Продажа квартиры в собственности менее 3 лет вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа квартиры в собственности менее 3 лет вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Квартира получена физлицом по наследству. На нее наложены ограничения, связанные с долгами наследодателя по договорам займа. Долги не связаны с приобретением квартиры наследодателем. Наследник после выплаты долгов продает ее. Можно ли ему уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на величину долга при продаже квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В общем случае при продаже квартиры, находящейся в собственности менее минимального срока (в данном случае - три года), можно воспользоваться имущественным вычетом или вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Доходы от продажи наследственной квартиры также могут быть уменьшены на расходы наследодателя на его приобретение, которые ранее не были учтены им в целях налогообложения (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В общем случае при продаже квартиры, находящейся в собственности менее минимального срока (в данном случае - три года), можно воспользоваться имущественным вычетом или вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Доходы от продажи наследственной квартиры также могут быть уменьшены на расходы наследодателя на его приобретение, которые ранее не были учтены им в целях налогообложения (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
Статья: Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Вашу ситуацию мы поняли так: в 2013 г. мама подала от вашего имени 3-НДФЛ за 2012 г., чтобы задекларировать вашу часть дохода от продажи квартиры, которая была в собственности меньше 3 лет, - 650 000 руб. (1 300 000 руб. x 1/2). Этот доход она уменьшила на фиксированный вычет при продаже жилой недвижимости пропорционально вашей доле, то есть на 500 000 руб. (1 000 000 руб. x 1/2) <18>. И в этой же декларации заявила за вас имущественный вычет на покупку новой квартиры, также пропорционально вашей доле, в сумме 750 000 руб. (1 500 000 руб. x 1/2). Налоговая база по вашей 3-НДФЛ за 2012 г. равна нулю, на следующий год перешел остаток вычета в сумме 600 000 руб. (строка 260 листа И применявшейся тогда формы декларации) <19>. Этот остаток вы в последующие годы не заявляли. Его инспекция и предлагает вам получить.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Вашу ситуацию мы поняли так: в 2013 г. мама подала от вашего имени 3-НДФЛ за 2012 г., чтобы задекларировать вашу часть дохода от продажи квартиры, которая была в собственности меньше 3 лет, - 650 000 руб. (1 300 000 руб. x 1/2). Этот доход она уменьшила на фиксированный вычет при продаже жилой недвижимости пропорционально вашей доле, то есть на 500 000 руб. (1 000 000 руб. x 1/2) <18>. И в этой же декларации заявила за вас имущественный вычет на покупку новой квартиры, также пропорционально вашей доле, в сумме 750 000 руб. (1 500 000 руб. x 1/2). Налоговая база по вашей 3-НДФЛ за 2012 г. равна нулю, на следующий год перешел остаток вычета в сумме 600 000 руб. (строка 260 листа И применявшейся тогда формы декларации) <19>. Этот остаток вы в последующие годы не заявляли. Его инспекция и предлагает вам получить.
Нормативные акты
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2007 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.11.2007)
(Извлечение)Согласно абзацу первому подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.11.2007)
(Извлечение)Согласно абзацу первому подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Для случаев продажи объектов жилой недвижимости подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает два способа расчета суммы имущественного налогового вычета в зависимости от продолжительности нахождения соответствующего объекта в собственности налогоплательщика. Если, например, квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет (пяти лет - до 1 января 2005 года), то имущественный налоговый вычет составит сумму, полученную им в налоговом периоде от продажи этой квартиры, но не более 1 000 000 рублей. При более длительном сроке нахождения имущества в собственности налогоплательщика применяется второй способ расчета, согласно которому сумма имущественного налогового вычета признается равной сумме полученного от продажи имущества дохода. Это означает, что сумма полученного от продажи имущества дохода уменьшается на такую же сумму имущественного налогового вычета, т.е. от налогообложения освобождается весь доход.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Для случаев продажи объектов жилой недвижимости подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает два способа расчета суммы имущественного налогового вычета в зависимости от продолжительности нахождения соответствующего объекта в собственности налогоплательщика. Если, например, квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет (пяти лет - до 1 января 2005 года), то имущественный налоговый вычет составит сумму, полученную им в налоговом периоде от продажи этой квартиры, но не более 1 000 000 рублей. При более длительном сроке нахождения имущества в собственности налогоплательщика применяется второй способ расчета, согласно которому сумма имущественного налогового вычета признается равной сумме полученного от продажи имущества дохода. Это означает, что сумма полученного от продажи имущества дохода уменьшается на такую же сумму имущественного налогового вычета, т.е. от налогообложения освобождается весь доход.
