Продажа имущества с торгов НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа имущества с торгов НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При продаже имущества предприятия-банкрота организатор торгов удержал и перечислил в бюджет сумму НДС. Поскольку общество находилось на УСН, оно посчитало удержанную сумму НДС неосновательным обогащением организатора торгов (Росимущества) и налогового органа солидарно. В своем письме в адрес Росимущества общество потребовало вернуть ему сумму удержанного при продаже имущества налога. Росимущество сообщило обществу, что в заявке судебного пристава-исполнителя на торги и постановлении судебного пристава-исполнителя о передаче арестованного имущества на торги стоимость подлежащего реализации имущества была указана без НДС, а предоставленный службой судебных приставов для организации торгов пакет документов не содержал сведений, подтверждающих применение должником УСН. Суд отказал в удовлетворении требования общества, указав, что выставление суммы НДС при реализации на торгах имущества не нарушает права общества, поскольку исчисление данного налога произведено сверх рыночной стоимости имущества, в связи с чем увеличение начальной цены продажи принадлежащего обществу имущества на сумму НДС не причинило последнему убытки. Общество вправе было рассчитывать лишь на ту часть цены реализуемого имущества, которую составляла собственно стоимость имущества без учета НДС, увеличенная в процессе торгов, как если бы имущество изначально было выставлено на реализацию по цене, определенной без НДС. Общество не обосновало, каким образом увеличение организатором торгов цены реализации имущества на сумму НДС и уплата налога фактически за счет покупателя имущества нарушили права и законные интересы общества, с учетом того что сумма НДС не подлежала распределению и не могла быть перечислена обществу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При продаже имущества предприятия-банкрота организатор торгов удержал и перечислил в бюджет сумму НДС. Поскольку общество находилось на УСН, оно посчитало удержанную сумму НДС неосновательным обогащением организатора торгов (Росимущества) и налогового органа солидарно. В своем письме в адрес Росимущества общество потребовало вернуть ему сумму удержанного при продаже имущества налога. Росимущество сообщило обществу, что в заявке судебного пристава-исполнителя на торги и постановлении судебного пристава-исполнителя о передаче арестованного имущества на торги стоимость подлежащего реализации имущества была указана без НДС, а предоставленный службой судебных приставов для организации торгов пакет документов не содержал сведений, подтверждающих применение должником УСН. Суд отказал в удовлетворении требования общества, указав, что выставление суммы НДС при реализации на торгах имущества не нарушает права общества, поскольку исчисление данного налога произведено сверх рыночной стоимости имущества, в связи с чем увеличение начальной цены продажи принадлежащего обществу имущества на сумму НДС не причинило последнему убытки. Общество вправе было рассчитывать лишь на ту часть цены реализуемого имущества, которую составляла собственно стоимость имущества без учета НДС, увеличенная в процессе торгов, как если бы имущество изначально было выставлено на реализацию по цене, определенной без НДС. Общество не обосновало, каким образом увеличение организатором торгов цены реализации имущества на сумму НДС и уплата налога фактически за счет покупателя имущества нарушили права и законные интересы общества, с учетом того что сумма НДС не подлежала распределению и не могла быть перечислена обществу.
Позиции судов по спорным вопросам. Арбитражный процесс: Ответственность судебных приставов при исполнении постановлений арбитражного суда
(КонсультантПлюс, 2026)На основании произведенной оценки... подготовлен отчет... согласно которому рыночная стоимость вышеуказанного транспортного средства по состоянию на 17.09.2021 составила 190000 руб. без учета налога на добавленную стоимость.
(КонсультантПлюс, 2026)На основании произведенной оценки... подготовлен отчет... согласно которому рыночная стоимость вышеуказанного транспортного средства по состоянию на 17.09.2021 составила 190000 руб. без учета налога на добавленную стоимость.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила определения порядка удовлетворения налоговых обязательств в банкротстве
(Тихонова В., Мухина А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)С одной стороны, имеются аргументы "за" признание такого требования текущим. В п. 6 Обзора судебной практики по участию налоговых органов в банкротных спорах <7> указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Обязанность по восстановлению НДС возникает в результате реализации имущества на торгах в ходе процедуры банкротства, что дает формальное основание полагать отнесение такой задолженности к разряду текущей <8>.
