ПРОДАЖА ИМУЩЕСТВА В 2020 ГОДУ НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу ПРОДАЖА ИМУЩЕСТВА В 2020 ГОДУ НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Налогоплательщик оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 14.01.2020 N 88А-710/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 14.01.2020 N 88А-710/2020
Важнейшая практика по ст. 209 НК РФОтсутствует объект обложения НДФЛ, если сделка по продаже имущества признана недействительной или расторгнута >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)доходы получены ИП от деятельности, указанной в ЕГРИП (Письма Минфина России от 16.11.2021 N 03-11-11/92368, от 24.07.2019 N 03-11-11/55063, от 06.03.2019 N 03-11-11/14469, ФНС России от 12.02.2020 N СД-19-3/29@).
(КонсультантПлюс, 2026)доходы получены ИП от деятельности, указанной в ЕГРИП (Письма Минфина России от 16.11.2021 N 03-11-11/92368, от 24.07.2019 N 03-11-11/55063, от 06.03.2019 N 03-11-11/14469, ФНС России от 12.02.2020 N СД-19-3/29@).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 214.10 НК РФ, как видно из ее названия, устанавливает особенности определения налоговой базы по НДФЛ, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. Статья 214.10 (в ред. ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 г.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 214.10 НК РФ, как видно из ее названия, устанавливает особенности определения налоговой базы по НДФЛ, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. Статья 214.10 (в ред. ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 г.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Решением налогового органа налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в неуплате НДФЛ в отношении дохода, полученного в 2020 году от продажи недвижимого имущества.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Решением налогового органа налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в неуплате НДФЛ в отношении дохода, полученного в 2020 году от продажи недвижимого имущества.
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В данном случае сведения о кадастровой стоимости объектов налогообложения внесены в ЕГРН 29.06.2021, в связи с чем суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о незаконности решения налогового органа, в котором в нарушение статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации приведен расчет налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости этих объектов недвижимости. Наряду с этим сведения о кадастровой стоимости земельного участка внесены в ЕГРН 29.11.2019, в связи с чем оснований полагать, что она не могла быть использована при определении налоговой базы при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества и получении его в дар за налоговый период 2020 года, не имеется.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В данном случае сведения о кадастровой стоимости объектов налогообложения внесены в ЕГРН 29.06.2021, в связи с чем суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о незаконности решения налогового органа, в котором в нарушение статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации приведен расчет налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости этих объектов недвижимости. Наряду с этим сведения о кадастровой стоимости земельного участка внесены в ЕГРН 29.11.2019, в связи с чем оснований полагать, что она не могла быть использована при определении налоговой базы при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества и получении его в дар за налоговый период 2020 года, не имеется.
Вопрос: Квартира в общей долевой собственности с 1997 г.: по 1/6 доли у отца, матери, ее родителей и у сына с дочерью. В 2021 г. доли у отца с матерью - по 1/3, у брата с сестрой - по 1/6. Дочь и сын - ИП на УСН. В 2023 г. мать выкупила долю у сына, дочь подарила матери свою и квартира продана. Нужно ли уплачивать НДФЛ, УСН?
(Консультация эксперта, 2024)В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру (Письма Минфина России от 31.07.2013 N 03-04-05/30549, от 29.12.2020 N 03-04-05/115779).
(Консультация эксперта, 2024)В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру (Письма Минфина России от 31.07.2013 N 03-04-05/30549, от 29.12.2020 N 03-04-05/115779).
Готовое решение: Как влияют коды ОКВЭД на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2026)По деятельности, о которой нет сведений в реестре, согласно официальной позиции ИП должен уплачивать НДФЛ (Письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-11-11/32808). В частности, НДФЛ нужно уплатить при реализации имущества, если оно не использовалось в предпринимательской деятельности и соответствующий код ОКВЭД - 68.1 - не указан у вас в ЕГРИП (Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 03-11-11/41910).
(КонсультантПлюс, 2026)По деятельности, о которой нет сведений в реестре, согласно официальной позиции ИП должен уплачивать НДФЛ (Письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-11-11/32808). В частности, НДФЛ нужно уплатить при реализации имущества, если оно не использовалось в предпринимательской деятельности и соответствующий код ОКВЭД - 68.1 - не указан у вас в ЕГРИП (Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 03-11-11/41910).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.06.2023 N 03-04-05/52242 <НДФЛ при продаже автомобиля>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Физлицо вправе уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Физлицо вправе уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества.
Вопрос: Два физических лица заключили договор займа. Заемщик в счет погашения займа передает недвижимое имущество. Должен ли заемщик платить НДФЛ в данном случае?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Заемщик - физическое лицо должен заплатить НДФЛ, как при реализации недвижимого имущества.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Заемщик - физическое лицо должен заплатить НДФЛ, как при реализации недвижимого имущества.
Вопрос: Физлицо продает квартиру, полученную год назад в наследство от дальнего родственника. Вправе ли оно в целях уплаты НДФЛ при исчислении дохода от продажи учесть в составе расходов помимо стоимости квартиры, приобретенной в ипотеку, выплаченные наследодателем проценты при наличии подтверждающих документов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме ФНС России от 15.05.2020 N БС-4-11/8064@ указано, что расходы налогоплательщика на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически использованным им на приобретение недвижимого имущества, могут быть учтены в составе документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, в частности облагаемый НДФЛ доход от продажи полученной в дар квартиры может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы дарителя на погашение процентов по ипотечному (целевому) займу, фактически использованному им на приобретение указанного объекта недвижимого имущества.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме ФНС России от 15.05.2020 N БС-4-11/8064@ указано, что расходы налогоплательщика на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически использованным им на приобретение недвижимого имущества, могут быть учтены в составе документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, в частности облагаемый НДФЛ доход от продажи полученной в дар квартиры может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы дарителя на погашение процентов по ипотечному (целевому) займу, фактически использованному им на приобретение указанного объекта недвижимого имущества.
