в указанных целях, кроме того, на часть участков недр уже выданы лицензии иным лицам, поэтому общество не смогло бы получить лицензии. Суд указал, что в соответствии со ст. 172 НК РФ возможность принятия к вычету НДС зависит от фактического ведения налогоплательщиком облагаемой НДС деятельности, а не намерения ее осуществлять в дальнейшем. Именно на налогоплательщике лежит бремя доказывания деловой цели, то есть использования полученной геологической информации в облагаемой НДС деятельности. Суд отклонил довод общества о намерении создать технологический архив геологических данных, поскольку хранение данных в архиве не является облагаемой НДС операцией. Поскольку общество не пояснило и не подтвердило документально явную и конкретную экономическую цель использования информации, которая могла бы быть соотнесена с облагаемыми НДС операциями, суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, уплаченного при приобретении геологической информации о наличии попутных полезных ископаемых. Налоговый орган указал, что приобретаемая информация не предназначена для осуществления облагаемых НДС операций и фактически не использовалась для таких операций (налогоплательщик не получал лицензии на право пользования участками недр, не ставил полезные ископаемые на баланс, не продавал информацию третьим лицам). Согласно договорам подряда и техническим заданиям общей целью приобретения работ по сбору, аналитике и предоставлению геологической информации были получение лицензий на право пользования участками недр и постановка запасов на баланс предприятия. Суд установил, что общество не приняло никаких мер, направленных на использование информации в указанных целях, кроме того, на часть участков недр уже выданы лицензии иным лицам, поэтому общество не смогло бы получить лицензии. Суд указал, что в соответствии со ст. 172 НК РФ возможность принятия к вычету НДС зависит от фактического ведения налогоплательщиком облагаемой НДС деятельности, а не намерения ее осуществлять в дальнейшем. Именно на налогоплательщике лежит бремя доказывания деловой цели, то есть использования полученной геологической информации в облагаемой НДС деятельности. Суд отклонил довод общества о намерении создать технологический архив геологических данных, поскольку хранение данных в архиве не является облагаемой НДС операцией. Поскольку общество не пояснило и не подтвердило документально явную и конкретную экономическую цель использования информации, которая могла бы быть соотнесена с облагаемыми НДС операциями, суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС.
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 29.10.2024 N 04АП-6013/2023 по делу N А19-21994/2023
Требование: Об изменении договора купли-продажи доли уставного капитала ООО.
Решение: Требование удовлетворено.При этом следует учитывать, что после заключения договора купли-продажи от 03.12.2018 истцом принимались меры для устранения допущенных ответчиком с 2011 года нарушений условий пользования недрами по всем четырем лицензиям, в результате этих действий у третьего лица не были отозваны все четыре лицензии; срок действия лицензии ИРК 02967 БР был продлен сначала до 30.09.2022, а позднее - до 30.09.2024 и изменены сроки этапов освоения месторождения по лицензии ИРК 02965 БР.
Требование: Об изменении договора купли-продажи доли уставного капитала ООО.
Решение: Требование удовлетворено.При этом следует учитывать, что после заключения договора купли-продажи от 03.12.2018 истцом принимались меры для устранения допущенных ответчиком с 2011 года нарушений условий пользования недрами по всем четырем лицензиям, в результате этих действий у третьего лица не были отозваны все четыре лицензии; срок действия лицензии ИРК 02967 БР был продлен сначала до 30.09.2022, а позднее - до 30.09.2024 и изменены сроки этапов освоения месторождения по лицензии ИРК 02965 БР.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Водозаборные скважины
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Любые скважины, не важно для каких целей, являются объектом гражданских прав и относятся к недвижимому имуществу, поскольку к недвижимым вещам (недвижимому имуществу, недвижимости) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п. 3 ст. 129, п. 1 ст. 130 ГК РФ). Указанный вывод следует в том числе из материала с официального сайта Роснедр ("Вопрос: Может ли предприятие (ООО), имеющее на балансе скважины и лицензии на пользование недрами, продать часть своих скважин предприятию (ООО), не имеющему лицензии на пользование недрами?" ("Официальный сайт Роснедр", 2018)).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Любые скважины, не важно для каких целей, являются объектом гражданских прав и относятся к недвижимому имуществу, поскольку к недвижимым вещам (недвижимому имуществу, недвижимости) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п. 3 ст. 129, п. 1 ст. 130 ГК РФ). Указанный вывод следует в том числе из материала с официального сайта Роснедр ("Вопрос: Может ли предприятие (ООО), имеющее на балансе скважины и лицензии на пользование недрами, продать часть своих скважин предприятию (ООО), не имеющему лицензии на пользование недрами?" ("Официальный сайт Роснедр", 2018)).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, организация может передать в качестве вклада в уставный капитал лицензию на право пользования недрами. Будет ли такая передача признана реализацией и, соответственно, нужно ли при такой передаче уплачивать НДС?
