Продажа картины ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа картины ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным доначисление обществу НДФЛ за неудержание и неперечисление налога с дохода физического лица, выплаченного при приобретении созданных им картин, отклонив довод налогового органа о том, что спорные денежные суммы являются авторским вознаграждением. Суд исходил из того, что автор, заключив договор купли-продажи картин, реализовал свое исключительное право на использование своих произведений путем их продажи; указанные отношения оформлены договором купли-продажи имущества. У налогового органа отсутствовали основания для переквалификации сделки, поскольку проданные картины имелись в наличии у автора к моменту их продажи, следовательно, являлись имуществом, принадлежавшим ему на праве собственности, а в соответствии со ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога с доходов от продажи имущества лежит на физическом лице, получившем соответствующий доход.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным доначисление обществу НДФЛ за неудержание и неперечисление налога с дохода физического лица, выплаченного при приобретении созданных им картин, отклонив довод налогового органа о том, что спорные денежные суммы являются авторским вознаграждением. Суд исходил из того, что автор, заключив договор купли-продажи картин, реализовал свое исключительное право на использование своих произведений путем их продажи; указанные отношения оформлены договором купли-продажи имущества. У налогового органа отсутствовали основания для переквалификации сделки, поскольку проданные картины имелись в наличии у автора к моменту их продажи, следовательно, являлись имуществом, принадлежавшим ему на праве собственности, а в соответствии со ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога с доходов от продажи имущества лежит на физическом лице, получившем соответствующий доход.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, автор картины, заключив с организацией договор купли-продажи, реализовал свое исключительное право на использование своих произведений путем их первой продажи. Поскольку данные отношения оформлены договором купли-продажи имущества (картин), довод ИФНС о том, что указанный договор является авторским договором, признан судом несостоятельным. Проданные картины были созданы в период с 2003 по 2006 гг., имелись в наличии у автора к моменту их продажи в 2006 г., следовательно, выплаченные денежные средства являлись для автора доходом от реализации имущества, принадлежавшего ему на праве собственности. В этом случае согласно ст. 228 НК РФ физическое лицо обязано самостоятельно уплатить в бюджет НДФЛ с полученного дохода.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, автор картины, заключив с организацией договор купли-продажи, реализовал свое исключительное право на использование своих произведений путем их первой продажи. Поскольку данные отношения оформлены договором купли-продажи имущества (картин), довод ИФНС о том, что указанный договор является авторским договором, признан судом несостоятельным. Проданные картины были созданы в период с 2003 по 2006 гг., имелись в наличии у автора к моменту их продажи в 2006 г., следовательно, выплаченные денежные средства являлись для автора доходом от реализации имущества, принадлежавшего ему на праве собственности. В этом случае согласно ст. 228 НК РФ физическое лицо обязано самостоятельно уплатить в бюджет НДФЛ с полученного дохода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Алексей Сазанов выступил на конференции АЕБ "Налоговые итоги года. Диалоги о важном"
("Официальный сайт Минфина России", 2025)По НДФЛ окончательные результаты справедливо подводить только по итогам текущего года, захватывая январь - февраль следующего, когда будет понятна картина с бонусами и премиями, которые компании традиционно выплачивают в конце года. Тогда будет виден реальный эффект дополнительных поступлений по НДФЛ.
("Официальный сайт Минфина России", 2025)По НДФЛ окончательные результаты справедливо подводить только по итогам текущего года, захватывая январь - февраль следующего, когда будет понятна картина с бонусами и премиями, которые компании традиционно выплачивают в конце года. Тогда будет виден реальный эффект дополнительных поступлений по НДФЛ.
Статья: Информация о налогах в нефинансовой отчетности корпораций
(Сапожникова Н.Г., Сердюк В.Н., Ткачева М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Внутригрупповые операции в пределах одной налоговой юрисдикции не влияют на налоговую базу корпорации. В качестве показателя, характеризующего масштаб деятельности корпорации, Стандарт "GRI 207: Налоги 2019" рекомендует раскрывать выручку от внешних (третьим лицам) и внутригрупповых продаж в налоговой юрисдикции, а не совокупную выручку. Корпорации также могут раскрывать иные источники доходов, такие как дивиденды, проценты и роялти, которые связаны с их обычной деятельностью в целях получения полной картины о доходности и финансовом положении корпорации.