(Тихонова В., Мухина А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)С одной стороны, имеются аргументы "за" признание такого требования текущим. В п. 6 Обзора судебной практики по участию налоговых органов в банкротных спорах <7> указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Обязанность по восстановлению НДС возникает в результате реализации имущества на торгах в ходе процедуры банкротства, что дает формальное основание полагать отнесение такой задолженности к разряду текущей <8>.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Имеет ли арендодатель, удерживающий имущество арендатора, преимущественное перед залоговым кредитором право обратить взыскание на это имущество для погашения задолженности по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)В последующем решением Третейского суда при Автономной некоммерческой организации "Центр Третейского разбирательства" от 02.04.2013 по делу N Т-15-12-1009 (резолютивная часть решения от 23.03.2013) на имущество, являющееся предметом ипотеки, обращено взыскание с установлением способа реализации заложенного недвижимого имущества путем продажи с публичных торгов, с установлением начальной продажной цены, равной восьмидесяти процентам рыночной стоимости имущества, в размере 4 288 000 руб. с учетом НДС. Определением Фрунзенского районного суда города Владивостока от 20.06.2013 удовлетворено заявление ОАО "Сбербанк России" о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решения третейского суда, в том числе в части обращения взыскания на спорное заложенное недвижимое имущество путем продажи с публичных торгов с установлением начальной продажной цены обращаемого ко взысканию недвижимого имущества, равной 4 288 000 руб. с учетом НДС.
Имеет ли арендодатель, удерживающий имущество арендатора, преимущественное перед залоговым кредитором право обратить взыскание на это имущество для погашения задолженности по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)В последующем решением Третейского суда при Автономной некоммерческой организации "Центр Третейского разбирательства" от 02.04.2013 по делу N Т-15-12-1009 (резолютивная часть решения от 23.03.2013) на имущество, являющееся предметом ипотеки, обращено взыскание с установлением способа реализации заложенного недвижимого имущества путем продажи с публичных торгов, с установлением начальной продажной цены, равной восьмидесяти процентам рыночной стоимости имущества, в размере 4 288 000 руб. с учетом НДС. Определением Фрунзенского районного суда города Владивостока от 20.06.2013 удовлетворено заявление ОАО "Сбербанк России" о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решения третейского суда, в том числе в части обращения взыскания на спорное заложенное недвижимое имущество путем продажи с публичных торгов с установлением начальной продажной цены обращаемого ко взысканию недвижимого имущества, равной 4 288 000 руб. с учетом НДС.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)Как следует из обжалуемых судебных постановлений, решением районного суда от 10 июня 2010 г., вступившим в законную силу 24 августа 2010 г., были удовлетворены исковые требования банка к Т., обращено взыскание на недвижимое имущество ответчика по договору об ипотеке, заключенному между банком и Т., - земельный участок путем продажи с публичных торгов. Решением суда установлена начальная продажная цена данного земельного участка при его реализации - 92 400 000 рублей без учета НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)Как следует из обжалуемых судебных постановлений, решением районного суда от 10 июня 2010 г., вступившим в законную силу 24 августа 2010 г., были удовлетворены исковые требования банка к Т., обращено взыскание на недвижимое имущество ответчика по договору об ипотеке, заключенному между банком и Т., - земельный участок путем продажи с публичных торгов. Решением суда установлена начальная продажная цена данного земельного участка при его реализации - 92 400 000 рублей без учета НДС.
Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2016 N 2561-О
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"Решением от 12 января 2015 года, оставленным без изменения судами апелляционной и кассационной инстанций, Арбитражный суд Алтайского края отказал ООО "Алтай-фито" в признании недействительным решения Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю в части отказа в возмещении налога на добавленную стоимость, согласившись с налоговым органом в том, что передача должником кредитору в процедуре банкротства заложенного имущества, не реализованного путем продажи с публичных торгов, не образует объекта обложения налогом на добавленную стоимость, а получатель имущества не имеет права на соответствующий налоговый вычет.
