Продажа имущества неотделимые улучшения ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа имущества неотделимые улучшения ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)На практике возникают вопросы по поводу удержания налога на доходы физических лиц со стоимости неотделимых улучшений имущества, арендованного у физического лица.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)На практике возникают вопросы по поводу удержания налога на доходы физических лиц со стоимости неотделимых улучшений имущества, арендованного у физического лица.
Статья: Пленум ВАС: 29 разъяснений о НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 7)В случае же компенсации арендодателем произведенных капитальных вложений соответствующие неотделимые улучшения в арендованном имуществе должны считаться переданными оплатившему их арендодателю. При таких обстоятельствах принятый к вычету арендатором НДС предъявляется арендодателю в установленном п. 1 ст. 168 НК РФ порядке, то есть предусмотренном для реализации товаров (работ, услуг). Арендодатель (в свою очередь) может либо принять к вычету НДС (ст. 171 НК РФ), либо включить предъявленную сумму налога в расходы при исчислении налога на прибыль (НДФЛ) на основании ст. 170 НК РФ.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 7)В случае же компенсации арендодателем произведенных капитальных вложений соответствующие неотделимые улучшения в арендованном имуществе должны считаться переданными оплатившему их арендодателю. При таких обстоятельствах принятый к вычету арендатором НДС предъявляется арендодателю в установленном п. 1 ст. 168 НК РФ порядке, то есть предусмотренном для реализации товаров (работ, услуг). Арендодатель (в свою очередь) может либо принять к вычету НДС (ст. 171 НК РФ), либо включить предъявленную сумму налога в расходы при исчислении налога на прибыль (НДФЛ) на основании ст. 170 НК РФ.
Нормативные акты
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 14.11.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ, уменьшения НДФЛ, заявленного к возврату из бюджета, по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку у заявителя отсутствует право на применение освобождения от уплаты НДФЛ, в части неотделимых улучшений, по основаниям нахождения их в собственности более трех лет, кроме того, не представлены документы, подтверждающие момент передачи квартиры под отделку как основание, дающие заявителю право произвести неотделимые улучшения строящегося объекта недвижимого имущества.Пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ, уменьшения НДФЛ, заявленного к возврату из бюджета, по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку у заявителя отсутствует право на применение освобождения от уплаты НДФЛ, в части неотделимых улучшений, по основаниям нахождения их в собственности более трех лет, кроме того, не представлены документы, подтверждающие момент передачи квартиры под отделку как основание, дающие заявителю право произвести неотделимые улучшения строящегося объекта недвижимого имущества.Пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Указ Президиума ВС СССР от 18.12.1958
"Об изменении порядка исчисления подоходного налога с колхозов"д) суммы, полученные от продажи скота (в живом виде и продуктами убоя) и зачисленные в неделимые фонды для улучшения и увеличения стада, а также зачисленные на восстановление средств неделимых фондов, израсходованных на приобретение скота для доращивания и откорма;
"Об изменении порядка исчисления подоходного налога с колхозов"д) суммы, полученные от продажи скота (в живом виде и продуктами убоя) и зачисленные в неделимые фонды для улучшения и увеличения стада, а также зачисленные на восстановление средств неделимых фондов, израсходованных на приобретение скота для доращивания и откорма;
Статья: Уплата НДФЛ при ремонте арендованного имущества
(Щербакова М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 45)Если в отношении безвозмездной передачи арендодателю арендатором несогласованных неотделимых улучшений арендованного имущества провести параллель между НДФЛ с физических лиц и НДС - у юридических лиц, то можно увидеть, что судебно-арбитражная практика по этому вопросу неоднородна. Одни судьи приходят к выводу о необходимости уплаты НДС при такой передаче (Постановление ФАС Уральского округа от 02.08.2005 N Ф09-2444/05-С7), другие считают, что неотделимые улучшения имущества не могут быть отнесены к самостоятельному объекту реализации, поскольку они в любом случае признаются собственностью арендодателя (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2006 N А56-7638/2005).
(Щербакова М.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 45)Если в отношении безвозмездной передачи арендодателю арендатором несогласованных неотделимых улучшений арендованного имущества провести параллель между НДФЛ с физических лиц и НДС - у юридических лиц, то можно увидеть, что судебно-арбитражная практика по этому вопросу неоднородна. Одни судьи приходят к выводу о необходимости уплаты НДС при такой передаче (Постановление ФАС Уральского округа от 02.08.2005 N Ф09-2444/05-С7), другие считают, что неотделимые улучшения имущества не могут быть отнесены к самостоятельному объекту реализации, поскольку они в любом случае признаются собственностью арендодателя (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2006 N А56-7638/2005).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)На практике возникают вопросы по поводу удержания налога на доходы физических лиц со стоимости неотделимых улучшений имущества, арендованного у физического лица.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)На практике возникают вопросы по поводу удержания налога на доходы физических лиц со стоимости неотделимых улучшений имущества, арендованного у физического лица.
Статья: Вычеты по НДФЛ при продаже имущества
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2010, N 2)1) по каждому объекту иного имущества, в отношении доходов от продажи которого налогоплательщик заявляет вычет в сумме документально подтвержденных расходов на его приобретение, размер налоговой базы по НДФЛ определяется отдельно независимо от их количества;
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2010, N 2)1) по каждому объекту иного имущества, в отношении доходов от продажи которого налогоплательщик заявляет вычет в сумме документально подтвержденных расходов на его приобретение, размер налоговой базы по НДФЛ определяется отдельно независимо от их количества;
Статья: О вычетах при продаже автотранспортных средств и иного имущества
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 7)Расходами, связанными с получением доходов от продажи иного имущества, могут признаваться произведенные ранее продавцом расходы по приобретению реализованного имущества, затраты на неотделимые улучшения этого имущества, его предпродажную подготовку, а также расходы, произведенные налогоплательщиком-продавцом при его последующей продаже (например, оплата услуг риелтора, агента, нотариуса и т.п. затраты, связанные с проведением и оформлением сделки купли-продажи).
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 7)Расходами, связанными с получением доходов от продажи иного имущества, могут признаваться произведенные ранее продавцом расходы по приобретению реализованного имущества, затраты на неотделимые улучшения этого имущества, его предпродажную подготовку, а также расходы, произведенные налогоплательщиком-продавцом при его последующей продаже (например, оплата услуг риелтора, агента, нотариуса и т.п. затраты, связанные с проведением и оформлением сделки купли-продажи).
Статья: "Упрощенка" глазами чиновников
(Полятков С.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2009, N 8)Напоминаем: капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, относятся к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256 НК РФ).
(Полятков С.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2009, N 8)Напоминаем: капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, относятся к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256 НК РФ).