Продажа имущества ранее используемого в предпринимательской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа имущества ранее используемого в предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2022 N 17АП-3955/2022(6)-АК по делу N А60-54328/2020
Требование: Об отмене определения о признании должника несостоятельным (банкротом).
Решение: Определение отменено.То обстоятельство, что Кочнев Д.А. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 27.07.2018, ранее занимался розничной торговлей, в связи с чем отсутствовал экономический интерес такого контрагента в купле-продаже сельскохозяйственной техники, а также, что предмет сделки (транспортное средство) ответчиком не был поставлен на учет, вопреки выводам суда первой инстанции, не свидетельствует об отсутствии намерения пользоваться имуществом по назначению.
Требование: Об отмене определения о признании должника несостоятельным (банкротом).
Решение: Определение отменено.То обстоятельство, что Кочнев Д.А. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 27.07.2018, ранее занимался розничной торговлей, в связи с чем отсутствовал экономический интерес такого контрагента в купле-продаже сельскохозяйственной техники, а также, что предмет сделки (транспортное средство) ответчиком не был поставлен на учет, вопреки выводам суда первой инстанции, не свидетельствует об отсутствии намерения пользоваться имуществом по назначению.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, сделав вывод о неправомерном невключении предпринимателем в налоговую базу дохода от продажи объекта недвижимости. Налоговый орган указал, что реализованное предпринимателем недвижимое имущество представляет собой нежилое помещение, которое по своему расположению, потребительским свойствам, техническим характеристикам, функциональному назначению не предназначено для использования в личных, семейных или иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Кроме того, предприниматель регулярно получал доход от сдачи реализованного имущества в аренду. Суд установил, что ранее от предпринимателя в налоговый орган поступали заявления об освобождении от уплаты налога на имущество в связи с использованием имущества в предпринимательской деятельности. Суд признал доначисление единого налога правомерным, отметив, что приобретение спорного объекта в период отсутствия у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя не имеет правового значения, поскольку само по себе отсутствие статуса индивидуального предпринимателя не свидетельствует о реализации объектов недвижимого имущества не в рамках предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, сделав вывод о неправомерном невключении предпринимателем в налоговую базу дохода от продажи объекта недвижимости. Налоговый орган указал, что реализованное предпринимателем недвижимое имущество представляет собой нежилое помещение, которое по своему расположению, потребительским свойствам, техническим характеристикам, функциональному назначению не предназначено для использования в личных, семейных или иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Кроме того, предприниматель регулярно получал доход от сдачи реализованного имущества в аренду. Суд установил, что ранее от предпринимателя в налоговый орган поступали заявления об освобождении от уплаты налога на имущество в связи с использованием имущества в предпринимательской деятельности. Суд признал доначисление единого налога правомерным, отметив, что приобретение спорного объекта в период отсутствия у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя не имеет правового значения, поскольку само по себе отсутствие статуса индивидуального предпринимателя не свидетельствует о реализации объектов недвижимого имущества не в рамках предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Злоупотребление правами при замещении активов должника
(Гурылева К.И.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)- совершения этой компанией сделок по продаже комплекса имущества, использовавшегося ранее должником для предпринимательской деятельности, аффилированным с бывшим руководством должника лицам по заниженной стоимости, оплата по которым не поступила <25>;
(Гурылева К.И.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)- совершения этой компанией сделок по продаже комплекса имущества, использовавшегося ранее должником для предпринимательской деятельности, аффилированным с бывшим руководством должника лицам по заниженной стоимости, оплата по которым не поступила <25>;
Вопрос: Об НДС при передаче коммерческой недвижимости в личный фонд физлицом, учредившим его, в том числе используемой им в предпринимательской деятельности в качестве ИП с применением УСН.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-14/562)Таким образом, передача физическим лицом, учредившим личный фонд, в собственность этого личного фонда недвижимого имущества, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, осуществляемой этим физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя и в отношении которой им применялась упрощенная система налогообложения, не признается реализацией данного недвижимого имущества в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 39 Кодекса и, соответственно, не облагается налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 146 Кодекса, при условии, что последующее использование указанного недвижимого имущества не связано с предпринимательской деятельностью, в том числе не направлено на систематическое получение прибыли от пользования упомянутым имуществом.