Продажа финансового вложения налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа финансового вложения налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Рекомендация Р-168/2025-КпР "Несущественная статья минимального перечня"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 9 января 2025 г.)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В частности, в соответствии с пунктом 9 ФСБУ 4/2023 представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату обеспечивается раскрытием в бухгалтерском балансе, как минимум, показателей: нематериальных активов, основных средств, инвестиционной недвижимости, отложенных налоговых активов, финансовых вложений, запасов, долгосрочных активов к продаже, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности, денежных средств и денежных эквивалентов, капитала (в коммерческих организациях)/целевого финансирования (в некоммерческих организациях), заемных средств; кредиторской задолженности, отложенных налоговых обязательств, оценочных обязательств.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 9 января 2025 г.)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В частности, в соответствии с пунктом 9 ФСБУ 4/2023 представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату обеспечивается раскрытием в бухгалтерском балансе, как минимум, показателей: нематериальных активов, основных средств, инвестиционной недвижимости, отложенных налоговых активов, финансовых вложений, запасов, долгосрочных активов к продаже, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности, денежных средств и денежных эквивалентов, капитала (в коммерческих организациях)/целевого финансирования (в некоммерческих организациях), заемных средств; кредиторской задолженности, отложенных налоговых обязательств, оценочных обязательств.
Статья: Бухгалтерская отчетность: скоро будет действовать новый ФСБУ 4/2023
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Представление о финансовом положении на отчетную дату обеспечивается раскрытием в балансе как минимум следующих показателей: нематериальных активов, основных средств, инвестиционной недвижимости, отложенных налоговых активов, финансовых вложений, запасов, долгосрочных активов к продаже, НДС по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности, денежных средств и денежных эквивалентов, капитала, заемных средств, кредиторской задолженности, отложенных налоговых обязательств, оценочных обязательств (п. 9 Стандарта).
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Представление о финансовом положении на отчетную дату обеспечивается раскрытием в балансе как минимум следующих показателей: нематериальных активов, основных средств, инвестиционной недвижимости, отложенных налоговых активов, финансовых вложений, запасов, долгосрочных активов к продаже, НДС по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности, денежных средств и денежных эквивалентов, капитала, заемных средств, кредиторской задолженности, отложенных налоговых обязательств, оценочных обязательств (п. 9 Стандарта).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 04.10.2023 N 157н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2024 N 77591)9. Представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату обеспечивается раскрытием в бухгалтерском балансе, как минимум, показателей: нематериальных активов; основных средств; инвестиционной недвижимости; отложенных налоговых активов; финансовых вложений; запасов; долгосрочных активов к продаже; налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; дебиторской задолженности; денежных средств и денежных эквивалентов; капитала (в коммерческих организациях)/целевого финансирования (в некоммерческих организациях); заемных средств; кредиторской задолженности; отложенных налоговых обязательств; оценочных обязательств.
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2024 N 77591)9. Представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату обеспечивается раскрытием в бухгалтерском балансе, как минимум, показателей: нематериальных активов; основных средств; инвестиционной недвижимости; отложенных налоговых активов; финансовых вложений; запасов; долгосрочных активов к продаже; налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; дебиторской задолженности; денежных средств и денежных эквивалентов; капитала (в коммерческих организациях)/целевого финансирования (в некоммерческих организациях); заемных средств; кредиторской задолженности; отложенных налоговых обязательств; оценочных обязательств.
Статья: Продажа сельскохозяйственным предприятием доли участия в уставном капитале ООО
(Герасимова Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- Дебет 58 Кредит 76 - 50 млн руб. - приобретенная доля принята к учету в качестве финансового вложения.
(Герасимова Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- Дебет 58 Кредит 76 - 50 млн руб. - приобретенная доля принята к учету в качестве финансового вложения.
Статья: Упрощенная бухгалтерская отчетность для "малышей"
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)- отложенных налоговых активов;
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)- отложенных налоговых активов;
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), и последующую продажу их работнику (налоговому резиденту РФ) по цене ниже рыночной стоимости? Как исчислить и удержать НДФЛ, если у работника возник доход в виде материальной выгоды от приобретения акций?..
(Консультация эксперта, 2025)Расчетная цена ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, в целях налогообложения НДФЛ материальной выгоды, которую работник получил при приобретении акций, определяется как их оценочная стоимость, указанная оценщиком в отчете.
(Консультация эксперта, 2025)Расчетная цена ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, в целях налогообложения НДФЛ материальной выгоды, которую работник получил при приобретении акций, определяется как их оценочная стоимость, указанная оценщиком в отчете.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- применения в случае продажи объектов основных средств разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- применения в случае продажи объектов основных средств разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии обязательства должника, возникшего из договора поставки товара, не облагаемого НДС, и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно в учете организации отражается выбытие финансового вложения, при этом первоначальная стоимость выбывающего финансового вложения включается в состав прочих расходов (п. п. 25, 27 ПБУ 19/02, п. п. 11, 14.1, 16, абз. 2 п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно в учете организации отражается выбытие финансового вложения, при этом первоначальная стоимость выбывающего финансового вложения включается в состав прочих расходов (п. п. 25, 27 ПБУ 19/02, п. п. 11, 14.1, 16, абз. 2 п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Статья: Система tax free в России: сущность, ожидания от введения и причины неэффективности
(Погодина И.В., Кислина А.А.)
