Продажа имущества с убытком налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа имущества с убытком налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.2. Можно ли учесть расходы и убыток при реализации прочего имущества, если не сохранились первичные документы, подтверждающие расходы?
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации). Продавец2.1. Налог на прибыль при реализации амортизируемого имущества (основного средства) с убытком
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2023 г."
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)Однако данный довод банка подлежит проверке судом при рассмотрении обособленного спора по заявлению компании о включении в реестр требований кредиторов убытков и неустойки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)Однако данный довод банка подлежит проверке судом при рассмотрении обособленного спора по заявлению компании о включении в реестр требований кредиторов убытков и неустойки.
"Обзор судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)В связи с продажей предмета лизинга лизингодатель включил выручку от реализации в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и по окончании отчетного (налогового) периода уплатил исчисленные налоги в бюджет. Впоследствии лизингодатель обратился в арбитражный суд с иском, в котором просил взыскать с лизингополучателя сальдированный результат исполнения договора. При расчете сальдо встречных предоставлений из выручки от продажи имущества лизинговая компания, помимо прочего, вычла суммы начисленных при продаже предмета лизинга налогов, квалифицировав их как убытки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)В связи с продажей предмета лизинга лизингодатель включил выручку от реализации в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и по окончании отчетного (налогового) периода уплатил исчисленные налоги в бюджет. Впоследствии лизингодатель обратился в арбитражный суд с иском, в котором просил взыскать с лизингополучателя сальдированный результат исполнения договора. При расчете сальдо встречных предоставлений из выручки от продажи имущества лизинговая компания, помимо прочего, вычла суммы начисленных при продаже предмета лизинга налогов, квалифицировав их как убытки.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль вклада в виде денежных средств в имущество организации при определении убытка при реализации доли организации.
(Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-03-06/1/2084)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль вклада в виде денежных средств в имущество организации при определении убытка при реализации доли организации.
(Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-03-06/1/2084)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль вклада в виде денежных средств в имущество организации при определении убытка при реализации доли организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца реализацию объекта недвижимости (производственного здания, учтенного организацией в составе объектов основных средств) с убытком?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае в результате реализации здания образовался убыток в размере 8 712 000 руб. (40 560 000 руб. - 6 760 000 руб. - (48 000 000 руб. - 5 488 000 руб.)). Убыток для целей налогообложения прибыли подлежит учету в особом порядке, установленном п. 3 ст. 268 НК РФ. Данный порядок заключается в том, что образовавшийся убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разность между сроком полезного использования и фактическим сроком использования до момента реализации (т.е. в течение оставшегося срока полезного использования здания с месяца, следующего за месяцем передачи здания).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае в результате реализации здания образовался убыток в размере 8 712 000 руб. (40 560 000 руб. - 6 760 000 руб. - (48 000 000 руб. - 5 488 000 руб.)). Убыток для целей налогообложения прибыли подлежит учету в особом порядке, установленном п. 3 ст. 268 НК РФ. Данный порядок заключается в том, что образовавшийся убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разность между сроком полезного использования и фактическим сроком использования до момента реализации (т.е. в течение оставшегося срока полезного использования здания с месяца, следующего за месяцем передачи здания).
Статья: Новые указания по заполнению статотчетности
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)По строке 01 показывается объем прибыли (убытка) до налогообложения, полученный организацией за отчетный период, то есть конечный финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации. Складывается из суммы финансового результата от продажи товаров, продукции, работ и услуг, основных средств, иного имущества, а также прочих доходов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Строка 01 соответствует показателю "Прибыль (убыток) до налогообложения за отчетный период" формы "Отчет о финансовых результатах".
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)По строке 01 показывается объем прибыли (убытка) до налогообложения, полученный организацией за отчетный период, то есть конечный финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации. Складывается из суммы финансового результата от продажи товаров, продукции, работ и услуг, основных средств, иного имущества, а также прочих доходов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Строка 01 соответствует показателю "Прибыль (убыток) до налогообложения за отчетный период" формы "Отчет о финансовых результатах".
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Между тем такой вывод финансистов, на наш взгляд, является спорным и влечет за собой высокие налоговые риски. Ведь имущество в рассматриваемой ситуации использовалось для осуществления некоммерческой деятельности, то есть деятельности, которая не направлена на получение дохода. Поэтому убытки от реализации такого имущества не отвечают критериям п. 1 ст. 252 НК РФ и, соответственно, не учитываются в целях налогообложения прибыли. В связи с этим позиция Минфина России по данному вопросу, отраженная в Письме от 07.10.2013 N 03-07-11/41428, является более справедливой.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Между тем такой вывод финансистов, на наш взгляд, является спорным и влечет за собой высокие налоговые риски. Ведь имущество в рассматриваемой ситуации использовалось для осуществления некоммерческой деятельности, то есть деятельности, которая не направлена на получение дохода. Поэтому убытки от реализации такого имущества не отвечают критериям п. 1 ст. 252 НК РФ и, соответственно, не учитываются в целях налогообложения прибыли. В связи с этим позиция Минфина России по данному вопросу, отраженная в Письме от 07.10.2013 N 03-07-11/41428, является более справедливой.
