Продажа имущества с убытком налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа имущества с убытком налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.2. Можно ли учесть расходы и убыток при реализации прочего имущества, если не сохранились первичные документы, подтверждающие расходы?
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации). Продавец2.1. Налог на прибыль при реализации амортизируемого имущества (основного средства) с убытком
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2023 г."
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)Однако данный довод банка подлежит проверке судом при рассмотрении обособленного спора по заявлению компании о включении в реестр требований кредиторов убытков и неустойки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)Однако данный довод банка подлежит проверке судом при рассмотрении обособленного спора по заявлению компании о включении в реестр требований кредиторов убытков и неустойки.
"Обзор судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)В связи с продажей предмета лизинга лизингодатель включил выручку от реализации в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и по окончании отчетного (налогового) периода уплатил исчисленные налоги в бюджет. Впоследствии лизингодатель обратился в арбитражный суд с иском, в котором просил взыскать с лизингополучателя сальдированный результат исполнения договора. При расчете сальдо встречных предоставлений из выручки от продажи имущества лизинговая компания, помимо прочего, вычла суммы начисленных при продаже предмета лизинга налогов, квалифицировав их как убытки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)В связи с продажей предмета лизинга лизингодатель включил выручку от реализации в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и по окончании отчетного (налогового) периода уплатил исчисленные налоги в бюджет. Впоследствии лизингодатель обратился в арбитражный суд с иском, в котором просил взыскать с лизингополучателя сальдированный результат исполнения договора. При расчете сальдо встречных предоставлений из выручки от продажи имущества лизинговая компания, помимо прочего, вычла суммы начисленных при продаже предмета лизинга налогов, квалифицировав их как убытки.
Вопрос: Признается ли возмездное принудительное изъятие имущества для государственных нужд реализацией для целей НДС? Подлежат ли восстановлению ранее правомерно принятые суммы НДС к вычету? Облагаются ли суммы возмещения налогом на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, передача организацией на возмездной основе (за компенсацию) права собственности на изъятое для государственных (или муниципальных) нужд имущество налогоплательщика в целях налогообложения налогом на прибыль признается реализацией, а сумма компенсации - доходом от реализации.
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, передача организацией на возмездной основе (за компенсацию) права собственности на изъятое для государственных (или муниципальных) нужд имущество налогоплательщика в целях налогообложения налогом на прибыль признается реализацией, а сумма компенсации - доходом от реализации.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль вклада в виде денежных средств в имущество организации при определении убытка при реализации доли организации.
(Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-03-06/1/2084)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль вклада в виде денежных средств в имущество организации при определении убытка при реализации доли организации.
(Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-03-06/1/2084)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль вклада в виде денежных средств в имущество организации при определении убытка при реализации доли организации.
Вопрос: О налоге на прибыль в случае оставления предмета ипотеки залогодержателем (банком) за собой и его дальнейшей реализации.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-03-06/2/61920)Таким образом, если в дальнейшем банк реализует принятый на баланс предмет залога (ипотеки), отрицательная разница между ценой приобретения такого имущества и выручкой от его реализации признается для целей налогообложения убытком, который учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общем порядке.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-03-06/2/61920)Таким образом, если в дальнейшем банк реализует принятый на баланс предмет залога (ипотеки), отрицательная разница между ценой приобретения такого имущества и выручкой от его реализации признается для целей налогообложения убытком, который учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общем порядке.
Статья: Внереализационные доходы в банкротстве: новый вызов практике
(Губайдулин Р.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Позиция суда: "В рассматриваемом случае перечисленные должнику в порядке исполнения судебного акта о взыскании убытков денежные средства подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п. 3 ст. 250 НК РФ), следовательно, имеют схожий порядок исчисления с налогом на прибыль организаций при реализации имущества, что позволяет применить позицию Конституционного Суда Российской Федерации к спорным правоотношениям".
(Губайдулин Р.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Позиция суда: "В рассматриваемом случае перечисленные должнику в порядке исполнения судебного акта о взыскании убытков денежные средства подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п. 3 ст. 250 НК РФ), следовательно, имеют схожий порядок исчисления с налогом на прибыль организаций при реализации имущества, что позволяет применить позицию Конституционного Суда Российской Федерации к спорным правоотношениям".