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-14/562)Таким образом, передача физическим лицом, учредившим личный фонд, в собственность этого личного фонда недвижимого имущества, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, осуществляемой этим физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя и в отношении которой им применялась упрощенная система налогообложения, не признается реализацией данного недвижимого имущества в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 39 Кодекса и, соответственно, не облагается налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 146 Кодекса, при условии, что последующее использование указанного недвижимого имущества не связано с предпринимательской деятельностью, в том числе не направлено на систематическое получение прибыли от пользования упомянутым имуществом.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>В правоприменительной практике возникают вопросы о порядке применения налогового вычета по имуществу, ранее используемому в предпринимательской деятельности. В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи не предоставляется в случаях продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>В правоприменительной практике возникают вопросы о порядке применения налогового вычета по имуществу, ранее используемому в предпринимательской деятельности. В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи не предоставляется в случаях продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В соответствии с договором купли-продажи от 15.10.2018 гражданин продал взаимозависимому лицу объект недвижимого имущества, который ранее им сдавался в аренду. Договор купли-продажи объекта недвижимости заключен в простой письменной форме и из его содержания буквально следует, что оплата осуществляется за счет собственных средств до подписания настоящего договора. Судом также установлено, что объект недвижимого имущества фактически был передан покупателю по передаточному акту, состоялся переход права собственности на указанный объект, о чем имеется запись в ЕГРН, в дальнейшем использовался им в предпринимательской деятельности, доход от которой покупатель задекларировал посредством представления налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2020 год.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В соответствии с договором купли-продажи от 15.10.2018 гражданин продал взаимозависимому лицу объект недвижимого имущества, который ранее им сдавался в аренду. Договор купли-продажи объекта недвижимости заключен в простой письменной форме и из его содержания буквально следует, что оплата осуществляется за счет собственных средств до подписания настоящего договора. Судом также установлено, что объект недвижимого имущества фактически был передан покупателю по передаточному акту, состоялся переход права собственности на указанный объект, о чем имеется запись в ЕГРН, в дальнейшем использовался им в предпринимательской деятельности, доход от которой покупатель задекларировал посредством представления налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2020 год.
Статья: Организация прокурорского надзора за законностью уголовного преследования субъектов предпринимательской деятельности
(Калашников В.С.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 6)В соответствии с ч. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено ГК РФ.
(Калашников В.С.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 6)В соответствии с ч. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено ГК РФ.
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Индивидуальные предприниматели обязаны уплатить НДС при реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Если реализуемое имущество не использовалось в предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве предпринимателя, то при его реализации НДС не исчисляется (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.10.2020 N 03-07-14/93459).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Индивидуальные предприниматели обязаны уплатить НДС при реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Если реализуемое имущество не использовалось в предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве предпринимателя, то при его реализации НДС не исчисляется (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.10.2020 N 03-07-14/93459).
Вопрос: О налоге при УСН и НДФЛ при продаже ИП недвижимого имущества (квартиры).
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126964)В связи с этим в случае если индивидуальный предприниматель реализует недвижимое имущество, которое использовалось в его предпринимательской деятельности, то доходы от его реализации учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126964)В связи с этим в случае если индивидуальный предприниматель реализует недвижимое имущество, которое использовалось в его предпринимательской деятельности, то доходы от его реализации учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Статья: Проблемы соотношения предпринимательской и иной приносящей доход деятельности
(Будникова Ю.Е.)
("Хозяйство и право", 2023, N 7)Следует согласиться с совершено справедливым мнением О.М. Олейник о том, что указанное положение (определение предпринимательской деятельности) находится в статье Гражданского кодекса РФ (ст. 2), посвященной определению отношений, регулируемых гражданским законодательством, и, соответственно, в ней представлена не дефиниция предпринимательской деятельности, а указывается сфера действия ГК РФ, под которую подпадают и отношения предпринимателей, связанные с пользованием имуществом, продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг <9>.
(Будникова Ю.Е.)
("Хозяйство и право", 2023, N 7)Следует согласиться с совершено справедливым мнением О.М. Олейник о том, что указанное положение (определение предпринимательской деятельности) находится в статье Гражданского кодекса РФ (ст. 2), посвященной определению отношений, регулируемых гражданским законодательством, и, соответственно, в ней представлена не дефиниция предпринимательской деятельности, а указывается сфера действия ГК РФ, под которую подпадают и отношения предпринимателей, связанные с пользованием имуществом, продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг <9>.
