Продажа имущества с торгов НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа имущества с торгов НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При продаже имущества предприятия-банкрота организатор торгов удержал и перечислил в бюджет сумму НДС. Поскольку общество находилось на УСН, оно посчитало удержанную сумму НДС неосновательным обогащением организатора торгов (Росимущества) и налогового органа солидарно. В своем письме в адрес Росимущества общество потребовало вернуть ему сумму удержанного при продаже имущества налога. Росимущество сообщило обществу, что в заявке судебного пристава-исполнителя на торги и постановлении судебного пристава-исполнителя о передаче арестованного имущества на торги стоимость подлежащего реализации имущества была указана без НДС, а предоставленный службой судебных приставов для организации торгов пакет документов не содержал сведений, подтверждающих применение должником УСН. Суд отказал в удовлетворении требования общества, указав, что выставление суммы НДС при реализации на торгах имущества не нарушает права общества, поскольку исчисление данного налога произведено сверх рыночной стоимости имущества, в связи с чем увеличение начальной цены продажи принадлежащего обществу имущества на сумму НДС не причинило последнему убытки. Общество вправе было рассчитывать лишь на ту часть цены реализуемого имущества, которую составляла собственно стоимость имущества без учета НДС, увеличенная в процессе торгов, как если бы имущество изначально было выставлено на реализацию по цене, определенной без НДС. Общество не обосновало, каким образом увеличение организатором торгов цены реализации имущества на сумму НДС и уплата налога фактически за счет покупателя имущества нарушили права и законные интересы общества, с учетом того что сумма НДС не подлежала распределению и не могла быть перечислена обществу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При продаже имущества предприятия-банкрота организатор торгов удержал и перечислил в бюджет сумму НДС. Поскольку общество находилось на УСН, оно посчитало удержанную сумму НДС неосновательным обогащением организатора торгов (Росимущества) и налогового органа солидарно. В своем письме в адрес Росимущества общество потребовало вернуть ему сумму удержанного при продаже имущества налога. Росимущество сообщило обществу, что в заявке судебного пристава-исполнителя на торги и постановлении судебного пристава-исполнителя о передаче арестованного имущества на торги стоимость подлежащего реализации имущества была указана без НДС, а предоставленный службой судебных приставов для организации торгов пакет документов не содержал сведений, подтверждающих применение должником УСН. Суд отказал в удовлетворении требования общества, указав, что выставление суммы НДС при реализации на торгах имущества не нарушает права общества, поскольку исчисление данного налога произведено сверх рыночной стоимости имущества, в связи с чем увеличение начальной цены продажи принадлежащего обществу имущества на сумму НДС не причинило последнему убытки. Общество вправе было рассчитывать лишь на ту часть цены реализуемого имущества, которую составляла собственно стоимость имущества без учета НДС, увеличенная в процессе торгов, как если бы имущество изначально было выставлено на реализацию по цене, определенной без НДС. Общество не обосновало, каким образом увеличение организатором торгов цены реализации имущества на сумму НДС и уплата налога фактически за счет покупателя имущества нарушили права и законные интересы общества, с учетом того что сумма НДС не подлежала распределению и не могла быть перечислена обществу.
Позиции судов по спорным вопросам. Арбитражный процесс: Ответственность судебных приставов при исполнении постановлений арбитражного суда
(КонсультантПлюс, 2025)На основании произведенной оценки... подготовлен отчет... согласно которому рыночная стоимость вышеуказанного транспортного средства по состоянию на 17.09.2021 составила 190000 руб. без учета налога на добавленную стоимость.
(КонсультантПлюс, 2025)На основании произведенной оценки... подготовлен отчет... согласно которому рыночная стоимость вышеуказанного транспортного средства по состоянию на 17.09.2021 составила 190000 руб. без учета налога на добавленную стоимость.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила определения порядка удовлетворения налоговых обязательств в банкротстве
(Тихонова В., Мухина А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)С одной стороны, имеются аргументы "за" признание такого требования текущим. В п. 6 Обзора судебной практики по участию налоговых органов в банкротных спорах <7> указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Обязанность по восстановлению НДС возникает в результате реализации имущества на торгах в ходе процедуры банкротства, что дает формальное основание полагать отнесение такой задолженности к разряду текущей <8>.