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, организация может передать в качестве вклада в уставный капитал лицензию на право пользования недрами. Будет ли такая передача признана реализацией и, соответственно, нужно ли при такой передаче уплачивать НДС?
Нормативные акты
Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1
(ред. от 31.07.2025)
"О недрах"Лицензия на пользование недрами подлежит переоформлению в случае перехода права пользования участком недр в соответствии со статьей 17.1 настоящего Закона, а также в случае передачи права пользования участком недр, предоставленного субъекту предпринимательской деятельности на основании соглашения о разделе продукции в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции".
(ред. от 31.07.2025)
"О недрах"Лицензия на пользование недрами подлежит переоформлению в случае перехода права пользования участком недр в соответствии со статьей 17.1 настоящего Закона, а также в случае передачи права пользования участком недр, предоставленного субъекту предпринимательской деятельности на основании соглашения о разделе продукции в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции".
Приказ Минприроды России N 751, Роснедр N 10 от 14.10.2021
(ред. от 17.01.2025)
"Об утверждении Порядка переоформления лицензий на пользование недрами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.12.2021 N 66280)Зарегистрировано в Минюсте России 10 декабря 2021 г. N 66280
(ред. от 17.01.2025)
"Об утверждении Порядка переоформления лицензий на пользование недрами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.12.2021 N 66280)Зарегистрировано в Минюсте России 10 декабря 2021 г. N 66280
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по НДПИ, использовав при расчете налога в качестве полезного ископаемого известняк, реализацию которого он не осуществлял.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по НДПИ, использовав при расчете налога в качестве полезного ископаемого известняк, реализацию которого он не осуществлял.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 1 ст. 325 Налогового кодекса РФ в случае если налогоплательщик заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), то расходы, осуществленные в целях приобретения лицензии, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается в составе амортизируемых нематериальных активов или (по выбору налогоплательщика) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 1 ст. 325 Налогового кодекса РФ в случае если налогоплательщик заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), то расходы, осуществленные в целях приобретения лицензии, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается в составе амортизируемых нематериальных активов или (по выбору налогоплательщика) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.
Вопрос: О расчете значений показателей ККГ2023 и ККГ2024 в целях исчисления НДПИ при добыче газа горючего природного.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-06-05-01/33569)Материнская компания определяет из состава участников такой группы компаний организацию, осуществляющую добычу газа горючего природного на основании лицензии на пользование недрами, выданной такой организации в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах, которая исчисляет налог с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 18 - 19 статьи 343 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-06-05-01/33569)Материнская компания определяет из состава участников такой группы компаний организацию, осуществляющую добычу газа горючего природного на основании лицензии на пользование недрами, выданной такой организации в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах, которая исчисляет налог с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 18 - 19 статьи 343 Кодекса.
"Комментарий к Закону Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 "О недрах"
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Бергер Е.В., Борисов А.А., Ведышева Н.О., Гаевская Е.Ю., Иванова Ж.Б., Камынина Н.Р., Коновальчикова С.С., Левочко В.В., Марьин Е.В., Налетов К.И., Чернусь Н.Ю., Вагина (Шихалева) О.В., Бабич А.А., Котухов С.А., Югова Л.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)С 1 января 2022 г. Федеральный закон от 30.04.2021 N 123-ФЗ, принятый в целях уточнения и корректирования правил и порядка лицензирования недропользования, вносит в комментируемый Закон ряд изменений. Вводится порядок выдачи лицензий по результатам электронных аукционов, основанием победы в котором признается наибольший размер платежа за пользование участком недр. Также вводится запрет на продажу лицензий третьим лицам и устанавливается перечень оснований для приостановления недропользования. Новеллой является также введение реестра недобросовестных участников аукционов.