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"Решением от 12 января 2015 года, оставленным без изменения судами апелляционной и кассационной инстанций, Арбитражный суд Алтайского края отказал ООО "Алтай-фито" в признании недействительным решения Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю в части отказа в возмещении налога на добавленную стоимость, согласившись с налоговым органом в том, что передача должником кредитору в процедуре банкротства заложенного имущества, не реализованного путем продажи с публичных торгов, не образует объекта обложения налогом на добавленную стоимость, а получатель имущества не имеет права на соответствующий налоговый вычет.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, указав, что в рамках процедуры банкротства налогоплательщика было реализовано имущество - объект незавершенного строительства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, указав, что в рамках процедуры банкротства налогоплательщика было реализовано имущество - объект незавершенного строительства.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Порядок уплаты НДС в торговых отношениях государств - членов Евразийского экономического союза определяется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющимся приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Порядок уплаты НДС в торговых отношениях государств - членов Евразийского экономического союза определяется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющимся приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.
Статья: Хозяйственный и производственный инвентарь
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)На основании первичного документа продавца (М-11, ТОРГ-12 и пр.) и подписи материально ответственного лица организации о получении ценностей, а также счета-фактуры продавца бухгалтерия оприходует полученное имущество записями:
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)На основании первичного документа продавца (М-11, ТОРГ-12 и пр.) и подписи материально ответственного лица организации о получении ценностей, а также счета-фактуры продавца бухгалтерия оприходует полученное имущество записями:
Статья: Новый порядок погашения налогов от продажи залога: что учесть банку сейчас, чтобы больше получить потом
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Согласно положениям НК РФ, если должник-банкрот продолжает использовать имущество (например, сдавать в аренду) или реализует имущество с торгов, то он должен восстановить сумму НДС по ранее полученным вычетам (подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 170 НК РФ) <14>.
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Согласно положениям НК РФ, если должник-банкрот продолжает использовать имущество (например, сдавать в аренду) или реализует имущество с торгов, то он должен восстановить сумму НДС по ранее полученным вычетам (подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 170 НК РФ) <14>.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации банком автомобиля, приобретенного у физлица в порядке обращения взыскания на предмет залога в рамках автокредита.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-07-15/107733)Принимая во внимание указанные разъяснения, банк, получивший право собственности на заложенный физическим лицом автомобиль после объявления повторных торгов этого движимого имущества несостоявшимися и в дальнейшем реализующий указанный автомобиль в целях удовлетворения требований банка по неисполненному физическим лицом обязательству по возврату автокредита, вправе при реализации данного автомобиля определять налоговую базу по НДС в порядке, предусмотренном вышеуказанным пунктом 5.1 статьи 154 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-07-15/107733)Принимая во внимание указанные разъяснения, банк, получивший право собственности на заложенный физическим лицом автомобиль после объявления повторных торгов этого движимого имущества несостоявшимися и в дальнейшем реализующий указанный автомобиль в целях удовлетворения требований банка по неисполненному физическим лицом обязательству по возврату автокредита, вправе при реализации данного автомобиля определять налоговую базу по НДС в порядке, предусмотренном вышеуказанным пунктом 5.1 статьи 154 Кодекса.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(-) 2. По мнению общества, организатор торгов не вправе был удерживать и перечислять в бюджет 20% от итоговой суммы, поступившей организатору торгов в результате реализации принадлежащего обществу имущества, поскольку оно находится на УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(-) 2. По мнению общества, организатор торгов не вправе был удерживать и перечислять в бюджет 20% от итоговой суммы, поступившей организатору торгов в результате реализации принадлежащего обществу имущества, поскольку оно находится на УСН.
Статья: Налог на конкурсную массу: кто и когда заплатит
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Дебаты о том, кто должен уплачивать налог от реализации имущества должника, велись еще в ВАС РФ со времен НДС. Так, в деле "Русь-банка" ВАС РФ признал незаконными действия управляющего, удержавшего и уплатившего налог от реализации заложенного имущества <19>. При разрешении дела "Аванд Капитала" по существу ВС РФ постарался дать разъяснения <20>: арбитражный управляющий по итогам торгов составляет и подает декларацию по налогу на прибыль, вносит в реестр требований кредиторов запись об установлении требования налогового органа, а также резервирует денежные средства в соответствии с п. 6 ст. 142 Закона о банкротстве. Эти разъяснения имеют технический и абсолютно утилитарный характер - они не затрагивают (вероятно, намеренно) сущностных проблем. Первая и самая малая из них - это увеличение нагрузки на арбитражного управляющего, его риска и возможного размера ответственности, что потребует дополнительных издержек на процедуру банкротства.
