Продажа доли в уставном капитале владение более 5 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли в уставном капитале владение более 5 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.08.2023 N 18АП-10660/2023 по делу N А76-5532/2023
Требование: О признании недействительными ненормативных правовых актов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы апелляционной жалобы относительно применения положений пункта 18.1 статьи 217 НК РФ в данном случае представляется ошибочными, поскольку только при соблюдении установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах условий доходы, получаемые от продажи доли участия в уставном капитале российской организации, не подлежат налогообложению, что в рассматриваемом случае, в части непрерывности срока владения долей более 5 лет по пункту 17.2 статьи 217 НК РФ, отсутствует. Аналогия права в данном случае не подлежит применению.
Требование: О признании недействительными ненормативных правовых актов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы апелляционной жалобы относительно применения положений пункта 18.1 статьи 217 НК РФ в данном случае представляется ошибочными, поскольку только при соблюдении установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах условий доходы, получаемые от продажи доли участия в уставном капитале российской организации, не подлежат налогообложению, что в рассматриваемом случае, в части непрерывности срока владения долей более 5 лет по пункту 17.2 статьи 217 НК РФ, отсутствует. Аналогия права в данном случае не подлежит применению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицо владело долей в уставном капитале ООО более пяти лет, затем продало ее другому физлицу. Через два месяца сделка расторгнута. С какого момента теперь будет считаться право владения долей в ООО в целях НДФЛ при продаже этой доли третьему физлицу?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо владело долей в уставном капитале ООО более пяти лет, затем продало ее другому физлицу, деньги получены, в ЕГРЮЛ внесены изменения. Через два месяца с покупателем подписано соглашение о добровольном расторжении договора с применением двусторонней реституции, сделка расторгнута. С какого момента теперь будет считаться право владения долей в ООО в целях НДФЛ при продаже этой доли третьему физлицу: продолжает исчисляться далее после пяти лет владения долей или начинает исчисляться заново с момента подписания соглашения о расторжении договора купли-продажи доли?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо владело долей в уставном капитале ООО более пяти лет, затем продало ее другому физлицу, деньги получены, в ЕГРЮЛ внесены изменения. Через два месяца с покупателем подписано соглашение о добровольном расторжении договора с применением двусторонней реституции, сделка расторгнута. С какого момента теперь будет считаться право владения долей в ООО в целях НДФЛ при продаже этой доли третьему физлицу: продолжает исчисляться далее после пяти лет владения долей или начинает исчисляться заново с момента подписания соглашения о расторжении договора купли-продажи доли?
Вопрос: Физическое лицо продало в 2024 г. долю в уставном капитале общества, которой владело более пяти лет. При этом по договору купли-продажи выплаты за долю производятся частями, окончательный расчет состоится уже в 2025 г. Будут ли доходы от продажи доли, получаемые в 2025 г., освобождаться от НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физическое лицо продало в 2024 г. долю в уставном капитале общества, которой владело более пяти лет. При этом по договору купли-продажи выплаты за долю производятся частями, окончательный расчет состоится уже в 2025 г. Будут ли доходы от продажи доли, получаемые в 2025 г., освобождаться от НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физическое лицо продало в 2024 г. долю в уставном капитале общества, которой владело более пяти лет. При этом по договору купли-продажи выплаты за долю производятся частями, окончательный расчет состоится уже в 2025 г. Будут ли доходы от продажи доли, получаемые в 2025 г., освобождаться от НДФЛ?
Корреспонденция счетов: Общество с ограниченной ответственностью применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Как отразить в учете выплату действительной стоимости доли участнику-физлицу (резиденту РФ) при выходе его из общества, отчуждение доли этого участника обществу и последующее уменьшение уставного капитала общества путем погашения доли?..
(Консультация эксперта, 2026)Участник заявил о выходе из ООО в июле, соответствующие изменения в ЕГРЮЛ внесены также в июле. Действительная стоимость доли участника, определенная по данным бухгалтерской отчетности за полугодие, составляет 21 000 руб. Денежные средства в оплату действительной стоимости доли перечислены на банковский счет участника. Разницы между стоимостью чистых активов ООО и размером его уставного капитала достаточно, чтобы выплатить вышедшему участнику действительную стоимость доли. Общество не получает доходов в виде дивидендов от участия в других организациях. Участник владеет долей менее пяти лет. Общество не является кредитной организацией и экономически значимой организацией. В течение года со дня перехода к ООО доли вышедшего участника она не распределена между оставшимися участниками и не продана. Участники приняли решение списать сумму превышения действительной стоимости доли над номинальной за счет нераспределенной прибыли.
(Консультация эксперта, 2026)Участник заявил о выходе из ООО в июле, соответствующие изменения в ЕГРЮЛ внесены также в июле. Действительная стоимость доли участника, определенная по данным бухгалтерской отчетности за полугодие, составляет 21 000 руб. Денежные средства в оплату действительной стоимости доли перечислены на банковский счет участника. Разницы между стоимостью чистых активов ООО и размером его уставного капитала достаточно, чтобы выплатить вышедшему участнику действительную стоимость доли. Общество не получает доходов в виде дивидендов от участия в других организациях. Участник владеет долей менее пяти лет. Общество не является кредитной организацией и экономически значимой организацией. В течение года со дня перехода к ООО доли вышедшего участника она не распределена между оставшимися участниками и не продана. Участники приняли решение списать сумму превышения действительной стоимости доли над номинальной за счет нераспределенной прибыли.
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода в размере действительной стоимости доли в уставном капитале общества при выходе физлица из состава участников этого общества.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-05/97211)По мнению Департамента, если в течение установленного пунктом 17.2 статьи 217 Кодекса срока владения долей участия в уставном капитале российских организаций размер доли налогоплательщика менялся, то освобождение от налогообложения применяется к доходам, полученным в виде действительной стоимости той части доли, которой налогоплательщик владел непрерывно на момент реализации более пяти лет, с учетом соблюдения иных условий.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-05/97211)По мнению Департамента, если в течение установленного пунктом 17.2 статьи 217 Кодекса срока владения долей участия в уставном капитале российских организаций размер доли налогоплательщика менялся, то освобождение от налогообложения применяется к доходам, полученным в виде действительной стоимости той части доли, которой налогоплательщик владел непрерывно на момент реализации более пяти лет, с учетом соблюдения иных условий.
Статья: Убытки прошлых лет. Особенности учета
(Манаенкова А., Шпира Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)При реализации акций (долей) компания в первую очередь должна определить ставку налога, которая применима в ее ситуации. Ставка 0% в общих случаях применяется при выполнении следующих условий (ст. 284.2 НК РФ): период владения долей более пяти лет, недвижимое имущество составляет более 50% активов организации, в уставном капитале которой реализуется доля.
(Манаенкова А., Шпира Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)При реализации акций (долей) компания в первую очередь должна определить ставку налога, которая применима в ее ситуации. Ставка 0% в общих случаях применяется при выполнении следующих условий (ст. 284.2 НК РФ): период владения долей более пяти лет, недвижимое имущество составляет более 50% активов организации, в уставном капитале которой реализуется доля.
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Таким образом, если физлицо - налоговый резидент РФ реализует долю участия в уставном капитале российской организации, которой оно владеет на праве собственности более 5 лет, условия для освобождения полученного дохода от НДФЛ выполнены. Иные условия касаются только случаев реализации акций. Это следует и из разъяснений Минфина (см., например, Письмо Минфина от 28.12.2024 N 03-04-05/133659).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Таким образом, если физлицо - налоговый резидент РФ реализует долю участия в уставном капитале российской организации, которой оно владеет на праве собственности более 5 лет, условия для освобождения полученного дохода от НДФЛ выполнены. Иные условия касаются только случаев реализации акций. Это следует и из разъяснений Минфина (см., например, Письмо Минфина от 28.12.2024 N 03-04-05/133659).
Вопрос: Является ли ООО налоговым агентом по НДФЛ, если участники продают свои доли по номинальной стоимости?
(Консультация эксперта, 2026)Но если в течение установленного п. 17.2 ст. 217 НК РФ срока владения долей размер доли налогоплательщика менялся, то освобождение от налогообложения применяется к доходам от реализации той части доли, которой налогоплательщик владел на момент реализации более 5 лет, с учетом соблюдения иных условий (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-04-05/3338).
(Консультация эксперта, 2026)Но если в течение установленного п. 17.2 ст. 217 НК РФ срока владения долей размер доли налогоплательщика менялся, то освобождение от налогообложения применяется к доходам от реализации той части доли, которой налогоплательщик владел на момент реализации более 5 лет, с учетом соблюдения иных условий (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-04-05/3338).
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2025 г. при продаже доли в уставном капитале?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По доходам, полученным налоговым резидентом РФ от продажи доли в уставном капитале российской организации, необходимо представить налоговую декларацию 3-НДФЛ, если срок непрерывного владения долей составил не более пяти лет либо полученный от продажи доход превысил максимальную сумму, освобождаемую от налогообложения. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, при продаже такой доли должны представить декларацию в любом случае (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 17.2 ст. 217, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По доходам, полученным налоговым резидентом РФ от продажи доли в уставном капитале российской организации, необходимо представить налоговую декларацию 3-НДФЛ, если срок непрерывного владения долей составил не более пяти лет либо полученный от продажи доход превысил максимальную сумму, освобождаемую от налогообложения. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, при продаже такой доли должны представить декларацию в любом случае (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 17.2 ст. 217, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).
Ситуация: Как облагается НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)на дату продажи доли налогоплательщик непрерывно владел ею более пяти лет.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)на дату продажи доли налогоплательщик непрерывно владел ею более пяти лет.
Вопрос: В 2025 г. физлицо - участник ООО продает долю в уставном капитале, которой непрерывно владеет с 2019 г. За время владения доля несколько раз уменьшалась и увеличивалась. Обязан ли участник заплатить НДФЛ при продаже, если на момент приобретения доля составляла 25%, а при продаже - 40%?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Соответственно, при соблюдении установленных условий доход, полученный от продажи доли участия в уставном капитале российской организации при сроке владения более пяти лет, - не подлежит налогообложению.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Соответственно, при соблюдении установленных условий доход, полученный от продажи доли участия в уставном капитале российской организации при сроке владения более пяти лет, - не подлежит налогообложению.
Вопрос: Об определении срока непрерывного владения акциями АО в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль при их реализации.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-03-07/33956)Согласно пункту 1 статьи 284.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 12.04.2024 N 03-03-07/33956)Согласно пункту 1 статьи 284.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.