Продажа квартир предпринимательская деятельность
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа квартир предпринимательская деятельность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", не отразил в декларации выручку от продажи квартир, и доначислил единый налог. Суд признал доначисление правомерным, указав, что реализованная недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности: квартиры продавались систематически, гостевой дом сдавался в аренду, а адрес прописки предпринимателя отличался от места нахождения объектов. Доводы предпринимателя о нахождении имущества в собственности более 3 лет и оспаривании статуса многоквартирного дома суд отклонил, поскольку право собственности покупателей было зарегистрировано, а разрешение на строительство имелось.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", не отразил в декларации выручку от продажи квартир, и доначислил единый налог. Суд признал доначисление правомерным, указав, что реализованная недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности: квартиры продавались систематически, гостевой дом сдавался в аренду, а адрес прописки предпринимателя отличался от места нахождения объектов. Доводы предпринимателя о нахождении имущества в собственности более 3 лет и оспаривании статуса многоквартирного дома суд отклонил, поскольку право собственности покупателей было зарегистрировано, а разрешение на строительство имелось.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Нижестоящими судами не дано правовой оценки доводу налогоплательщика о том, что часть проданных квартир не использовалась в предпринимательской деятельности, патенты на них не выдавались, в аренду они не сдавались, в связи с чем доходы от их продажи не могут подлежать обложению налогом по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Нижестоящими судами не дано правовой оценки доводу налогоплательщика о том, что часть проданных квартир не использовалась в предпринимательской деятельности, патенты на них не выдавались, в аренду они не сдавались, в связи с чем доходы от их продажи не могут подлежать обложению налогом по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого помещения, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, в том числе ИП.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-04-05/130241)Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого помещения, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, в том числе ИП.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-04-05/130241)Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого помещения, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, в том числе ИП.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"5.2. Отсутствие оснований для доначисления индивидуальному предпринимателю налога по УСН при продаже квартиры, не используемой в предпринимательской деятельности.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"5.2. Отсутствие оснований для доначисления индивидуальному предпринимателю налога по УСН при продаже квартиры, не используемой в предпринимательской деятельности.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Сам по себе факт непроживания физическим лицом в проданной им квартире без установления факта ее эксплуатации в целях извлечения прибыли не свидетельствует о том, что доход от продажи квартиры извлечен в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Сам по себе факт непроживания физическим лицом в проданной им квартире без установления факта ее эксплуатации в целях извлечения прибыли не свидетельствует о том, что доход от продажи квартиры извлечен в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от продажи квартиры, по адресу которой было зарегистрировано ООО, но которая не использовалась в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-04-05/86779)Вопрос: Физлицо - единственный участник ООО и 12 лет имеет в собственности квартиру, в которой проживает и по адресу которой зарегистрировало ООО. Адрес квартиры указан как юридический адрес ООО, но коммерческая деятельность в квартире не осуществлялась. В марте 2024 г. после снятия ООО с учета (добровольная ликвидация) физлицо продало эту квартиру. Должно ли оно уплачивать НДФЛ с вырученных за квартиру средств или факт регистрации ООО в данной квартире не имеет значения и доход от ее продажи не облагается налогом?
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-04-05/86779)Вопрос: Физлицо - единственный участник ООО и 12 лет имеет в собственности квартиру, в которой проживает и по адресу которой зарегистрировало ООО. Адрес квартиры указан как юридический адрес ООО, но коммерческая деятельность в квартире не осуществлялась. В марте 2024 г. после снятия ООО с учета (добровольная ликвидация) физлицо продало эту квартиру. Должно ли оно уплачивать НДФЛ с вырученных за квартиру средств или факт регистрации ООО в данной квартире не имеет значения и доход от ее продажи не облагается налогом?
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)В то же время, принимая во внимание указанное выше разъяснение Минфина России, мы не исключаем, что налоговики могут признать доход от продажи квартиры доходом от предпринимательской деятельности только лишь на основании факта предоставления ее в аренду.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)В то же время, принимая во внимание указанное выше разъяснение Минфина России, мы не исключаем, что налоговики могут признать доход от продажи квартиры доходом от предпринимательской деятельности только лишь на основании факта предоставления ее в аренду.