(Сапожникова Н.Г., Сердюк В.Н., Ткачева М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Внутригрупповые операции в пределах одной налоговой юрисдикции не влияют на налоговую базу корпорации. В качестве показателя, характеризующего масштаб деятельности корпорации, Стандарт "GRI 207: Налоги 2019" рекомендует раскрывать выручку от внешних (третьим лицам) и внутригрупповых продаж в налоговой юрисдикции, а не совокупную выручку. Корпорации также могут раскрывать иные источники доходов, такие как дивиденды, проценты и роялти, которые связаны с их обычной деятельностью в целях получения полной картины о доходности и финансовом положении корпорации.
Нормативные акты
Письмо Госналогслужбы РФ от 13.04.1992 N ИЛ-4-03/20
(ред. от 27.08.1992)
"Разъяснения Государственной налоговой службы Российской Федерации по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении физических лиц"Доход, полученный художником от продажи картины, подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц в соответствии с положениями главы IV Закона РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц". При этом исключению из полученного дохода подлежат расходы, понесенные художником на создание картины.
(ред. от 27.08.1992)
"Разъяснения Государственной налоговой службы Российской Федерации по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении физических лиц"Доход, полученный художником от продажи картины, подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц в соответствии с положениями главы IV Закона РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц". При этом исключению из полученного дохода подлежат расходы, понесенные художником на создание картины.
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 23.12.2002 N 27-08н/62778
"Об ответах на вопросы"8. Вопрос: Налогоплательщик заявил право на предоставление имущественного налогового вычета на сумму 5 тыс. рублей, полученную от продажи написанной им картины (с его слов). Картина была реализована через магазин, где с выплаченной суммы был удержан налог на доходы. Документы, подтверждающие право собственности на картину, отсутствуют. Есть ли основания для предоставления имущественного вычета и возврата налога в этом случае? Справка по форме 2-НДФЛ предоставлена.
"Об ответах на вопросы"8. Вопрос: Налогоплательщик заявил право на предоставление имущественного налогового вычета на сумму 5 тыс. рублей, полученную от продажи написанной им картины (с его слов). Картина была реализована через магазин, где с выплаченной суммы был удержан налог на доходы. Документы, подтверждающие право собственности на картину, отсутствуют. Есть ли основания для предоставления имущественного вычета и возврата налога в этом случае? Справка по форме 2-НДФЛ предоставлена.
Корреспонденция счетов: Организация (гостиница) приобрела за 600 000 руб. произведение искусства (картину, представляющую культурную ценность) у физического лица. Картина используется для украшения интерьера гостиницы. Как отражается приобретение картины в учете организации?
(Консультация эксперта, 2006)Доходы от реализации картины, находящейся на территории РФ, включаются в доход физического лица, подлежащий обложению НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ) <*>. При продаже имущества, принадлежащего физическому лицу, удержание НДФЛ производится без участия налогового агента - организации, от которой налогоплательщик получил доход (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). При этом по разъяснениям ФНС России, приведенным в Письме от 28.04.2006 N 04-1-03/238 "О применении норм статей 214.1 и 228 Налогового кодекса РФ", организация в рассматриваемой ситуации не обязана представлять в налоговый орган сведения о доходах физического лица.
(Консультация эксперта, 2006)Доходы от реализации картины, находящейся на территории РФ, включаются в доход физического лица, подлежащий обложению НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ) <*>. При продаже имущества, принадлежащего физическому лицу, удержание НДФЛ производится без участия налогового агента - организации, от которой налогоплательщик получил доход (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). При этом по разъяснениям ФНС России, приведенным в Письме от 28.04.2006 N 04-1-03/238 "О применении норм статей 214.1 и 228 Налогового кодекса РФ", организация в рассматриваемой ситуации не обязана представлять в налоговый орган сведения о доходах физического лица.
