Продажа имущества вычет 1000000
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа имущества вычет 1000000 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за завышения размера имущественного вычета, применяемого к доходу от продажи доли в квартире (жилом доме и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная практика в пользу Налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная практика в пользу Налогового органа
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Продажа единственного жилья супругами: подводные камни
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)При продаже имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, вычет в размере 1 млн руб. распределяется между совладельцами <8>:
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)При продаже имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, вычет в размере 1 млн руб. распределяется между совладельцами <8>:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
В каком размере предоставляется имущественный вычет по НДФЛ при продаже жилого дома - объекта незавершенного строительства, находившегося в собственности менее трех лет
(КонсультантПлюс, 2025)Указывается, что жилой дом, строительство которого не окончено, не поименован в перечне объектов, при продаже которых имущественный вычет предоставляется в размере 1 млн руб. Поэтому при продаже такого дома имущественный вычет предоставляется в размере 250 000 руб.
В каком размере предоставляется имущественный вычет по НДФЛ при продаже жилого дома - объекта незавершенного строительства, находившегося в собственности менее трех лет
(КонсультантПлюс, 2025)Указывается, что жилой дом, строительство которого не окончено, не поименован в перечне объектов, при продаже которых имущественный вычет предоставляется в размере 1 млн руб. Поэтому при продаже такого дома имущественный вычет предоставляется в размере 250 000 руб.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Поскольку документы, подтверждающие сумму фактически понесенных расходов, связанных с приобретением проданного имущества, в ходе налоговой проверки налогоплательщиком не представлены, размер вычета, связанного с реализацией невидимого имущества, определен налоговым органом в размере 1 000 000 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Поскольку документы, подтверждающие сумму фактически понесенных расходов, связанных с приобретением проданного имущества, в ходе налоговой проверки налогоплательщиком не представлены, размер вычета, связанного с реализацией невидимого имущества, определен налоговым органом в размере 1 000 000 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статья: "Обязательная" 3-НДФЛ: отвечаем на вопросы читателей
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Но вычет в размере 1 млн руб. предоставляется только при продаже жилья и земельных участков. Машино-место по НК относится к иному недвижимому имуществу, при продаже которого предоставляется вычет в размере 250 тыс. руб. <10> Поскольку ваш доход от продажи имущества выше, обязанность по декларированию сохраняется.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Но вычет в размере 1 млн руб. предоставляется только при продаже жилья и земельных участков. Машино-место по НК относится к иному недвижимому имуществу, при продаже которого предоставляется вычет в размере 250 тыс. руб. <10> Поскольку ваш доход от продажи имущества выше, обязанность по декларированию сохраняется.
Статья: Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате "личного" НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)Доход от продажи квартиры, полученной по наследству, освобождается от НДФЛ, если квартира была в собственности наследника 3 года и больше <11>. По старым правилам при продаже недвижимого имущества, полученного по наследству, которым наследник владел меньше 3 лет, можно было заявить только фиксированный имущественный вычет - до 1 млн руб. по жилью и до 250 тыс. руб. по нежилой недвижимости и иному имуществу. Сейчас продавец унаследованного имущества может уменьшить доход от продажи на расходы наследодателя на приобретение этого имущества <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)Доход от продажи квартиры, полученной по наследству, освобождается от НДФЛ, если квартира была в собственности наследника 3 года и больше <11>. По старым правилам при продаже недвижимого имущества, полученного по наследству, которым наследник владел меньше 3 лет, можно было заявить только фиксированный имущественный вычет - до 1 млн руб. по жилью и до 250 тыс. руб. по нежилой недвижимости и иному имуществу. Сейчас продавец унаследованного имущества может уменьшить доход от продажи на расходы наследодателя на приобретение этого имущества <12>.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже садового дома.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-04-05/65561)Таким образом, в случае продажи садового дома налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанного объекта недвижимого имущества, на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-04-05/65561)Таким образом, в случае продажи садового дома налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанного объекта недвижимого имущества, на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, если в собственности супруга находится жилой дом, площадь которого превышает площадь проданной квартиры.
(Письмо Минфина России от 05.05.2023 N 03-04-05/41849)Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
(Письмо Минфина России от 05.05.2023 N 03-04-05/41849)Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения и об имущественном вычете по НДФЛ при продаже квартиры, полученной в результате приватизации.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-04-09/34566)Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-04-09/34566)Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого помещения, в том числе доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала, а также об имущественных вычетах при приобретении жилья.
(Письмо Минфина России от 26.05.2023 N 03-04-05/48499)Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
(Письмо Минфина России от 26.05.2023 N 03-04-05/48499)Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
Вопрос: Об НДФЛ при получении жилого помещения в собственность в результате приватизации и его последующей продаже.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132410)Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132410)Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
Вопрос: Может ли физическое лицо не уплачивать НДФЛ с доходов от реализации квартир (срок владения четыре года), так как на дату государственной регистрации в его собственности не будет других жилых помещений?
(Консультация эксперта, 2023)При этом физическое лицо - налоговый резидент РФ вправе уменьшить доходы от продажи недвижимого имущества, в частности, на сумму имущественного налогового вычета в размере до 1 млн руб. либо на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением объектов недвижимого имущества (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 24.12.2021 N 03-04-05/105542, от 24.03.2020 N 03-04-05/22755).
(Консультация эксперта, 2023)При этом физическое лицо - налоговый резидент РФ вправе уменьшить доходы от продажи недвижимого имущества, в частности, на сумму имущественного налогового вычета в размере до 1 млн руб. либо на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением объектов недвижимого имущества (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 24.12.2021 N 03-04-05/105542, от 24.03.2020 N 03-04-05/22755).
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающего в целом 1 000 000 рублей.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающего в целом 1 000 000 рублей.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого помещения, полученного в результате приватизации.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/398)С учетом положений подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/398)С учетом положений подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей.