Продажа доли в уставном капитале вычет НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли в уставном капитале вычет НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении имущественного вычета по НДФЛ в отношении доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций.
(Письмо Минфина России от 21.10.2024 N 03-04-06/101905)Вопрос: О применении имущественного вычета по НДФЛ в отношении доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций.
(Письмо Минфина России от 21.10.2024 N 03-04-06/101905)Вопрос: О применении имущественного вычета по НДФЛ в отношении доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций.
Вопрос: Вправе ли физическое лицо воспользоваться социальными вычетами по НДФЛ на лечение и обучение при реализации доли в уставном капитале ООО?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Вправе ли физическое лицо воспользоваться социальными вычетами по НДФЛ на лечение и обучение при реализации доли в уставном капитале ООО?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Вправе ли физическое лицо воспользоваться социальными вычетами по НДФЛ на лечение и обучение при реализации доли в уставном капитале ООО?
Нормативные акты
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2007 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.11.2007)
(Извлечение)Поскольку имущественные права в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации не входят в понятие имущества, следовательно, при определении налоговой базы для исчисления налога на доход физического лица от реализации доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью налогоплательщик не может воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.11.2007)
(Извлечение)Поскольку имущественные права в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации не входят в понятие имущества, следовательно, при определении налоговой базы для исчисления налога на доход физического лица от реализации доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью налогоплательщик не может воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При этом суд исходил из того, что применение налогового вычета возможно только при продаже доли в уставном капитале общества, тогда как при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, то есть как доход физических лиц в размере полной действительной стоимости данной доли.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При этом суд исходил из того, что применение налогового вычета возможно только при продаже доли в уставном капитале общества, тогда как при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, то есть как доход физических лиц в размере полной действительной стоимости данной доли.
Вопрос: О заполнении формы 6-НДФЛ при выплате доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев.
(Письмо ФНС России от 15.04.2025 N ЗГ-2-11/6179@)Доходы, полученные физическими лицами от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев, указанных в пунктах 17.2 и 17.2-1 статьи 217 Кодекса, за вычетом соответствующих расходов в части суммы, превышающей 50 миллионов рублей, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
(Письмо ФНС России от 15.04.2025 N ЗГ-2-11/6179@)Доходы, полученные физическими лицами от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев, указанных в пунктах 17.2 и 17.2-1 статьи 217 Кодекса, за вычетом соответствующих расходов в части суммы, превышающей 50 миллионов рублей, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Об определении налоговых баз по НДФЛ при получении доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-04-05/953)На основании пункта 6 статьи 210 Кодекса при определении налоговых баз, указанных в подпунктах 7 и 8 пункта 6 статьи 210 Кодекса, доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций уменьшаются на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в части, относящейся к проданной доле (ее части) в уставном капитале российской организации).
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-04-05/953)На основании пункта 6 статьи 210 Кодекса при определении налоговых баз, указанных в подпунктах 7 и 8 пункта 6 статьи 210 Кодекса, доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций уменьшаются на сумму налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в части, относящейся к проданной доле (ее части) в уставном капитале российской организации).
Вопрос: Как ИП, применяющему ОСН, учесть стоимость приобретенного автомобиля?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Следовательно, по автомобилю, купленному до начала или во время ведения предпринимательской деятельности, ИП вправе начислять амортизацию и учитывать ее в расходах при исчислении НДФЛ при условии использования транспортного средства для осуществления указанной деятельности.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Следовательно, по автомобилю, купленному до начала или во время ведения предпринимательской деятельности, ИП вправе начислять амортизацию и учитывать ее в расходах при исчислении НДФЛ при условии использования транспортного средства для осуществления указанной деятельности.
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Организация, купившая долю физлица в ООО, налоговым агентом не является, считать и удерживать НДФЛ не должна (Письмо Минфина от 07.11.2016 N 03-04-06/64995).
(Издательство "Главная книга", 2025)Организация, купившая долю физлица в ООО, налоговым агентом не является, считать и удерживать НДФЛ не должна (Письмо Минфина от 07.11.2016 N 03-04-06/64995).
Ситуация: Как облагается НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом налоговые резиденты РФ имеют право на имущественный налоговый вычет (см., например, ситуацию "Как получить имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале?").
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом налоговые резиденты РФ имеют право на имущественный налоговый вычет (см., например, ситуацию "Как получить имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале?").
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ в сумме расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале организации.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-05/46300)Особенности предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже доли в уставном капитале общества установлены подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-05/46300)Особенности предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже доли в уставном капитале общества установлены подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.
Вопрос: Физическое лицо продает принадлежащую ему более пяти лет долю в уставном капитале ООО организации по цене ниже действительной стоимости. Как облагается НДФЛ доход от продажи доли, является ли организация-покупатель налоговым агентом и есть ли риск доначисления НДФЛ исходя из действительной стоимости доли?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Организация - покупатель доли не признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении дохода физического лица от продажи доли. Если сумма доходов от продажи доли участия в уставном капитале (в совокупности с доходом от продажи акций, облигаций и инвестиционных паев - при их наличии) не превышает 50 млн руб., такой доход освобождается от НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Организация - покупатель доли не признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении дохода физического лица от продажи доли. Если сумма доходов от продажи доли участия в уставном капитале (в совокупности с доходом от продажи акций, облигаций и инвестиционных паев - при их наличии) не превышает 50 млн руб., такой доход освобождается от НДФЛ.
Вопрос: О применении имущественного вычета по НДФЛ при погашении полученного в порядке наследования права требования по договору купли-продажи доли в уставном капитале общества.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46727)Вопрос: О применении имущественного вычета по НДФЛ при погашении полученного в порядке наследования права требования по договору купли-продажи доли в уставном капитале общества.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46727)Вопрос: О применении имущественного вычета по НДФЛ при погашении полученного в порядке наследования права требования по договору купли-продажи доли в уставном капитале общества.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с участником - физическим лицом (налоговым резидентом РФ) по причитающемуся ему имуществу, распределяемому при ликвидации этого ООО? Выплата производится денежными средствами и превышает взнос участника в уставный капитал общества...
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик (участник ООО) при ликвидации общества имеет право на имущественный вычет. Данное право реализуется путем уменьшения налогоплательщиком суммы облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. К таким расходам, в частности, относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества. Это следует из пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик (участник ООО) при ликвидации общества имеет право на имущественный вычет. Данное право реализуется путем уменьшения налогоплательщиком суммы облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. К таким расходам, в частности, относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества. Это следует из пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.