Статья: Продажа картин в ресторане
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)При работе с физическим лицом по агентскому договору возникает еще один вопрос: будет ли являться ресторан налоговым агентом и, соответственно, возникает ли обязанность исчислить и удержать НДФЛ со стоимости проданной картины? Как и в случае договора купли-продажи, ответ будет отрицательным: физические лица, осуществляющие продажу принадлежащего им имущества, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц (Письма Минфина России от 17.08.2007 N 03-04-06-01/295, от 28.03.2007 N 03-04-06-01/90, от 04.09.2006 N 03-05-01-04/258).
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)При работе с физическим лицом по агентскому договору возникает еще один вопрос: будет ли являться ресторан налоговым агентом и, соответственно, возникает ли обязанность исчислить и удержать НДФЛ со стоимости проданной картины? Как и в случае договора купли-продажи, ответ будет отрицательным: физические лица, осуществляющие продажу принадлежащего им имущества, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц (Письма Минфина России от 17.08.2007 N 03-04-06-01/295, от 28.03.2007 N 03-04-06-01/90, от 04.09.2006 N 03-05-01-04/258).
Статья: Чтобы не подавать декларацию о доходах, подтвердите трехлетний срок владения имуществом
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2014, N 24)Если вы продаете нажитое не напрямую друзьям, знакомым или родственникам, то есть риск "засветиться" перед налоговиками. Поэтому, продав дорогую картину через комиссионку или коллекцию монет банку, не удивляйтесь, если в следующем году налоговики пришлют вам уведомление о необходимости подать декларацию по форме 3-НДФЛ. Конечно, не обязательно, что ваш доход отследят (если только речь не идет о недвижимости и транспортных средствах - информацию о них налоговики получают от соответствующих органов), но вероятность такая есть. Например, о выплате вам доходов покупателем-организацией инспекция может узнать при проведении в отношении ее выездной проверки. А поскольку выездная проверка может охватить 3 года, предшествующие году ее назначения <1>, то и риск получить "письмо счастья" из инспекции сохраняется долго. Продали ценную вещь в 2014 г.? Не исключено, что налоговики узнают об этом в 2017 г. и начнут теребить вас с декларацией.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2014, N 24)Если вы продаете нажитое не напрямую друзьям, знакомым или родственникам, то есть риск "засветиться" перед налоговиками. Поэтому, продав дорогую картину через комиссионку или коллекцию монет банку, не удивляйтесь, если в следующем году налоговики пришлют вам уведомление о необходимости подать декларацию по форме 3-НДФЛ. Конечно, не обязательно, что ваш доход отследят (если только речь не идет о недвижимости и транспортных средствах - информацию о них налоговики получают от соответствующих органов), но вероятность такая есть. Например, о выплате вам доходов покупателем-организацией инспекция может узнать при проведении в отношении ее выездной проверки. А поскольку выездная проверка может охватить 3 года, предшествующие году ее назначения <1>, то и риск получить "письмо счастья" из инспекции сохраняется долго. Продали ценную вещь в 2014 г.? Не исключено, что налоговики узнают об этом в 2017 г. и начнут теребить вас с декларацией.
Статья: Затраты на обеспечение нормальных условий труда: отражение в бухгалтерском учете
(Кувалдина Т.Б.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 11)Кроме того, приобретая картину у физического лица, организация не является налоговым агентом и не обязана исчислять, удерживать и перечислять налог на доходы физических лиц (НДФЛ), поскольку согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица при продаже имущества (имущественных прав), принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют и уплачивают в бюджет НДФЛ (см. Письма Минфина России от 20.10.2009 N 03-04-08-01/71, от 13.03.2009 N 03-04-06-01/61, от 11.03.2009 N 03-04-06-01/56, от 13.02.2009 N 03-04-06-01/30, от 28.03.2008 N 03-04-05-01/89, от 27.12.2007 N 03-04-06-01/457, ФНС России от 19.05.2008 N 3-5-04/19, Управления ФНС России по г. Москве от 15.05.2008 N 28-11/046605).