Вопрос: Может ли физическое лицо не уплачивать НДФЛ с доходов от реализации квартир (срок владения четыре года), так как на дату государственной регистрации в его собственности не будет других жилых помещений?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, в случае если в один день осуществляется государственная регистрация перехода права собственности к покупателю, то доходы, полученные физическим лицом от продажи нескольких квартир, находившихся в его собственности более трех лет, но менее пяти лет, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, в случае если в один день осуществляется государственная регистрация перехода права собственности к покупателю, то доходы, полученные физическим лицом от продажи нескольких квартир, находившихся в его собственности более трех лет, но менее пяти лет, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)В Письме ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@ разъяснено, что доход от продажи квартиры, полученной в результате приватизации (либо являющейся "единственным" жильем) и находившейся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)В Письме ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@ разъяснено, что доход от продажи квартиры, полученной в результате приватизации (либо являющейся "единственным" жильем) и находившейся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
В каком размере предоставляется имущественный вычет по НДФЛ при продаже жилого дома - объекта незавершенного строительства, находившегося в собственности менее трех лет
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик при продаже жилья (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков или долей в них), которое находилось в собственности менее трех лет, может получить имущественный вычет в сумме, не превышающей в целом 1 млн руб. При продаже иного имущества, которое было в собственности менее трех лет, вычет предоставляется в размере, не превышающем в целом 250 000 руб. (до 01.01.2010 - не более 125 тыс. руб.). Это установлено в пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. В редакции, действовавшей до 01.01.2014, аналогичные положения предусматривались в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
В каком размере предоставляется имущественный вычет по НДФЛ при продаже жилого дома - объекта незавершенного строительства, находившегося в собственности менее трех лет
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик при продаже жилья (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков или долей в них), которое находилось в собственности менее трех лет, может получить имущественный вычет в сумме, не превышающей в целом 1 млн руб. При продаже иного имущества, которое было в собственности менее трех лет, вычет предоставляется в размере, не превышающем в целом 250 000 руб. (до 01.01.2010 - не более 125 тыс. руб.). Это установлено в пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. В редакции, действовавшей до 01.01.2014, аналогичные положения предусматривались в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Ситуация: Когда гражданина могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Непредставление декларации и неуплата НДФЛ с доходов от продажи имущества, принадлежавшего гражданину на праве собственности менее трех лет (за исключением доходов, полученных от продажи жилого помещения родителями (усыновителями) двух и более детей или такими детьми при соблюдении определенных условий, а также некоторых случаев применения имущественных налоговых вычетов) (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Непредставление декларации и неуплата НДФЛ с доходов от продажи имущества, принадлежавшего гражданину на праве собственности менее трех лет (за исключением доходов, полученных от продажи жилого помещения родителями (усыновителями) двух и более детей или такими детьми при соблюдении определенных условий, а также некоторых случаев применения имущественных налоговых вычетов) (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли при продаже имущества по договору мены (в том числе если оно приобретено по договору мены) получить имущественный вычет по НДФЛ или уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство разъяснило следующее. При продаже приобретенной по договору мены квартиры, которая находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, он вправе получить имущественный вычет в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи квартиры, но не превышающей в целом 1 млн руб., либо уменьшить доходы от ее реализации на расходы, связанные с ее приобретением.