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)Дебаты о том, кто должен уплачивать налог от реализации имущества должника, велись еще в ВАС РФ со времен НДС. Так, в деле "Русь-банка" ВАС РФ признал незаконными действия управляющего, удержавшего и уплатившего налог от реализации заложенного имущества <19>. При разрешении дела "Аванд Капитала" по существу ВС РФ постарался дать разъяснения <20>: арбитражный управляющий по итогам торгов составляет и подает декларацию по налогу на прибыль, вносит в реестр требований кредиторов запись об установлении требования налогового органа, а также резервирует денежные средства в соответствии с п. 6 ст. 142 Закона о банкротстве. Эти разъяснения имеют технический и абсолютно утилитарный характер - они не затрагивают (вероятно, намеренно) сущностных проблем. Первая и самая малая из них - это увеличение нагрузки на арбитражного управляющего, его риска и возможного размера ответственности, что потребует дополнительных издержек на процедуру банкротства.
Готовое решение: Как учесть операции по залогу имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Если заложенное имущество реализуется по решению суда, то обязанности плательщика НДС исполняет налоговый агент - уполномоченная проводить торги организация или ИП (п. 4 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если заложенное имущество реализуется по решению суда, то обязанности плательщика НДС исполняет налоговый агент - уполномоченная проводить торги организация или ИП (п. 4 ст. 161 НК РФ).
Готовое решение: Как у ИП на спецрежиме облагается продажа имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Если продажа происходит в рамках деятельности, по которой вы применяете ПСН (например, продаете в розницу товары через объекты с торговыми залами), то вы оплачиваете только стоимость патента. Дополнительно уплачивать другие налоги не нужно, так как ПСН освобождает от НДС и НДФЛ с доходов от "патентной" деятельности (п. п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если продажа происходит в рамках деятельности, по которой вы применяете ПСН (например, продаете в розницу товары через объекты с торговыми залами), то вы оплачиваете только стоимость патента. Дополнительно уплачивать другие налоги не нужно, так как ПСН освобождает от НДС и НДФЛ с доходов от "патентной" деятельности (п. п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ).
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)В Федеральном законе от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" предусматривается возможность применения такой меры, направленной на удовлетворение требований конкурсных кредиторов, как продажа предприятия; как правило, продажа предприятия возможна в период действия процедур внешнего управления и конкурсного производства, она осуществляется путем проведения публичных торгов в форме аукциона (ст. 110 и п. 6 ст. 139) <1>. При продаже предприятия в целом как единого имущественного комплекса выплачивается налог на добавленную стоимость (НДС), сумма которого присоединяется к цене предприятия, согласованной сторонами. Но, согласно п. 1 ст. 158 Налогового кодекса РФ, налоговая база для расчета НДС определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия: основные средства, нематериальные активы, прочие виды имущества производственного и непроизводственного назначения, сумма дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции активов баланса предприятия. Причем налоговая база рассчитывается по балансовой стоимости соответствующих объектов с применением поправочных коэффициентов: понижающего, если какой-либо объект оценивается по договору продажи предприятия выше его балансовой стоимости; повышающего, если какой-либо объект оценивается по договору продажи предприятия ниже его балансовой стоимости. Сумма НДС при продаже предприятия рассчитывается по расчетной налоговой ставке в размере 15,25% от налоговой базы.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)В Федеральном законе от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" предусматривается возможность применения такой меры, направленной на удовлетворение требований конкурсных кредиторов, как продажа предприятия; как правило, продажа предприятия возможна в период действия процедур внешнего управления и конкурсного производства, она осуществляется путем проведения публичных торгов в форме аукциона (ст. 110 и п. 6 ст. 139) <1>. При продаже предприятия в целом как единого имущественного комплекса выплачивается налог на добавленную стоимость (НДС), сумма которого присоединяется к цене предприятия, согласованной сторонами. Но, согласно п. 1 ст. 158 Налогового кодекса РФ, налоговая база для расчета НДС определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия: основные средства, нематериальные активы, прочие виды имущества производственного и непроизводственного назначения, сумма дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции активов баланса предприятия. Причем налоговая база рассчитывается по балансовой стоимости соответствующих объектов с применением поправочных коэффициентов: понижающего, если какой-либо объект оценивается по договору продажи предприятия выше его балансовой стоимости; повышающего, если какой-либо объект оценивается по договору продажи предприятия ниже его балансовой стоимости. Сумма НДС при продаже предприятия рассчитывается по расчетной налоговой ставке в размере 15,25% от налоговой базы.