(Кувалдина Т.Б.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 11)Кроме того, приобретая картину у физического лица, организация не является налоговым агентом и не обязана исчислять, удерживать и перечислять налог на доходы физических лиц (НДФЛ), поскольку согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица при продаже имущества (имущественных прав), принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют и уплачивают в бюджет НДФЛ (см. Письма Минфина России от 20.10.2009 N 03-04-08-01/71, от 13.03.2009 N 03-04-06-01/61, от 11.03.2009 N 03-04-06-01/56, от 13.02.2009 N 03-04-06-01/30, от 28.03.2008 N 03-04-05-01/89, от 27.12.2007 N 03-04-06-01/457, ФНС России от 19.05.2008 N 3-5-04/19, Управления ФНС России по г. Москве от 15.05.2008 N 28-11/046605).
Статья: Имущественный налоговый вычет, предоставляемый при продаже имущества
(Данилова В.В.)
("Отдел кадров бюджетного учреждения", 2011, N 10)Сначала отметим, что в соответствии со ст. 207 и п. 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ физические лица, получающие доход от реализации имущества, признаются плательщиками НДФЛ. Но обязанность по уплате налога при продаже имущества возникает только у тех, кому проданное имущество принадлежало менее трех лет. То есть только указанные налогоплательщики могут заявить право на налоговый вычет, так как согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные физическим лицом от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, а также иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат обложению НДФЛ. К иному имуществу относятся автомобили, жилые помещения для временного проживания, нежилые помещения, гаражи, картины, гравюры, книги и иные предметы (Письма Минфина России от 18.06.2010 N 03-04-05/7-336, от 20.07.2009 N 03-04-05-01/574, от 08.05.2008 N 03-04-05-01/158).
(Данилова В.В.)
("Отдел кадров бюджетного учреждения", 2011, N 10)Сначала отметим, что в соответствии со ст. 207 и п. 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ физические лица, получающие доход от реализации имущества, признаются плательщиками НДФЛ. Но обязанность по уплате налога при продаже имущества возникает только у тех, кому проданное имущество принадлежало менее трех лет. То есть только указанные налогоплательщики могут заявить право на налоговый вычет, так как согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные физическим лицом от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, а также иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат обложению НДФЛ. К иному имуществу относятся автомобили, жилые помещения для временного проживания, нежилые помещения, гаражи, картины, гравюры, книги и иные предметы (Письма Минфина России от 18.06.2010 N 03-04-05/7-336, от 20.07.2009 N 03-04-05-01/574, от 08.05.2008 N 03-04-05-01/158).
Статья: НДФЛ с продаж на Авито: фантастика или будущая реальность?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 20)Что можно отнести к категории "иное имущество"? Да все, что прямо не названо в нормах ст. 220 НК. Это могут быть мебель, одежда, бытовая техника, коллекционные монеты, картины, антиквариат и даже валюта (хотя валюту, конечно, продают не на Авито).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 20)Что можно отнести к категории "иное имущество"? Да все, что прямо не названо в нормах ст. 220 НК. Это могут быть мебель, одежда, бытовая техника, коллекционные монеты, картины, антиквариат и даже валюта (хотя валюту, конечно, продают не на Авито).
Вопрос: ...Является ли физлицо налогоплательщиком НДФЛ в случае получения им от другого физлица произведения изобразительного искусства и (или) исключительных прав, а также в случае заключения лицензионного договора? Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы вознаграждения, получаемые автором по договору об отчуждении исключительного права на оригиналы произведений искусства? Может ли уполномоченный представитель физлица на основании нотариально удостоверенной доверенности осуществлять реализацию картин, исключительных прав и смежных прав на данные произведения, уплачивать НДФЛ и подавать декларацию по форме 3-НДФЛ? Облагается ли НДС передача прав на вышеуказанные объекты интеллектуальной собственности?