(Тихонова В., Мухина А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)С одной стороны, имеются аргументы "за" признание такого требования текущим. В п. 6 Обзора судебной практики по участию налоговых органов в банкротных спорах <7> указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Обязанность по восстановлению НДС возникает в результате реализации имущества на торгах в ходе процедуры банкротства, что дает формальное основание полагать отнесение такой задолженности к разряду текущей <8>.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Имеет ли арендодатель, удерживающий имущество арендатора, преимущественное перед залоговым кредитором право обратить взыскание на это имущество для погашения задолженности по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)В последующем решением Третейского суда при Автономной некоммерческой организации "Центр Третейского разбирательства" от 02.04.2013 по делу N Т-15-12-1009 (резолютивная часть решения от 23.03.2013) на имущество, являющееся предметом ипотеки, обращено взыскание с установлением способа реализации заложенного недвижимого имущества путем продажи с публичных торгов, с установлением начальной продажной цены, равной восьмидесяти процентам рыночной стоимости имущества, в размере 4 288 000 руб. с учетом НДС. Определением Фрунзенского районного суда города Владивостока от 20.06.2013 удовлетворено заявление ОАО "Сбербанк России" о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решения третейского суда, в том числе в части обращения взыскания на спорное заложенное недвижимое имущество путем продажи с публичных торгов с установлением начальной продажной цены обращаемого ко взысканию недвижимого имущества, равной 4 288 000 руб. с учетом НДС.
Имеет ли арендодатель, удерживающий имущество арендатора, преимущественное перед залоговым кредитором право обратить взыскание на это имущество для погашения задолженности по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)В последующем решением Третейского суда при Автономной некоммерческой организации "Центр Третейского разбирательства" от 02.04.2013 по делу N Т-15-12-1009 (резолютивная часть решения от 23.03.2013) на имущество, являющееся предметом ипотеки, обращено взыскание с установлением способа реализации заложенного недвижимого имущества путем продажи с публичных торгов, с установлением начальной продажной цены, равной восьмидесяти процентам рыночной стоимости имущества, в размере 4 288 000 руб. с учетом НДС. Определением Фрунзенского районного суда города Владивостока от 20.06.2013 удовлетворено заявление ОАО "Сбербанк России" о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решения третейского суда, в том числе в части обращения взыскания на спорное заложенное недвижимое имущество путем продажи с публичных торгов с установлением начальной продажной цены обращаемого ко взысканию недвижимого имущества, равной 4 288 000 руб. с учетом НДС.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели (пункт 1 статьи 143 НК РФ). Физические лица, не обладающие статусом индивидуального предпринимателя, плательщиками данного налога не признаются. Как следует из положений статьи 216 Закона о банкротстве, с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и открытии конкурсного производства утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Это обстоятельство влечет соответствующие налоговые последствия. Утратив статус индивидуального предпринимателя, должник перестает быть плательщиком налога на добавленную стоимость, поэтому операции, совершаемые конкурсным управляющим или организатором торгов, по реализации его имущества в ходе конкурсного производства не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели (пункт 1 статьи 143 НК РФ). Физические лица, не обладающие статусом индивидуального предпринимателя, плательщиками данного налога не признаются. Как следует из положений статьи 216 Закона о банкротстве, с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и открытии конкурсного производства утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Это обстоятельство влечет соответствующие налоговые последствия. Утратив статус индивидуального предпринимателя, должник перестает быть плательщиком налога на добавленную стоимость, поэтому операции, совершаемые конкурсным управляющим или организатором торгов, по реализации его имущества в ходе конкурсного производства не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)Как следует из обжалуемых судебных постановлений, решением районного суда от 10 июня 2010 г., вступившим в законную силу 24 августа 2010 г., были удовлетворены исковые требования банка к Т., обращено взыскание на недвижимое имущество ответчика по договору об ипотеке, заключенному между банком и Т., - земельный участок путем продажи с публичных торгов. Решением суда установлена начальная продажная цена данного земельного участка при его реализации - 92 400 000 рублей без учета НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)Как следует из обжалуемых судебных постановлений, решением районного суда от 10 июня 2010 г., вступившим в законную силу 24 августа 2010 г., были удовлетворены исковые требования банка к Т., обращено взыскание на недвижимое имущество ответчика по договору об ипотеке, заключенному между банком и Т., - земельный участок путем продажи с публичных торгов. Решением суда установлена начальная продажная цена данного земельного участка при его реализации - 92 400 000 рублей без учета НДС.