("Туризм: право и экономика", 2023, N 3)С точки зрения туристического интереса и успешной международной практики tax free все же является довольно привлекательной опцией, так как позволяет иностранным гостям сэкономить денежные средства при приобретении товаров в стране поездки. С точки зрения экономической выгоды для России tax free может стимулировать расширение внутренней розничной торговли, поддерживать развитие туризма и увеличивать налоговые поступления в бюджет. Однако, чтобы добиться значительного роста доходов, необходимо улучшать условия использования новой системы для путешественников, например совершенствовать инфраструктуру и качество сервиса, что может потребовать значительных финансовых вложений. В этой связи важным является проведение расчета общественной эффективности функционирования tax free, включающего анализ турпотока и среднего уровня затрат иностранцев на территории РФ, при котором расходы на поддержание системы tax free будут окупаться. Исследовав существующие тенденции, органы власти смогут оценить целесообразность продолжения программы и внести в нее определенные коррективы <15> (расширить перечень подлежащих возврату товаров, снизить минимальную сумму покупок, обезопасить клиентов от схем мошенников и т.д.).
(Погодина И.В., Кислина А.А.)
("Туризм: право и экономика", 2023, N 3)С точки зрения туристического интереса и успешной международной практики tax free все же является довольно привлекательной опцией, так как позволяет иностранным гостям сэкономить денежные средства при приобретении товаров в стране поездки. С точки зрения экономической выгоды для России tax free может стимулировать расширение внутренней розничной торговли, поддерживать развитие туризма и увеличивать налоговые поступления в бюджет. Однако, чтобы добиться значительного роста доходов, необходимо улучшать условия использования новой системы для путешественников, например совершенствовать инфраструктуру и качество сервиса, что может потребовать значительных финансовых вложений. В этой связи важным является проведение расчета общественной эффективности функционирования tax free, включающего анализ турпотока и среднего уровня затрат иностранцев на территории РФ, при котором расходы на поддержание системы tax free будут окупаться. Исследовав существующие тенденции, органы власти смогут оценить целесообразность продолжения программы и внести в нее определенные коррективы <15> (расширить перечень подлежащих возврату товаров, снизить минимальную сумму покупок, обезопасить клиентов от схем мошенников и т.д.).
Корреспонденция счетов: Организация по договору товарного кредита передает контрагенту товар. Как отразить в учете организации операции по предоставлению и возврату этого кредита, а также по уплате процентов, если условиями договора установлено, что проценты уплачиваются должником в денежной форме ежемесячно?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации разница между рыночной ценой товара (без учета НДС) и его балансовой стоимостью формирует бухгалтерскую прибыль (убыток): признается в доходах в отчетном периоде, в котором предоставлен кредит, и включается в расходы в периоде продажи товаров. В налоговом учете данная разница не оказывает влияния на налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, возникшая разница носит временной характер. В связи с этим разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете является временной. Так, на отчетную дату периода, в котором предоставлен товарный кредит, в бухучете числится актив в виде финансовых вложений стоимостью 608 333,33 руб. (без учета НДС), а в налоговом учете - актив в виде товаров стоимостью 500 000 руб. Стоимость активов в бухучете превышает стоимость активов в налоговом учете на 108 333,33 руб. (608 333,33 руб. - 500 000 руб.). На сумму превышения образуется налогооблагаемая временная разница (НВР), которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 27 083,33 руб. (108 333,33 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации разница между рыночной ценой товара (без учета НДС) и его балансовой стоимостью формирует бухгалтерскую прибыль (убыток): признается в доходах в отчетном периоде, в котором предоставлен кредит, и включается в расходы в периоде продажи товаров. В налоговом учете данная разница не оказывает влияния на налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, возникшая разница носит временной характер. В связи с этим разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете является временной. Так, на отчетную дату периода, в котором предоставлен товарный кредит, в бухучете числится актив в виде финансовых вложений стоимостью 608 333,33 руб. (без учета НДС), а в налоговом учете - актив в виде товаров стоимостью 500 000 руб. Стоимость активов в бухучете превышает стоимость активов в налоговом учете на 108 333,33 руб. (608 333,33 руб. - 500 000 руб.). На сумму превышения образуется налогооблагаемая временная разница (НВР), которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 27 083,33 руб. (108 333,33 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение у физического лица акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ)? Возникают ли у организации, не являющейся его профессиональным участником, обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении дохода от продажи акций, выплачиваемого физлицу?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются на дату их реализации (иного выбытия) в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно, на момент приобретения акций у организации не возникает расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются на дату их реализации (иного выбытия) в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно, на момент приобретения акций у организации не возникает расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Статья: Минфин обновил проект ФСБУ "Инвентаризация", который следует применять в 2025 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)- подсчета, взвешивания, обмера, осмотра (если иное не установлено проектом Стандарта в отношении активов, объектов бухгалтерского учета, которые согласно ФСБУ не учитываются в составе активов, но подлежат отражению в бухучете на забалансовых счетах и (или) информация о которых подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности, имущества, не учтенного экономическим субъектом (когда применение способов выявления фактического наличия отдельных видов активов, предусмотренных проектом Стандарта, невозможно или излишне затратно, допускается применение альтернативных способов выявления фактического наличия объектов таких активов, обеспечивающих реализацию цели инвентаризации, например видео-, фотофиксации));
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)- подсчета, взвешивания, обмера, осмотра (если иное не установлено проектом Стандарта в отношении активов, объектов бухгалтерского учета, которые согласно ФСБУ не учитываются в составе активов, но подлежат отражению в бухучете на забалансовых счетах и (или) информация о которых подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности, имущества, не учтенного экономическим субъектом (когда применение способов выявления фактического наличия отдельных видов активов, предусмотренных проектом Стандарта, невозможно или излишне затратно, допускается применение альтернативных способов выявления фактического наличия объектов таких активов, обеспечивающих реализацию цели инвентаризации, например видео-, фотофиксации));