Статья: Налоговые последствия участия физических лиц в государственных и муниципальных закупках в Российской Федерации
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Вместе с тем с 1 января 2021 г. вступили в силу изменения, устанавливающие прогрессивную шкалу налогообложения для физических лиц, доход которых превышает пять миллионов рублей в год <5>. Норма определяет, что по доходам, превышающим установленную величину, физическое лицо обязано уплатить НДФЛ в размере 15% (за исключением доходов от продажи любого имущества физических лиц).
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Вместе с тем с 1 января 2021 г. вступили в силу изменения, устанавливающие прогрессивную шкалу налогообложения для физических лиц, доход которых превышает пять миллионов рублей в год <5>. Норма определяет, что по доходам, превышающим установленную величину, физическое лицо обязано уплатить НДФЛ в размере 15% (за исключением доходов от продажи любого имущества физических лиц).
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)Если недвижимость продает ИП, то учитывать на УСН доходы и расходы по ней нужно, только если он использовал ее в своей предпринимательской деятельности и продажа недвижимости (в частности, земельных участков) является видом его деятельности (Письма Минфина России от 28.06.2023 N 03-04-05/60201, от 05.03.2022 N 03-04-05/16195, от 16.11.2021 N 03-11-11/92368, от 09.09.2020 N 03-11-11/79032, от 24.07.2019 N 03-11-11/55063, от 14.09.2018 N 03-11-11/65826). По таким доходам ИП не вправе применять льготы (вычет, освобождение) по НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если недвижимость продает ИП, то учитывать на УСН доходы и расходы по ней нужно, только если он использовал ее в своей предпринимательской деятельности и продажа недвижимости (в частности, земельных участков) является видом его деятельности (Письма Минфина России от 28.06.2023 N 03-04-05/60201, от 05.03.2022 N 03-04-05/16195, от 16.11.2021 N 03-11-11/92368, от 09.09.2020 N 03-11-11/79032, от 24.07.2019 N 03-11-11/55063, от 14.09.2018 N 03-11-11/65826). По таким доходам ИП не вправе применять льготы (вычет, освобождение) по НДФЛ.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Доход "от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения" не облагают налогом в пределах 1 000 000 рублей (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Доходы от продажи иного имущества, которое находится в собственности менее минимального предельного срока владения, не облагают НДФЛ в пределах 250 000 рублей.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Доход "от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения" не облагают налогом в пределах 1 000 000 рублей (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Доходы от продажи иного имущества, которое находится в собственности менее минимального предельного срока владения, не облагают НДФЛ в пределах 250 000 рублей.
Вопрос: Была ли в России судебная практика по вопросу налогообложения дохода нерезидента России от продажи недвижимости в России, которой он владел менее 5 лет?
("Жилищное право", 2021, N 5)Расширение перечня (более подробно в ст. 217.1 НК РФ "особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества") применения минимального трехлетнего срока владения с 2020 года касается не всех случаев. Например, если квартир две и они куплены в одно время в 2016 году и позже, то при продаже одной из них в 2020 году налогоплательщик все равно должен подать декларацию и заплатить НДФЛ.
("Жилищное право", 2021, N 5)Расширение перечня (более подробно в ст. 217.1 НК РФ "особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества") применения минимального трехлетнего срока владения с 2020 года касается не всех случаев. Например, если квартир две и они куплены в одно время в 2016 году и позже, то при продаже одной из них в 2020 году налогоплательщик все равно должен подать декларацию и заплатить НДФЛ.
Статья: Налог на конкурсную массу: кто и когда заплатит
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Если в части установления льгот позиция КС РФ выглядит убедительно, то в части соблюдения принципа равенства сомнения остаются. Ссылка на "дело Лысенко" и различия между результатами банкротства физических и юридических лиц не объясняет, как связаны сохранение правосубъектности гражданина после банкротства и отсутствие налогообложения дохода от реализации его имущества. Освобождение этих сумм от НДФЛ заведомо исключает требования налоговой службы как в период, так и после завершения дела о банкротстве. Зато с точки зрения кредитора, особенно залогового, неравенство слишком очевидно: почему при одинаковом объеме прав, предоставленном законодательством о залоге, залогодержатель при банкротстве залогодателя должен получить разный процент удовлетворения требований в зависимости исключительно от статуса должника (физическое или юридическое лицо)?
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Если в части установления льгот позиция КС РФ выглядит убедительно, то в части соблюдения принципа равенства сомнения остаются. Ссылка на "дело Лысенко" и различия между результатами банкротства физических и юридических лиц не объясняет, как связаны сохранение правосубъектности гражданина после банкротства и отсутствие налогообложения дохода от реализации его имущества. Освобождение этих сумм от НДФЛ заведомо исключает требования налоговой службы как в период, так и после завершения дела о банкротстве. Зато с точки зрения кредитора, особенно залогового, неравенство слишком очевидно: почему при одинаковом объеме прав, предоставленном законодательством о залоге, залогодержатель при банкротстве залогодателя должен получить разный процент удовлетворения требований в зависимости исключительно от статуса должника (физическое или юридическое лицо)?