Статья: Новое в налогах на недвижимость. Обзор споров
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пункт 2 статьи 220 НК РФ). Налоговый вычет при продаже имущества не применяется в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (подпункт 4 пункта 2 статьи 220, подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ). Ф.И.О. 1 оспаривала использование проданного имущества в предпринимательской деятельности. ВС РФ указал, что факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно. Предпринимательская деятельность осуществляется гражданином на свой риск. Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение осуществления данной деятельности станет невозможным. В то же время продавец квартиры не осуществляет на свой риск какой-либо предпринимательской деятельности и имеет право распоряжаться данным имуществом. Почему налоговый орган и суды посчитали, что Ф.И.О. 1 использовала проданную квартиру в предпринимательской деятельности? В связи с отсутствием фактического проживания и регистрации по месту жительства Ф.И.О. 1 в упомянутой квартире. Но, по мнению ВС РФ, данное обстоятельство без установления факта эксплуатации квартиры в целях извлечения прибыли не позволяет прийти к выводу об использовании Ф.И.О. 1 этого помещения в предпринимательской деятельности, так как гражданское законодательство не запрещает физическим лицам иметь в собственности несколько жилых помещений, а также производить их отчуждение в целях улучшения жилищных условий.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пункт 2 статьи 220 НК РФ). Налоговый вычет при продаже имущества не применяется в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (подпункт 4 пункта 2 статьи 220, подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ). Ф.И.О. 1 оспаривала использование проданного имущества в предпринимательской деятельности. ВС РФ указал, что факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно. Предпринимательская деятельность осуществляется гражданином на свой риск. Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение осуществления данной деятельности станет невозможным. В то же время продавец квартиры не осуществляет на свой риск какой-либо предпринимательской деятельности и имеет право распоряжаться данным имуществом. Почему налоговый орган и суды посчитали, что Ф.И.О. 1 использовала проданную квартиру в предпринимательской деятельности? В связи с отсутствием фактического проживания и регистрации по месту жительства Ф.И.О. 1 в упомянутой квартире. Но, по мнению ВС РФ, данное обстоятельство без установления факта эксплуатации квартиры в целях извлечения прибыли не позволяет прийти к выводу об использовании Ф.И.О. 1 этого помещения в предпринимательской деятельности, так как гражданское законодательство не запрещает физическим лицам иметь в собственности несколько жилых помещений, а также производить их отчуждение в целях улучшения жилищных условий.
Статья: ЕГРН "засекречен" с 1 марта 2023 года. Как теперь проверять недвижимость перед сделкой?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Обратите внимание! Возможна и выдача правообладателем безотзывной доверенности контрагенту на получение им выписок из ЕГРН с персональными данными правообладателя. Но у этого способа есть ограничения - он доступен лишь в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. При продаже квартиры выдать такую доверенность не получится.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Обратите внимание! Возможна и выдача правообладателем безотзывной доверенности контрагенту на получение им выписок из ЕГРН с персональными данными правообладателя. Но у этого способа есть ограничения - он доступен лишь в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. При продаже квартиры выдать такую доверенность не получится.
Ситуация: Как продать квартиру, находящуюся в ипотеке?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Самостоятельная реализация ипотечной квартиры допускается для полного погашения за счет вырученных от продажи средств обязательств гражданина по кредитному договору, которые обеспечены ипотекой. Обязательным является, чтобы указанный договор был заключен гражданином не для целей осуществления предпринимательской деятельности, а продажа квартиры осуществлялась до обращения на нее взыскания залогодержателем (п. 1 ст. 37, п. 1 ст. 37.1 Закона N 102-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Самостоятельная реализация ипотечной квартиры допускается для полного погашения за счет вырученных от продажи средств обязательств гражданина по кредитному договору, которые обеспечены ипотекой. Обязательным является, чтобы указанный договор был заключен гражданином не для целей осуществления предпринимательской деятельности, а продажа квартиры осуществлялась до обращения на нее взыскания залогодержателем (п. 1 ст. 37, п. 1 ст. 37.1 Закона N 102-ФЗ).
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)ИП не использовал реализованное имущество в предпринимательской деятельности (например, он продал квартиру, в которой проживал);
(КонсультантПлюс, 2025)ИП не использовал реализованное имущество в предпринимательской деятельности (например, он продал квартиру, в которой проживал);