Продажа доли в уставном капитале владение более 5 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли в уставном капитале владение более 5 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.08.2023 N 18АП-10660/2023 по делу N А76-5532/2023
Требование: О признании недействительными ненормативных правовых актов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы апелляционной жалобы относительно применения положений пункта 18.1 статьи 217 НК РФ в данном случае представляется ошибочными, поскольку только при соблюдении установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах условий доходы, получаемые от продажи доли участия в уставном капитале российской организации, не подлежат налогообложению, что в рассматриваемом случае, в части непрерывности срока владения долей более 5 лет по пункту 17.2 статьи 217 НК РФ, отсутствует. Аналогия права в данном случае не подлежит применению.
Требование: О признании недействительными ненормативных правовых актов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Доводы апелляционной жалобы относительно применения положений пункта 18.1 статьи 217 НК РФ в данном случае представляется ошибочными, поскольку только при соблюдении установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах условий доходы, получаемые от продажи доли участия в уставном капитале российской организации, не подлежат налогообложению, что в рассматриваемом случае, в части непрерывности срока владения долей более 5 лет по пункту 17.2 статьи 217 НК РФ, отсутствует. Аналогия права в данном случае не подлежит применению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицо владело долей в уставном капитале ООО более пяти лет, затем продало ее другому физлицу. Через два месяца сделка расторгнута. С какого момента теперь будет считаться право владения долей в ООО в целях НДФЛ при продаже этой доли третьему физлицу?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо владело долей в уставном капитале ООО более пяти лет, затем продало ее другому физлицу, деньги получены, в ЕГРЮЛ внесены изменения. Через два месяца с покупателем подписано соглашение о добровольном расторжении договора с применением двусторонней реституции, сделка расторгнута. С какого момента теперь будет считаться право владения долей в ООО в целях НДФЛ при продаже этой доли третьему физлицу: продолжает исчисляться далее после пяти лет владения долей или начинает исчисляться заново с момента подписания соглашения о расторжении договора купли-продажи доли?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо владело долей в уставном капитале ООО более пяти лет, затем продало ее другому физлицу, деньги получены, в ЕГРЮЛ внесены изменения. Через два месяца с покупателем подписано соглашение о добровольном расторжении договора с применением двусторонней реституции, сделка расторгнута. С какого момента теперь будет считаться право владения долей в ООО в целях НДФЛ при продаже этой доли третьему физлицу: продолжает исчисляться далее после пяти лет владения долей или начинает исчисляться заново с момента подписания соглашения о расторжении договора купли-продажи доли?
Вопрос: Физическое лицо продало в 2024 г. долю в уставном капитале общества, которой владело более пяти лет. При этом по договору купли-продажи выплаты за долю производятся частями, окончательный расчет состоится уже в 2025 г. Будут ли доходы от продажи доли, получаемые в 2025 г., освобождаться от НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физическое лицо продало в 2024 г. долю в уставном капитале общества, которой владело более пяти лет. При этом по договору купли-продажи выплаты за долю производятся частями, окончательный расчет состоится уже в 2025 г. Будут ли доходы от продажи доли, получаемые в 2025 г., освобождаться от НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физическое лицо продало в 2024 г. долю в уставном капитале общества, которой владело более пяти лет. При этом по договору купли-продажи выплаты за долю производятся частями, окончательный расчет состоится уже в 2025 г. Будут ли доходы от продажи доли, получаемые в 2025 г., освобождаться от НДФЛ?
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1070-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Прокопенко Геннадия Васильевича на нарушение его конституционных прав частью 7 статьи 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации гражданин Г.В. Прокопенко оспаривает конституционность части 7 статьи 5 Федерального закона от 28 декабря 2010 года N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", в соответствии с которой освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов от реализации ценных бумаг (долей в уставном капитале) при условии непрерывного владения ими более пяти лет применяется в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Прокопенко Геннадия Васильевича на нарушение его конституционных прав частью 7 статьи 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации гражданин Г.В. Прокопенко оспаривает конституционность части 7 статьи 5 Федерального закона от 28 декабря 2010 года N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", в соответствии с которой освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов от реализации ценных бумаг (долей в уставном капитале) при условии непрерывного владения ими более пяти лет применяется в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.
"Методические рекомендации по заполнению форм финансовой модели комплексного проекта для подачи на конкурсный отбор на право получения из федерального бюджета субсидий российскими предприятиями радиоэлектронной промышленности на компенсацию части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях на цели реализации проектов по созданию инфраструктуры отрасли, в том числе кластеров в сфере радиоэлектроники в рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие электронной и радиоэлектронной промышленности на 2013 - 2025 годы"
(утв. Минпромторгом России)10. В графе 2 таблицы 1.2 указывается полное наименование акционера (учредителя) юридического лица, реализующего комплексный проект, владеющего пакетом акций более 5% (долей в уставном капитале).
(утв. Минпромторгом России)10. В графе 2 таблицы 1.2 указывается полное наименование акционера (учредителя) юридического лица, реализующего комплексный проект, владеющего пакетом акций более 5% (долей в уставном капитале).
Корреспонденция счетов: Общество с ограниченной ответственностью применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Как отразить в учете выплату действительной стоимости доли участнику-физлицу (резиденту РФ) при выходе его из общества, отчуждение доли этого участника обществу и последующее уменьшение уставного капитала общества путем погашения доли?..
(Консультация эксперта, 2025)Участник заявил о выходе из ООО в июле, соответствующие изменения в ЕГРЮЛ внесены также в июле. Действительная стоимость доли участника, определенная по данным бухгалтерской отчетности за полугодие, составляет 21 000 руб. Денежные средства в оплату действительной стоимости доли перечислены на банковский счет участника. Разницы между стоимостью чистых активов ООО и размером его уставного капитала достаточно, чтобы выплатить вышедшему участнику действительную стоимость доли. Общество не получает доходов в виде дивидендов от участия в других организациях. Участник владеет долей менее пяти лет. Общество не является кредитной организацией и экономически значимой организацией. В течение года со дня перехода к ООО доли вышедшего участника она не распределена между оставшимися участниками и не продана. Участники приняли решение списать сумму превышения действительной стоимости доли над номинальной за счет нераспределенной прибыли.
(Консультация эксперта, 2025)Участник заявил о выходе из ООО в июле, соответствующие изменения в ЕГРЮЛ внесены также в июле. Действительная стоимость доли участника, определенная по данным бухгалтерской отчетности за полугодие, составляет 21 000 руб. Денежные средства в оплату действительной стоимости доли перечислены на банковский счет участника. Разницы между стоимостью чистых активов ООО и размером его уставного капитала достаточно, чтобы выплатить вышедшему участнику действительную стоимость доли. Общество не получает доходов в виде дивидендов от участия в других организациях. Участник владеет долей менее пяти лет. Общество не является кредитной организацией и экономически значимой организацией. В течение года со дня перехода к ООО доли вышедшего участника она не распределена между оставшимися участниками и не продана. Участники приняли решение списать сумму превышения действительной стоимости доли над номинальной за счет нераспределенной прибыли.
Вопрос: Является ли ООО налоговым агентом по НДФЛ, если участники продают свои доли по номинальной стоимости?
(Консультация эксперта, 2025)Но если в течение установленного п. 17.2 ст. 217 НК РФ срока владения долей размер доли налогоплательщика менялся, то освобождение от налогообложения применяется к доходам от реализации той части доли, которой налогоплательщик владел на момент реализации более 5 лет, с учетом соблюдения иных условий (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-04-05/3338).
(Консультация эксперта, 2025)Но если в течение установленного п. 17.2 ст. 217 НК РФ срока владения долей размер доли налогоплательщика менялся, то освобождение от налогообложения применяется к доходам от реализации той части доли, которой налогоплательщик владел на момент реализации более 5 лет, с учетом соблюдения иных условий (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-04-05/3338).
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой действительной стоимости доли участнику (физическому лицу) в связи с выходом из ООО, и продажу этой доли другому участнику?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что переход доли участника к ООО, а также последующая продажа этой доли отражаются также в аналитическом учете по счету 80 "Уставный капитал", который должен обеспечивать формирование информации по участникам организации (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что переход доли участника к ООО, а также последующая продажа этой доли отражаются также в аналитическом учете по счету 80 "Уставный капитал", который должен обеспечивать формирование информации по участникам организации (Инструкция по применению Плана счетов).
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2025 г. при продаже доли в уставном капитале?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По доходам, полученным налоговым резидентом РФ от продажи доли в уставном капитале российской организации, необходимо представить налоговую декларацию 3-НДФЛ, если срок непрерывного владения долей составил не более пяти лет либо полученный от продажи доход превысил максимальную сумму, освобождаемую от налогообложения. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, при продаже такой доли должны представить декларацию в любом случае (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 17.2 ст. 217, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По доходам, полученным налоговым резидентом РФ от продажи доли в уставном капитале российской организации, необходимо представить налоговую декларацию 3-НДФЛ, если срок непрерывного владения долей составил не более пяти лет либо полученный от продажи доход превысил максимальную сумму, освобождаемую от налогообложения. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, при продаже такой доли должны представить декларацию в любом случае (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 17.2 ст. 217, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).
Вопрос: С какого момента будет считаться право владения долей в ООО для целей НДФЛ, если участник продал долю, а через два месяца стороны добровольно расторгли договор?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Участник владел долей в уставном капитале ООО более пяти лет, затем продал ее. В ЕГРЮЛ внесены соответствующие изменения, оплата переданной доли произведена. Через два месяца продавец и покупатель подписали соглашение о добровольном расторжении договора.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Участник владел долей в уставном капитале ООО более пяти лет, затем продал ее. В ЕГРЮЛ внесены соответствующие изменения, оплата переданной доли произведена. Через два месяца продавец и покупатель подписали соглашение о добровольном расторжении договора.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов от реализации (погашения) акций и ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, а также о предложениях по изменению данного порядка налогообложения.
(Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-04-06/5642)В соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, освобождаются от НДФЛ при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-04-06/5642)В соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, освобождаются от НДФЛ при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Вопрос: О применении ставки налога на прибыль 0% при реализации или ином выбытии акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-03-07/6284)Согласно пункту 1 статьи 284.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-03-07/6284)Согласно пункту 1 статьи 284.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ, применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода, полученного от продажи доли участия в уставном капитале российской организации.
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 03-04-05/15334)По мнению Департамента, если в течение установленного пунктом 17.2 статьи 217 Кодекса срока владения долей участия в уставном капитале российских организаций размер доли налогоплательщика менялся, то освобождение от налогообложения применяется к доходам от отчуждения той части доли, которой налогоплательщик владел непрерывно на момент реализации более пяти лет, с учетом соблюдения иных условий.
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 03-04-05/15334)По мнению Департамента, если в течение установленного пунктом 17.2 статьи 217 Кодекса срока владения долей участия в уставном капитале российских организаций размер доли налогоплательщика менялся, то освобождение от налогообложения применяется к доходам от отчуждения той части доли, которой налогоплательщик владел непрерывно на момент реализации более пяти лет, с учетом соблюдения иных условий.
Статья: Обзор налоговой реформы - 2025
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- не платить подоходный налог с доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций российских организаций и инвестиционных паев, которыми гражданин владеет больше 5 лет;
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- не платить подоходный налог с доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций российских организаций и инвестиционных паев, которыми гражданин владеет больше 5 лет;