Продажа квартиры ндфл более 5 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа квартиры ндфл более 5 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу не нужно облагать НДФЛ продажу жилья (садового дома), которым ИП непрерывно владел пять лет и более, а в отдельных случаях - три года и более (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2 - 4 ст. 217.1 НК РФ, Письма Минфина России от 26.12.2022 N 03-04-05/127841, от 14.11.2022 N 03-04-05/110555, от 17.03.2020 N 03-04-07/20343 (направлено Письмом ФНС России от 31.03.2020 N БС-4-11/5445@), от 03.12.2019 N 03-07-14/93614, Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу не нужно облагать НДФЛ продажу жилья (садового дома), которым ИП непрерывно владел пять лет и более, а в отдельных случаях - три года и более (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2 - 4 ст. 217.1 НК РФ, Письма Минфина России от 26.12.2022 N 03-04-05/127841, от 14.11.2022 N 03-04-05/110555, от 17.03.2020 N 03-04-07/20343 (направлено Письмом ФНС России от 31.03.2020 N БС-4-11/5445@), от 03.12.2019 N 03-07-14/93614, Информация ФНС России).
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Таким образом, по общему правилу вам не нужно уплачивать налог, а также подавать декларацию 3-НДФЛ при продаже, например, любого жилого помещения (в том числе квартиры), которое непрерывно находилось в вашей собственности более пяти лет (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Таким образом, по общему правилу вам не нужно уплачивать налог, а также подавать декларацию 3-НДФЛ при продаже, например, любого жилого помещения (в том числе квартиры), которое непрерывно находилось в вашей собственности более пяти лет (п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Заявитель менее пяти лет владел 1/10 доли квартиры, принадлежавшей на праве общей долевой собственности ему и гражданке И.Л. Кузнецовой, владевшей 9/10 долей данной квартиры более пяти лет. После продажи квартиры в октябре 2003 года С.И. Аникин рассчитывал на предоставление имущественного налогового вычета в сумме, полученной от продажи его доли, однако инспекция Федеральной налоговой службы N 27 по городу Москве посчитала, что вычет следует предоставить в сумме, соответствующей одной десятой его максимального размера, т.е. пропорционально доле в праве на проданную квартиру, и доначислила С.И. Аникину налог на доходы физических лиц за 2003 год. Решением Зюзинского районного суда города Москвы, оставленным без изменения определением судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда, с заявителя взысканы суммы налога на доходы физических лиц, пеней и штрафов. Судьи Московского городского суда и Верховного Суда Российской Федерации, куда он обращался с надзорными жалобами, не нашли оснований для истребования дела и его пересмотра в порядке надзора.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Заявитель менее пяти лет владел 1/10 доли квартиры, принадлежавшей на праве общей долевой собственности ему и гражданке И.Л. Кузнецовой, владевшей 9/10 долей данной квартиры более пяти лет. После продажи квартиры в октябре 2003 года С.И. Аникин рассчитывал на предоставление имущественного налогового вычета в сумме, полученной от продажи его доли, однако инспекция Федеральной налоговой службы N 27 по городу Москве посчитала, что вычет следует предоставить в сумме, соответствующей одной десятой его максимального размера, т.е. пропорционально доле в праве на проданную квартиру, и доначислила С.И. Аникину налог на доходы физических лиц за 2003 год. Решением Зюзинского районного суда города Москвы, оставленным без изменения определением судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда, с заявителя взысканы суммы налога на доходы физических лиц, пеней и штрафов. Судьи Московского городского суда и Верховного Суда Российской Федерации, куда он обращался с надзорными жалобами, не нашли оснований для истребования дела и его пересмотра в порядке надзора.
"Перечень поручений по итогам участия Президента в заседании XX съезда партии "Единая Россия"
(утв. Президентом РФ 15.07.2021 N Пр-1249)5. Правительству Российской Федерации совместно с Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации обеспечить внесение в законодательство Российской Федерации изменений, предусматривающих освобождение семей с двумя и более детьми от уплаты налога на доходы физических лиц при продаже жилого помещения, находящегося в собственности менее пяти лет, в случае направления в течение календарного года полученных от его продажи средств на покупку иного жилого помещения в целях улучшения жилищных условий.
(утв. Президентом РФ 15.07.2021 N Пр-1249)5. Правительству Российской Федерации совместно с Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации обеспечить внесение в законодательство Российской Федерации изменений, предусматривающих освобождение семей с двумя и более детьми от уплаты налога на доходы физических лиц при продаже жилого помещения, находящегося в собственности менее пяти лет, в случае направления в течение календарного года полученных от его продажи средств на покупку иного жилого помещения в целях улучшения жилищных условий.
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения квартирой, приобретенной в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в г. Москве, при ее продаже.