Статья: К вопросу о порядке очередности погашения налога на прибыль организаций от реализации имущества должника в процедуре конкурсного производства
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)Аргументы в пользу первой позиции приводит К.М. Волчков, полагая, что налоговые обязательства организации-должника, признанной банкротом, в обязательном порядке должны учитывать налог на прибыль <10>. Аргументируя свое мнение, исследователь говорит о том, что имущество организации-банкрота теоретически может быть реализовано по более высокой цене, которая в значительной мере может превышать балансовую стоимость. Сформированный таким образом доход направляется на удовлетворение требований кредиторов и на покрытие убытков прошлых лет. Таким образом, многие авторы полагают, что налог на прибыль будет возникать, поскольку вследствие продажи конкурсной массы будет сформирован налогооблагаемый доход. Вынуждены не согласиться с автором, поскольку такой подход содержит в себе множество изъянов. К примеру, имущество с учетом низкого спроса или невысокой ликвидности может быть реализовано с торгов по цене намного ниже балансовой стоимости. Более того, налог на прибыль от стоимости реализуемого имущества, напротив, уменьшает шансы удовлетворения требований кредиторов всех очередей, не говоря уже о возможностях направления высвободившихся денежных средств на покрытие убытков за прошедшие периоды времени.
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)Аргументы в пользу первой позиции приводит К.М. Волчков, полагая, что налоговые обязательства организации-должника, признанной банкротом, в обязательном порядке должны учитывать налог на прибыль <10>. Аргументируя свое мнение, исследователь говорит о том, что имущество организации-банкрота теоретически может быть реализовано по более высокой цене, которая в значительной мере может превышать балансовую стоимость. Сформированный таким образом доход направляется на удовлетворение требований кредиторов и на покрытие убытков прошлых лет. Таким образом, многие авторы полагают, что налог на прибыль будет возникать, поскольку вследствие продажи конкурсной массы будет сформирован налогооблагаемый доход. Вынуждены не согласиться с автором, поскольку такой подход содержит в себе множество изъянов. К примеру, имущество с учетом низкого спроса или невысокой ликвидности может быть реализовано с торгов по цене намного ниже балансовой стоимости. Более того, налог на прибыль от стоимости реализуемого имущества, напротив, уменьшает шансы удовлетворения требований кредиторов всех очередей, не говоря уже о возможностях направления высвободившихся денежных средств на покрытие убытков за прошедшие периоды времени.
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль по новой форме за I квартал 2026 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения иностранной организацией в налоговой декларации по налогу на прибыль убытка от реализации основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения иностранной организацией в налоговой декларации по налогу на прибыль убытка от реализации основного средства
Вопрос: Как в налоговом учете отразить расходы на проведение оценки автомобиля для продажи?
(Консультация эксперта, 2025)Прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества определяется как разница между выручкой от реализации и остаточной стоимостью имущества с учетом расходов на его реализацию (пп. 1, 3 п. 1, п. 3 ст. 268 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества определяется как разница между выручкой от реализации и остаточной стоимостью имущества с учетом расходов на его реализацию (пп. 1, 3 п. 1, п. 3 ст. 268 НК РФ).
Статья: Новые указания по заполнению статотчетности
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)По строке 01 показывается объем прибыли (убытка) до налогообложения, полученный организацией за отчетный период, то есть конечный финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации. Складывается из суммы финансового результата от продажи товаров, продукции, работ и услуг, основных средств, иного имущества, а также прочих доходов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Строка 01 соответствует показателю "Прибыль (убыток) до налогообложения за отчетный период" формы "Отчет о финансовых результатах".
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)По строке 01 показывается объем прибыли (убытка) до налогообложения, полученный организацией за отчетный период, то есть конечный финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации. Складывается из суммы финансового результата от продажи товаров, продукции, работ и услуг, основных средств, иного имущества, а также прочих доходов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Строка 01 соответствует показателю "Прибыль (убыток) до налогообложения за отчетный период" формы "Отчет о финансовых результатах".
Вопрос: О признании задолженности гражданина-банкрота безнадежной для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/2/102658)Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 статьи 213.28 Закона N 127-ФЗ, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/2/102658)Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 статьи 213.28 Закона N 127-ФЗ, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.