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации доли в уставном капитале организации частями.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-03-06/1/103288)Соответственно если сумма, определяемая исходя из цены приобретения доли в уставном капитале, расходов, связанных с ее приобретением и реализацией, и соответствующей величины вклада в имущество организации, превышает сумму дохода от реализации такой доли (в том числе части доли в уставном капитале организации), то для целей налогообложения прибыли организаций убыток от такой операции признается в размере отрицательной величины показателя, рассчитанного как разность между доходом от реализации доли и ценой приобретения такой доли с учетом расходов, связанных с ее приобретением и реализацией, но без учета соответствующей величины вклада в имущество организации.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-03-06/1/103288)Соответственно если сумма, определяемая исходя из цены приобретения доли в уставном капитале, расходов, связанных с ее приобретением и реализацией, и соответствующей величины вклада в имущество организации, превышает сумму дохода от реализации такой доли (в том числе части доли в уставном капитале организации), то для целей налогообложения прибыли организаций убыток от такой операции признается в размере отрицательной величины показателя, рассчитанного как разность между доходом от реализации доли и ценой приобретения такой доли с учетом расходов, связанных с ее приобретением и реализацией, но без учета соответствующей величины вклада в имущество организации.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос 2: Каков порядок отражения доходов и расходов от реализации данного оборудования в декларации по налогу на прибыль (убыток от реализации в Приложении 3 к листу 02)? Это реализация амортизируемого имущества или прочего имущества в налоговом учете? Если это реализация амортизируемого имущества, то убыток надо признавать равномерно на оставшийся срок полезного использования (60 - 24 (время эксплуатации) или 60 месяцев, учитывая, что оборудование не амортизировалось) или единовременно, в сентябре 2022 года?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос 2: Каков порядок отражения доходов и расходов от реализации данного оборудования в декларации по налогу на прибыль (убыток от реализации в Приложении 3 к листу 02)? Это реализация амортизируемого имущества или прочего имущества в налоговом учете? Если это реализация амортизируемого имущества, то убыток надо признавать равномерно на оставшийся срок полезного использования (60 - 24 (время эксплуатации) или 60 месяцев, учитывая, что оборудование не амортизировалось) или единовременно, в сентябре 2022 года?
Вопрос: Возможно ли отнесение объектов жилого фонда к амортизируемому имуществу? Применима ли к ним амортизационная премия? Будет ли учитываться остаточная стоимость объектов при определении долей прибыли, приходящихся на обособленные подразделения? Должна ли организация применять к этим объектам положения ст. 275.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Возможно ли отнесение организацией объектов жилого фонда для размещения релоцированных либо командированных работников для постоянного или временного проживания в субъекте по месту нахождения организации к амортизируемому имуществу? Применима ли к первоначальной стоимости указанных объектов амортизационная премия? Будет ли учитываться остаточная стоимость объектов при определении долей прибыли, приходящихся на обособленные подразделения, в порядке п. 2 ст. 288 НК РФ? Должна ли организация применять к этим объектам положения ст. 275.1 НК РФ? Учитывая, что от использования объектов для размещения работников не предполагается получение доходов, вправе ли организация учитывать расходы на амортизацию и содержание объектов, убыток от реализации или иного выбытия объектов при исчислении основной налоговой базы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Возможно ли отнесение организацией объектов жилого фонда для размещения релоцированных либо командированных работников для постоянного или временного проживания в субъекте по месту нахождения организации к амортизируемому имуществу? Применима ли к первоначальной стоимости указанных объектов амортизационная премия? Будет ли учитываться остаточная стоимость объектов при определении долей прибыли, приходящихся на обособленные подразделения, в порядке п. 2 ст. 288 НК РФ? Должна ли организация применять к этим объектам положения ст. 275.1 НК РФ? Учитывая, что от использования объектов для размещения работников не предполагается получение доходов, вправе ли организация учитывать расходы на амортизацию и содержание объектов, убыток от реализации или иного выбытия объектов при исчислении основной налоговой базы по налогу на прибыль?
Готовое решение: В каком порядке исчисляется налог на прибыль при реализации недвижимого имущества через агента
(КонсультантПлюс, 2025)В каком порядке исчисляется налог на прибыль при реализации недвижимого имущества через агента
(КонсультантПлюс, 2025)В каком порядке исчисляется налог на прибыль при реализации недвижимого имущества через агента
Статья: Порядок учета амортизационной премии
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами для целей налога на прибыль организаций признается убытком (Письмо Минфина России от 23.12.2014 N 03-03-06/1/66590).
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами для целей налога на прибыль организаций признается убытком (Письмо Минфина России от 23.12.2014 N 03-03-06/1/66590).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение, введение в эксплуатацию и продажу с убытком в течение одного месяца оборудования, приобретенного для не облагаемой НДС деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае оборудование, приобретенное для не облагаемых НДС операций и введенное в эксплуатацию, продано с убытком в 380 000 руб. ((580 000 руб. - 0 руб.) - 960 000 руб.). Полученный убыток учитывается для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 268 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае оборудование, приобретенное для не облагаемых НДС операций и введенное в эксплуатацию, продано с убытком в 380 000 руб. ((580 000 руб. - 0 руб.) - 960 000 руб.). Полученный убыток учитывается для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 268 НК РФ.