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Бергер Е.В., Борисов А.А., Ведышева Н.О., Гаевская Е.Ю., Иванова Ж.Б., Камынина Н.Р., Коновальчикова С.С., Левочко В.В., Марьин Е.В., Налетов К.И., Чернусь Н.Ю., Вагина (Шихалева) О.В., Бабич А.А., Котухов С.А., Югова Л.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)С 1 января 2022 г. Федеральный закон от 30.04.2021 N 123-ФЗ, принятый в целях уточнения и корректирования правил и порядка лицензирования недропользования, вносит в комментируемый Закон ряд изменений. Вводится порядок выдачи лицензий по результатам электронных аукционов, основанием победы в котором признается наибольший размер платежа за пользование участком недр. Также вводится запрет на продажу лицензий третьим лицам и устанавливается перечень оснований для приостановления недропользования. Новеллой является также введение реестра недобросовестных участников аукционов.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Лицензии на право пользования недрами могут в целях налогообложения учитываться как в составе НМА, так и в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 1 ст. 325 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Лицензии на право пользования недрами могут в целях налогообложения учитываться как в составе НМА, так и в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 1 ст. 325 НК РФ).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Описание ситуации: Обществом получена лицензия на пользование недрами на разведку и добычу песка на месторождении.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Описание ситуации: Обществом получена лицензия на пользование недрами на разведку и добычу песка на месторождении.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2025)драгоценных металлов организациями, которые добывают или производят их из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также организациями, которые без лицензии на пользование недрами производят драгоценные металлы из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы (пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)драгоценных металлов организациями, которые добывают или производят их из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также организациями, которые без лицензии на пользование недрами производят драгоценные металлы из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы (пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностьюБолее того, основной деятельностью общества является реализация инвестиционного проекта по строительству цементного завода. Обществом получены лицензии КРП 03466 ТР и КРП 03467 ТР на право пользования недрами сроком действия до 12.07.2032. В рамках исполнения условий лицензионных соглашений обществом получена лицензия на строительство зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом сроком действия до 20.03.2013. Реализация обществом инвестиционного проекта по строительству цементного завода позволит создать дополнительные рабочие места, значительно увеличит отчисления в бюджеты местного и федерального уровней, создаст возможности по обеспечению продукцией транспортного, жилищного и промышленного строительства в Краснодарском крае и других регионах Южного федерального округа.
Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации банкам драгоценных металлов, полученных в результате переработки сторонними организациями отходов производства, содержащих драгоценные металлы.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-07-05/44145)В соответствии с принятыми изменениями право на применение налоговой ставки 0% по НДС при реализации драгоценных металлов банкам также предоставляется налогоплательщикам, осуществляющим без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
(Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-07-05/44145)В соответствии с принятыми изменениями право на применение налоговой ставки 0% по НДС при реализации драгоценных металлов банкам также предоставляется налогоплательщикам, осуществляющим без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Должен ли арендатор вернуть лесной участок при расторжении договора аренды, если у него есть лицензия на право пользования недрами на данном участке
(КонсультантПлюс, 2025)Исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства, в их взаимосвязи и совокупности, суды пришли к верному выводу о том, что наличие у ответчика действующей лицензии на право пользования недрами препятствует освобождению спорного участка, поскольку до прекращения действия лицензии ее владелец вправе использовать участок в той степени, в которой это использование необходимо для реализации прав на разработку месторождения, в связи с чем отказали в удовлетворении требования о возврате лесного участка арендодателю по акту приема-передачи..."
Должен ли арендатор вернуть лесной участок при расторжении договора аренды, если у него есть лицензия на право пользования недрами на данном участке
(КонсультантПлюс, 2025)Исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства, в их взаимосвязи и совокупности, суды пришли к верному выводу о том, что наличие у ответчика действующей лицензии на право пользования недрами препятствует освобождению спорного участка, поскольку до прекращения действия лицензии ее владелец вправе использовать участок в той степени, в которой это использование необходимо для реализации прав на разработку месторождения, в связи с чем отказали в удовлетворении требования о возврате лесного участка арендодателю по акту приема-передачи..."