(Письмо ФНС РФ от 31.10.2011 N ЕД-3-3/3550@)Вопрос: Согласно ст. 1225 ГК РФ результатом интеллектуальной деятельности являются произведения искусства (произведения изобразительного искусства, картины).
(Письмо ФНС РФ от 31.10.2011 N ЕД-3-3/3550@)Вопрос: Согласно ст. 1225 ГК РФ результатом интеллектуальной деятельности являются произведения искусства (произведения изобразительного искусства, картины).
Статья: О проблемах рынка недвижимости в России и возможностях их разрешения
(Полторак Г.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2012, N 2)Есть еще один очень важный момент. Население считает налогообложение сделок с недвижимостью, принятое в России, несправедливым. Согласно российскому законодательству доход от продажи недвижимости подпадает под подоходный налог, то есть, продав недвижимость и купив другую аналогичную, гражданин с суммы продажи за вычетом в миллион рублей должен заплатить подоходный налог. Причем, думаю, все со мной согласятся, как только дело доходит до собственной сделки, и депутаты, и налоговые инспекторы задаются вопросом, как бы сделать так, чтобы налог не платить. Понятно, если граждане воспринимают налог несправедливым, то они и не платят его. В результате мы наблюдаем правовой нигилизм. Как следствие такого нигилизма, значительное количество сделок совершается по заниженной стоимости. Стороны такой сделки не защищены, государство получает искаженную картину одного из важнейших сегментов экономики страны.
(Полторак Г.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2012, N 2)Есть еще один очень важный момент. Население считает налогообложение сделок с недвижимостью, принятое в России, несправедливым. Согласно российскому законодательству доход от продажи недвижимости подпадает под подоходный налог, то есть, продав недвижимость и купив другую аналогичную, гражданин с суммы продажи за вычетом в миллион рублей должен заплатить подоходный налог. Причем, думаю, все со мной согласятся, как только дело доходит до собственной сделки, и депутаты, и налоговые инспекторы задаются вопросом, как бы сделать так, чтобы налог не платить. Понятно, если граждане воспринимают налог несправедливым, то они и не платят его. В результате мы наблюдаем правовой нигилизм. Как следствие такого нигилизма, значительное количество сделок совершается по заниженной стоимости. Стороны такой сделки не защищены, государство получает искаженную картину одного из важнейших сегментов экономики страны.
Статья: Реформирование НДС и налогообложение строительной отрасли
(Давлетшин Т.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1)В результате создается неадекватная картина налоговой нагрузки на строительную отрасль. В табл. 3, составленной автором на основании данных ФНС РФ и ФСГС РФ, налоги сгруппированы в порядке, отражающем их источники уплаты и экономическое содержание: налог на прибыль, налоги, относимые на прибыль до ее налогообложения, налоги, включаемые в затраты на производство и реализацию продукции, страховые взносы в Пенсионный фонд России, ФСС, ФОМС, налоги на специальных режимах, НДФЛ (налоговый агент), косвенные налоги (НДС).
(Давлетшин Т.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 1)В результате создается неадекватная картина налоговой нагрузки на строительную отрасль. В табл. 3, составленной автором на основании данных ФНС РФ и ФСГС РФ, налоги сгруппированы в порядке, отражающем их источники уплаты и экономическое содержание: налог на прибыль, налоги, относимые на прибыль до ее налогообложения, налоги, включаемые в затраты на производство и реализацию продукции, страховые взносы в Пенсионный фонд России, ФСС, ФОМС, налоги на специальных режимах, НДФЛ (налоговый агент), косвенные налоги (НДС).
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением первой части НК РФ, за период с 01.07.2007 по 31.12.2007"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)По факту непредставления сведений о доходах физических лиц, полученных по договорам купли-продажи картины и акций, было установлено, что налогоплательщик не является налоговым агентом по отношению к указанным лицам и у него отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган сведений об их доходах.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)По факту непредставления сведений о доходах физических лиц, полученных по договорам купли-продажи картины и акций, было установлено, что налогоплательщик не является налоговым агентом по отношению к указанным лицам и у него отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган сведений об их доходах.