Энциклопедия спорных ситуаций по УСН.
Облагается ли налогом при УСН доход от реализации нежилого помещения предпринимателем на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России рассмотрел ситуацию, когда физлицо продало нежилое помещение, которое ранее сдавало в аренду. Доход от аренды оно учитывало в деятельности, переведенной на УСН. По мнению ведомства, в данной ситуации налогоплательщик при определении базы по налогу, уплачиваемому на УСН, доходы от реализации определяет с учетом выручки от продажи имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности.
Облагается ли налогом при УСН доход от реализации нежилого помещения предпринимателем на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России рассмотрел ситуацию, когда физлицо продало нежилое помещение, которое ранее сдавало в аренду. Доход от аренды оно учитывало в деятельности, переведенной на УСН. По мнению ведомства, в данной ситуации налогоплательщик при определении базы по налогу, уплачиваемому на УСН, доходы от реализации определяет с учетом выручки от продажи имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Исследовав доказательства, суд пришел к выводу, что спорное имущество не предназначено для использования в личных целях, а использовалось налогоплательщиком в его предпринимательской деятельности. Следовательно, доход от продажи такого имущества включается в состав доходов от УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Исследовав доказательства, суд пришел к выводу, что спорное имущество не предназначено для использования в личных целях, а использовалось налогоплательщиком в его предпринимательской деятельности. Следовательно, доход от продажи такого имущества включается в состав доходов от УСН.
Статья: Эволюция понятия "предпринимательская деятельность" в Российской Федерации и необходимость его совершенствования
(Соколов А.К.)
("Юрист", 2024, N 3)В определении предпринимательской деятельности, закрепленном в ГК РФ, в отличие от Закона о предпринимательской деятельности, прибыль как цель деятельности достигается от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. В данном случае законодатель, конкретизировав способы получения прибыли, существенно ограничил права лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в выборе способа осуществления деятельности. Ранее закрепленное в Законе о предпринимательской деятельности понятие не содержало подобного ограничения и в этом смысле более соответствовало свободе предпринимательской деятельности.
(Соколов А.К.)
("Юрист", 2024, N 3)В определении предпринимательской деятельности, закрепленном в ГК РФ, в отличие от Закона о предпринимательской деятельности, прибыль как цель деятельности достигается от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. В данном случае законодатель, конкретизировав способы получения прибыли, существенно ограничил права лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в выборе способа осуществления деятельности. Ранее закрепленное в Законе о предпринимательской деятельности понятие не содержало подобного ограничения и в этом смысле более соответствовало свободе предпринимательской деятельности.
Статья: Обзор разъяснений контролирующих органов по налогообложению
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Передача физическим лицом, учредившим личный фонд, в собственность этого фонда недвижимого имущества, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, осуществляемой этим физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя и в отношении которой им применялась упрощенная система налогообложения, согласно подп. 3 п. 3 ст. 39 не признается реализацией данного недвижимого имущества и, соответственно, не облагается НДС на основании подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, при условии, что последующее использование указанного недвижимого имущества не связано с предпринимательской деятельностью, в том числе не направлено на систематическое получение прибыли от пользования упомянутым имуществом.
(Керимов В.Э., Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 7)Передача физическим лицом, учредившим личный фонд, в собственность этого фонда недвижимого имущества, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, осуществляемой этим физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя и в отношении которой им применялась упрощенная система налогообложения, согласно подп. 3 п. 3 ст. 39 не признается реализацией данного недвижимого имущества и, соответственно, не облагается НДС на основании подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, при условии, что последующее использование указанного недвижимого имущества не связано с предпринимательской деятельностью, в том числе не направлено на систематическое получение прибыли от пользования упомянутым имуществом.
"Годовой отчет для учреждений культуры и искусства - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)4) несоответствие ассортимента сувенирной, издательской и аудиовизуальной продукции, предлагаемого юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем для розничной торговли в организации культуры, целям ее деятельности;
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)4) несоответствие ассортимента сувенирной, издательской и аудиовизуальной продукции, предлагаемого юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем для розничной торговли в организации культуры, целям ее деятельности;
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- реализованное гражданином имущество ранее использовалось им в предпринимательских целях (Письмо ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- реализованное гражданином имущество ранее использовалось им в предпринимательских целях (Письмо ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614).