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-04-05/68669)Таким образом, если жилое помещение или доля (доли) в нем приобретено в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве и находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (исчисляемого в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 217.1 Кодекса), то доходы от продажи такого жилого помещения или доли (долей) в нем освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-04-05/68669)Таким образом, если жилое помещение или доля (доли) в нем приобретено в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве и находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (исчисляемого в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 217.1 Кодекса), то доходы от продажи такого жилого помещения или доли (долей) в нем освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого помещения или доли в нем, приобретенных в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-04-05/21292)Таким образом, если жилое помещение или доля (доли) в нем приобретены в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве и находились в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (исчисляемого в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 217.1 Кодекса), то доходы от продажи такого жилого помещения или доли (долей) в нем освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-04-05/21292)Таким образом, если жилое помещение или доля (доли) в нем приобретены в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве и находились в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (исчисляемого в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 217.1 Кодекса), то доходы от продажи такого жилого помещения или доли (долей) в нем освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи квартиры, полученной в результате приватизации или являющейся единственным жильем, в том числе находившейся в общей долевой собственности.
(Письмо ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@)На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
(Письмо ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@)На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной по договору безвозмездной уступки права требования по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66178)Учитывая изложенное, если жилое помещение находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, то доход от его продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66178)Учитывая изложенное, если жилое помещение находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, то доход от его продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Может ли супруга при продаже квартиры (совместная собственность, срок собственности - три года) воспользоваться льготой по освобождению от уплаты НДФЛ, если у нее есть иное жилое помещение? Вправе ли она учитывать всю сумму расходов, понесенных супругами в связи с приобретением квартиры?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В целях применения освобождения от уплаты НДФЛ минимальный предельный срок владения проданным совместно нажитым имуществом для супруги должен был составлять пять лет (п. п. 2, 4 ст. 217.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В целях применения освобождения от уплаты НДФЛ минимальный предельный срок владения проданным совместно нажитым имуществом для супруги должен был составлять пять лет (п. п. 2, 4 ст. 217.1 НК РФ).
Статья: Правовые позиции судов, взятые на вооружение налоговиками
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Данная правовая позиция изложена в решении Верховного Суда РФ от 22.11.2023 N АКПИ23-924. В этом споре рассматривалась ситуация, когда гражданин, проживающий в одном субъекте РФ, продал квартиру, находящуюся в другом субъекте РФ, где по региональному закону минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет три года. Поскольку срок владения квартирой был более трех лет, с полученного от ее продажи дохода гражданин НДФЛ не платил. Однако налоговики доначислили ему налог, поскольку в субъекте РФ, где проживает гражданин, минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет пять лет.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Данная правовая позиция изложена в решении Верховного Суда РФ от 22.11.2023 N АКПИ23-924. В этом споре рассматривалась ситуация, когда гражданин, проживающий в одном субъекте РФ, продал квартиру, находящуюся в другом субъекте РФ, где по региональному закону минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет три года. Поскольку срок владения квартирой был более трех лет, с полученного от ее продажи дохода гражданин НДФЛ не платил. Однако налоговики доначислили ему налог, поскольку в субъекте РФ, где проживает гражданин, минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет пять лет.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 05.02.2025 N 03-04-09/10042)Также пунктом 2.1 статьи 217.1 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ доходов, получаемых семьями с двумя и более детьми от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение, независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, при соблюдении условий, установленных данным пунктом.
(Письмо Минфина России от 05.02.2025 N 03-04-09/10042)Также пунктом 2.1 статьи 217.1 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ доходов, получаемых семьями с двумя и более детьми от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение, независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, при соблюдении условий, установленных данным пунктом.
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Суд решил, что поскольку с введением второй части НК РФ лицо освобождается от уплаты налога за проданную квартиру, если она находилась в его собственности 5 лет и более, то неуплата налога за указанную проданную квартиру не образует состава преступления.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Суд решил, что поскольку с введением второй части НК РФ лицо освобождается от уплаты налога за проданную квартиру, если она находилась в его собственности 5 лет и более, то неуплата налога за указанную проданную квартиру не образует состава преступления.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от осуществления деятельности и продажи недвижимого имущества (жилого помещения).
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1242)Если объект недвижимого имущества находится в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, то доход от продажи такого жилого помещения будет подлежать обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке с учетом применения положений статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1242)Если объект недвижимого имущества находится в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, то доход от продажи такого жилого помещения будет подлежать обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке с учетом применения положений статьи 220 Кодекса.
Вопрос: Об исчислении в целях НДФЛ срока владения жилым помещением, переданным застройщиком в собственность супруги на основании брачного договора, если ДДУ заключен и оплачен в период брака.
(Письмо Минфина России от 02.05.2023 N 03-04-05/40365)На основании пункта 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 02.05.2023 N 03-04-05/40365)На основании пункта 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.