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)В Федеральном законе от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" предусматривается возможность применения такой меры, направленной на удовлетворение требований конкурсных кредиторов, как продажа предприятия; как правило, продажа предприятия возможна в период действия процедур внешнего управления и конкурсного производства, она осуществляется путем проведения публичных торгов в форме аукциона (ст. 110 и п. 6 ст. 139) <1>. При продаже предприятия в целом как единого имущественного комплекса выплачивается налог на добавленную стоимость (НДС), сумма которого присоединяется к цене предприятия, согласованной сторонами. Но, согласно п. 1 ст. 158 Налогового кодекса РФ, налоговая база для расчета НДС определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия: основные средства, нематериальные активы, прочие виды имущества производственного и непроизводственного назначения, сумма дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции активов баланса предприятия. Причем налоговая база рассчитывается по балансовой стоимости соответствующих объектов с применением поправочных коэффициентов: понижающего, если какой-либо объект оценивается по договору продажи предприятия выше его балансовой стоимости; повышающего, если какой-либо объект оценивается по договору продажи предприятия ниже его балансовой стоимости. Сумма НДС при продаже предприятия рассчитывается по расчетной налоговой ставке в размере 15,25% от налоговой базы.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)В Федеральном законе от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" предусматривается возможность применения такой меры, направленной на удовлетворение требований конкурсных кредиторов, как продажа предприятия; как правило, продажа предприятия возможна в период действия процедур внешнего управления и конкурсного производства, она осуществляется путем проведения публичных торгов в форме аукциона (ст. 110 и п. 6 ст. 139) <1>. При продаже предприятия в целом как единого имущественного комплекса выплачивается налог на добавленную стоимость (НДС), сумма которого присоединяется к цене предприятия, согласованной сторонами. Но, согласно п. 1 ст. 158 Налогового кодекса РФ, налоговая база для расчета НДС определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия: основные средства, нематериальные активы, прочие виды имущества производственного и непроизводственного назначения, сумма дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции активов баланса предприятия. Причем налоговая база рассчитывается по балансовой стоимости соответствующих объектов с применением поправочных коэффициентов: понижающего, если какой-либо объект оценивается по договору продажи предприятия выше его балансовой стоимости; повышающего, если какой-либо объект оценивается по договору продажи предприятия ниже его балансовой стоимости. Сумма НДС при продаже предприятия рассчитывается по расчетной налоговой ставке в размере 15,25% от налоговой базы.
Вопрос: Банк реализует автомобили, полученные от физических лиц в качестве залога (автомобили зарегистрированы на указанных физлиц). Как должен быть оформлен счет-фактура (графы 4, 5, 7, 8, 9)? Какой код операции следует указывать в графе 2 книги продаж?
(Консультация эксперта, 2025)Из Письма Минфина России от 01.11.2024 N 03-07-15/107733 следует: банк, получивший право собственности на заложенный физическим лицом автомобиль после объявления повторных торгов этого движимого имущества несостоявшимися и в дальнейшем реализующий указанный автомобиль в целях удовлетворения требований банка по не исполненному физическим лицом обязательству по возврату автокредита, вправе при реализации данного автомобиля определять налоговую базу по НДС в порядке, предусмотренном п. 5.1 ст. 154 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Из Письма Минфина России от 01.11.2024 N 03-07-15/107733 следует: банк, получивший право собственности на заложенный физическим лицом автомобиль после объявления повторных торгов этого движимого имущества несостоявшимися и в дальнейшем реализующий указанный автомобиль в целях удовлетворения требований банка по не исполненному физическим лицом обязательству по возврату автокредита, вправе при реализации данного автомобиля определять налоговую базу по НДС в порядке, предусмотренном п. 5.1 ст. 154 НК РФ.
Статья: Хозяйственный и производственный инвентарь
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)На основании первичного документа продавца (М-11, ТОРГ-12 и пр.) и подписи материально ответственного лица организации о получении ценностей, а также счета-фактуры продавца бухгалтерия оприходует полученное имущество записями:
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)На основании первичного документа продавца (М-11, ТОРГ-12 и пр.) и подписи материально ответственного лица организации о получении ценностей, а также счета-фактуры продавца бухгалтерия оприходует полученное имущество записями:
Статья: Новый порядок погашения налогов от продажи залога: что учесть банку сейчас, чтобы больше получить потом
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Согласно положениям НК РФ, если должник-банкрот продолжает использовать имущество (например, сдавать в аренду) или реализует имущество с торгов, то он должен восстановить сумму НДС по ранее полученным вычетам (подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 170 НК РФ) <14>.
