ПРОДАЖА ИМУЩЕСТВА свыше 5 лет ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу ПРОДАЖА ИМУЩЕСТВА свыше 5 лет ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 11.06.2024 N 88а-10692/2024 (УИД 74RS0031-01-2023-005281-81)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Административный истец указал на наличие ранее в его собственности земельного участка и жилого дома, образованных в результате раздела первоначальных объектов недвижимости, находившихся во владении более минимального предельного срока, в связи с чем доходы, полученные от продажи данного имущества, не могут подлежать налогообложению НДФЛ, а также на недопустимость начисления пеней в период действия моратория.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.По мнению суда апелляционной инстанции, регистрация в 2021 году права собственности за С. на жилой дом на основании судебного акта не свидетельствует о создании нового объекта, поскольку переход права собственности не осуществлялся, а произошло его трансформирование в два самостоятельных помещения без увеличения у административного истца объема собственности, следовательно, срок владения данным имуществом следует исчислять с 04 июля 2016 года, то есть более пяти лет на момент отчуждения, в связи с чем административный истец освобожден от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от продажи жилого дома.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Административный истец указал на наличие ранее в его собственности земельного участка и жилого дома, образованных в результате раздела первоначальных объектов недвижимости, находившихся во владении более минимального предельного срока, в связи с чем доходы, полученные от продажи данного имущества, не могут подлежать налогообложению НДФЛ, а также на недопустимость начисления пеней в период действия моратория.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.По мнению суда апелляционной инстанции, регистрация в 2021 году права собственности за С. на жилой дом на основании судебного акта не свидетельствует о создании нового объекта, поскольку переход права собственности не осуществлялся, а произошло его трансформирование в два самостоятельных помещения без увеличения у административного истца объема собственности, следовательно, срок владения данным имуществом следует исчислять с 04 июля 2016 года, то есть более пяти лет на момент отчуждения, в связи с чем административный истец освобожден от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от продажи жилого дома.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.2 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сколько заплатит инвестор: НДФЛ по сделкам с ценными бумагами и имущественными правами
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Освобождение от НДФЛ доходов от продажи объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности более пяти лет, сохранится как для российских налоговых резидентов, так и для налоговых нерезидентов.
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Освобождение от НДФЛ доходов от продажи объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности более пяти лет, сохранится как для российских налоговых резидентов, так и для налоговых нерезидентов.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной по договору безвозмездной уступки права требования по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-04-05/5370)В этой связи если квартира, приобретенная по договору безвозмездной уступки права требования по договору участия в долевом строительстве, находится в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (пяти лет) и более, то доход от ее продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-04-05/5370)В этой связи если квартира, приобретенная по договору безвозмездной уступки права требования по договору участия в долевом строительстве, находится в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (пяти лет) и более, то доход от ее продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<Об изменениях в налогообложении доходов физических лиц>С 1 января 2019 года вступили в силу ряд законодательных изменений, которые коснулись порядка налогообложения доходов физических лиц. Так, нерезиденты при продаже имущества, которое было в собственности более трех или пяти лет, могут не платить НДФЛ, как и резиденты.
<Об изменениях в налогообложении доходов физических лиц>С 1 января 2019 года вступили в силу ряд законодательных изменений, которые коснулись порядка налогообложения доходов физических лиц. Так, нерезиденты при продаже имущества, которое было в собственности более трех или пяти лет, могут не платить НДФЛ, как и резиденты.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БС-4-11/17910
"О направлении информации"В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
"О направлении информации"В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Статья: Почему я должен платить налог за свою же квартиру? Как продать квартиру и не платить с нее налог?
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Важно отметить, что не только наличие права собственности порождает обязанность по уплате налога, но и продажа недвижимости, а также иные основания приобретения, за исключением установленных законодательством случаев. Так, например, на основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. При этом минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества по общему правилу составляет 5 лет, за исключением установленных законодательством случаев. Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Важно отметить, что не только наличие права собственности порождает обязанность по уплате налога, но и продажа недвижимости, а также иные основания приобретения, за исключением установленных законодательством случаев. Так, например, на основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. При этом минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества по общему правилу составляет 5 лет, за исключением установленных законодательством случаев. Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-04-05/41455)Учитывая изложенное, в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-04-05/41455)Учитывая изложенное, в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельных участков, образованных в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53826)Таким образом, если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53826)Таким образом, если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения недвижимым имуществом, приобретенным супругами в совместную собственность, в целях НДФЛ при его продаже, в том числе в случае смерти одного из супругов.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-05/41940)Таким образом, в случае продажи объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-05/41940)Таким образом, в случае продажи объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, и уменьшении минимального срока владения объектом недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-04-09/9748)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-04-09/9748)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, и сообщает следующее.
Вопрос: О минимальном сроке владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-05/51674)Таким образом, если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-04-05/51674)Таким образом, если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Статья: Расчеты с иностранными организациями, расходы на приобретение оборудования и оплату труда: налоговый риск
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Из Письма Минфина России от 19.10.2016 N 03-03-06/1/60904 следует, что при проведении обмена одного земельного участка на другой организация отражает в налоговом учете реализацию данного земельного участка и одновременно приобретение другого земельного участка. Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при реализации имущества установлен ст. 268 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Из Письма Минфина России от 19.10.2016 N 03-03-06/1/60904 следует, что при проведении обмена одного земельного участка на другой организация отражает в налоговом учете реализацию данного земельного участка и одновременно приобретение другого земельного участка. Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при реализации имущества установлен ст. 268 НК РФ.
Статья: Налогообложение доходов физических лиц от продажи недвижимости: практика и возможные изменения
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает освобождение от налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) доходов от продажи объектов недвижимого имущества (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает освобождение от налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) доходов от продажи объектов недвижимого имущества (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Статья: Структурирование сделок с коммерческой недвижимостью в контексте налоговой реформы 2025 года
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)До 2025 года, если доля в компании находилась в собственности более пяти лет, при ее продаже можно было не платить НДФЛ. Это позволяло установить более конкурентную цену на продаваемое имущество. Но с 2025 года освобождение от НДФЛ действует только для доходов не более 50 млн рублей. Допустим, физическое лицо владело долей в компании с недвижимостью больше пяти лет. При продаже этой доли за 60 млн рублей ему нужно будет уплатить НДФЛ с 10 млн рублей.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)До 2025 года, если доля в компании находилась в собственности более пяти лет, при ее продаже можно было не платить НДФЛ. Это позволяло установить более конкурентную цену на продаваемое имущество. Но с 2025 года освобождение от НДФЛ действует только для доходов не более 50 млн рублей. Допустим, физическое лицо владело долей в компании с недвижимостью больше пяти лет. При продаже этой доли за 60 млн рублей ему нужно будет уплатить НДФЛ с 10 млн рублей.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! При продаже недвижимости срок владения имуществом составляет пять лет! Иначе налог будет платиться. Правило касается только тех объектов недвижимости, которые приобретены в собственность и, соответственно, реализованы после 1 января 2016 г. (Письма Минфина России от 09.04.2015 N 03-01-11/20231, от 30.12.2014 N 03-04-05/68684).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! При продаже недвижимости срок владения имуществом составляет пять лет! Иначе налог будет платиться. Правило касается только тех объектов недвижимости, которые приобретены в собственность и, соответственно, реализованы после 1 января 2016 г. (Письма Минфина России от 09.04.2015 N 03-01-11/20231, от 30.12.2014 N 03-04-05/68684).