Можно ли при продаже имущества по договору мены (в том числе если оно приобретено по договору мены) получить имущественный вычет по НДФЛ или уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство разъяснило следующее. При продаже приобретенной по договору мены квартиры, которая находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, он вправе получить имущественный вычет в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи квартиры, но не превышающей в целом 1 млн руб., либо уменьшить доходы от ее реализации на расходы, связанные с ее приобретением.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.04.2023 N 03-04-09/38991 <НДФЛ при продаже квартиры (доли в квартире), в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Доход от продажи квартиры, приобретенной в результате приватизации и находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. В данном случае нужно подать декларацию 3-НДФЛ и при необходимости заплатить НДФЛ. При этом физическое лицо имеет право на профессиональный вычет по НДФЛ. Лимит такого вычета составляет 1 миллион рублей (п. 2 ст. 220 НК РФ).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Доход от продажи квартиры, приобретенной в результате приватизации и находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. В данном случае нужно подать декларацию 3-НДФЛ и при необходимости заплатить НДФЛ. При этом физическое лицо имеет право на профессиональный вычет по НДФЛ. Лимит такого вычета составляет 1 миллион рублей (п. 2 ст. 220 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Распределяется ли имущественный вычет по НДФЛ, если продана доля жилого помещения, выделенная в натуре
(КонсультантПлюс, 2025)Официальная позиция Минфина России и налоговых органов заключается в том, что при продаже части жилого помещения, находящегося в собственности менее трех лет, которое отдельно поименовано в свидетельстве о государственной регистрации права, имущественный вычет предоставляется в полной сумме (1 млн руб.).
Распределяется ли имущественный вычет по НДФЛ, если продана доля жилого помещения, выделенная в натуре
(КонсультантПлюс, 2025)Официальная позиция Минфина России и налоговых органов заключается в том, что при продаже части жилого помещения, находящегося в собственности менее трех лет, которое отдельно поименовано в свидетельстве о государственной регистрации права, имущественный вычет предоставляется в полной сумме (1 млн руб.).
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной в результате приватизации и находившейся в собственности менее трех лет.
(Письмо ФНС России от 17.03.2023 N БС-19-11/56@)Из обращения и заключения следует, что в 09.01.2023 Вы представили в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, где отразили доходы от продажи квартиры, находившейся в общей долевой собственности менее трех лет, а также заявили имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса. Сумму, исчисленную в налоговой декларации, необходимо уплатить не позднее 17.07.2023.
(Письмо ФНС России от 17.03.2023 N БС-19-11/56@)Из обращения и заключения следует, что в 09.01.2023 Вы представили в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, где отразили доходы от продажи квартиры, находившейся в общей долевой собственности менее трех лет, а также заявили имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса. Сумму, исчисленную в налоговой декларации, необходимо уплатить не позднее 17.07.2023.
Статья: Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате "личного" НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)Доход от продажи квартиры, полученной по наследству, освобождается от НДФЛ, если квартира была в собственности наследника 3 года и больше <11>. По старым правилам при продаже недвижимого имущества, полученного по наследству, которым наследник владел меньше 3 лет, можно было заявить только фиксированный имущественный вычет - до 1 млн руб. по жилью и до 250 тыс. руб. по нежилой недвижимости и иному имуществу. Сейчас продавец унаследованного имущества может уменьшить доход от продажи на расходы наследодателя на приобретение этого имущества <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)Доход от продажи квартиры, полученной по наследству, освобождается от НДФЛ, если квартира была в собственности наследника 3 года и больше <11>. По старым правилам при продаже недвижимого имущества, полученного по наследству, которым наследник владел меньше 3 лет, можно было заявить только фиксированный имущественный вычет - до 1 млн руб. по жилью и до 250 тыс. руб. по нежилой недвижимости и иному имуществу. Сейчас продавец унаследованного имущества может уменьшить доход от продажи на расходы наследодателя на приобретение этого имущества <12>.
Вопрос: Может ли физлицо при продаже унаследованной квартиры ранее минимального срока владения в целях НДФЛ учесть расходы наследодателя на приобретение квартиры, произведенные более 10 лет назад? Имеет ли значение, что наследодатель получал имущественный вычет в размере расходов на приобретение жилья?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, доход от продажи квартиры, находившейся в собственности наследника менее трех лет с даты смерти наследодателя, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, доход от продажи квартиры, находившейся в собственности наследника менее трех лет с даты смерти наследодателя, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.