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Согласно положениям НК РФ, если должник-банкрот продолжает использовать имущество (например, сдавать в аренду) или реализует имущество с торгов, то он должен восстановить сумму НДС по ранее полученным вычетам (подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 170 НК РФ) <14>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Уплачивает ли НДС собственник имущества, которое реализуется по решению не суда, а иного уполномоченного органа
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что специализированная организация, реализовавшая имущество налогоплательщика с торгов в порядке исполнительного производства на основании решения налогового органа, не имеет статуса налогового агента. Таким образом, предприятие, имущество которого было реализовано на торгах не по решению суда, должно самостоятельно исчислить и уплатить НДС. Но, поскольку в счет задолженности предприятия данная организация перечислила НДС в бюджет, у предприятия не возникло обязанности повторно исчислить и уплатить налог.
Уплачивает ли НДС собственник имущества, которое реализуется по решению не суда, а иного уполномоченного органа
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что специализированная организация, реализовавшая имущество налогоплательщика с торгов в порядке исполнительного производства на основании решения налогового органа, не имеет статуса налогового агента. Таким образом, предприятие, имущество которого было реализовано на торгах не по решению суда, должно самостоятельно исчислить и уплатить НДС. Но, поскольку в счет задолженности предприятия данная организация перечислила НДС в бюджет, у предприятия не возникло обязанности повторно исчислить и уплатить налог.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(-) 2. По мнению общества, организатор торгов не вправе был удерживать и перечислять в бюджет 20% от итоговой суммы, поступившей организатору торгов в результате реализации принадлежащего обществу имущества, поскольку оно находится на УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(-) 2. По мнению общества, организатор торгов не вправе был удерживать и перечислять в бюджет 20% от итоговой суммы, поступившей организатору торгов в результате реализации принадлежащего обществу имущества, поскольку оно находится на УСН.
Статья: Спорные вопросы распределения выручки от реализации заложенного имущества в процедурах банкротства
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 2)Обозначенная проблема обостряется при ситуациях, когда размер расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализацию его на торгах (в составе которых в настоящее время учитывается не только текущая задолженность по НДС, но и имущественные налоги и страховые взносы в государственные фонды) равен или превышает размер денежных средств, поступивших от реализации предмета залога. В частности, такая ситуация может возникать в случаях, когда залоговое имущество должника продано на публичных торгах с существенным дисконтом от начальной цены, при этом сами торги проведены в "глубокой стадии" процедуры конкурсного производства.
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 2)Обозначенная проблема обостряется при ситуациях, когда размер расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализацию его на торгах (в составе которых в настоящее время учитывается не только текущая задолженность по НДС, но и имущественные налоги и страховые взносы в государственные фонды) равен или превышает размер денежных средств, поступивших от реализации предмета залога. В частности, такая ситуация может возникать в случаях, когда залоговое имущество должника продано на публичных торгах с существенным дисконтом от начальной цены, при этом сами торги проведены в "глубокой стадии" процедуры конкурсного производства.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, указав, что в рамках процедуры банкротства налогоплательщика было реализовано имущество - объект незавершенного строительства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, указав, что в рамках процедуры банкротства налогоплательщика было реализовано имущество - объект незавершенного строительства.
Статья: Обзор ВС РФ по банкротным спорам за 2024 год: 9 важных позиций для судов и кредиторов
(Кравченко А., Елисеев К.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Суть дела следующая. Общество построило транспортную развязку, НДС от расходов на создание объекта был предъявлен к вычету. Позднее в отношении общества вводится процедура конкурсного производства, построенный объект попадает в конкурсную массу и реализуется на публичных торгах.
(Кравченко А., Елисеев К.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Суть дела следующая. Общество построило транспортную развязку, НДС от расходов на создание объекта был предъявлен к вычету. Позднее в отношении общества вводится процедура конкурсного производства, построенный объект попадает в конкурсную массу и реализуется на публичных торгах.