Продажа доли в уставном капитале ПРИ УСН доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли в уставном капитале ПРИ УСН доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок учета доходов при продаже доли в уставном капитале при переходе ООО с 2024 г. с УСН на ОСН, если договор о продаже доли подписан в декабре 2023 г., а оплата получена в январе 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Каков порядок учета доходов при продаже доли в уставном капитале при переходе ООО с 2024 г. с УСН на ОСН, если договор о продаже доли подписан в декабре 2023 г., а оплата получена в январе 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Каков порядок учета доходов при продаже доли в уставном капитале при переходе ООО с 2024 г. с УСН на ОСН, если договор о продаже доли подписан в декабре 2023 г., а оплата получена в январе 2024 г.?
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)Если стоимость имущества превышает стоимость первоначального взноса, указанное превышение признается реализацией имущества, доход от которой подлежит обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 16.06.2021 N 03-11-06/2/47337).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При рассмотрении настоящего дела судами установлено, что расходы, связанные с приобретением долей, понесены в период применения упрощенной системы налогообложения, но не относятся к выручке (доходам), которая облагалась в рамках специального налогового режима. Напротив, указанные расходы соотносятся с доходом от продажи долей, который подлежит налогообложению в рамках общей системы налогообложения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При рассмотрении настоящего дела судами установлено, что расходы, связанные с приобретением долей, понесены в период применения упрощенной системы налогообложения, но не относятся к выручке (доходам), которая облагалась в рамках специального налогового режима. Напротив, указанные расходы соотносятся с доходом от продажи долей, который подлежит налогообложению в рамках общей системы налогообложения.
Вопрос: Участник вышел из ООО и отказался от получения действительной стоимости доли, доля перешла к ООО. Может ли ООО продать долю другому участнику по цене, определенной решением общего собрания участников ООО? Как определять налоговую базу ООО на УСН "доходы минус расходы"? Операции - в одном налоговом периоде.
(Консультация эксперта, 2024)Доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью относится к имущественным правам (ст. 128 ГК РФ). Доходы от продажи доли в уставном капитале учитываются в качестве доходов от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 346.15, пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью относится к имущественным правам (ст. 128 ГК РФ). Доходы от продажи доли в уставном капитале учитываются в качестве доходов от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 346.15, пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при реализации доли в уставном капитале в виде части нежилого помещения, которое используется в предпринимательской деятельности, в случае выхода участника из ООО.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66653)Вопрос: Физлицо осуществляет деятельность по оказанию услуг населению и применяет УСН ("доходы минус расходы"). У него в собственности есть нежилое помещение, в котором оказываются услуги (салон красоты). В 2018 г. часть этого помещения внесена в качестве вклада в уставный капитал ООО. В декабре 2023 г. физлицо продало свою долю в ООО и вышло из состава участников общества. Есть ли у физлица право учесть стоимость части помещения, которая была внесена в уставный капитал, в качестве расходов в целях уплаты НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66653)Вопрос: Физлицо осуществляет деятельность по оказанию услуг населению и применяет УСН ("доходы минус расходы"). У него в собственности есть нежилое помещение, в котором оказываются услуги (салон красоты). В 2018 г. часть этого помещения внесена в качестве вклада в уставный капитал ООО. В декабре 2023 г. физлицо продало свою долю в ООО и вышло из состава участников общества. Есть ли у физлица право учесть стоимость части помещения, которая была внесена в уставный капитал, в качестве расходов в целях уплаты НДФЛ?
Готовое решение: Налогообложение при продаже организацией доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2026)От НДС операция по продаже доли в уставном капитале освобождена.
(КонсультантПлюс, 2026)От НДС операция по продаже доли в уставном капитале освобождена.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 17)Предполагается, что по новой форме нужно будет отчитаться за 2025 г. Она подстроена под новую пятиступенчатую шкалу ставок. Для возврата НДФЛ можно будет указать не только номер банковского счета, но и номер карты. Появится два новых кода видов предпринимательской деятельности: 10 - по доходам в виде цифровой валюты в результате майнинга, 11 - при добровольном отказе от дробления бизнеса. Будет новая строка для необлагаемой суммы в пределах 50 млн руб. по доходам от продажи доли в уставном капитале. ИП станут указывать общую сумму уплаченных страховых взносов за себя (фиксированных и 1%-х).
("Главная книга", 2025, N 17)Предполагается, что по новой форме нужно будет отчитаться за 2025 г. Она подстроена под новую пятиступенчатую шкалу ставок. Для возврата НДФЛ можно будет указать не только номер банковского счета, но и номер карты. Появится два новых кода видов предпринимательской деятельности: 10 - по доходам в виде цифровой валюты в результате майнинга, 11 - при добровольном отказе от дробления бизнеса. Будет новая строка для необлагаемой суммы в пределах 50 млн руб. по доходам от продажи доли в уставном капитале. ИП станут указывать общую сумму уплаченных страховых взносов за себя (фиксированных и 1%-х).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выплата физическому лицу (налоговому резиденту РФ), вышедшему из состава участников общества, действительной стоимости его доли денежными средствами?..
(Консультация эксперта, 2026)Если общество не продаст перешедшую к нему долю вышедшего участника (например, погасит ее), то сумма, выплаченная участнику в размере действительной стоимости его доли в уставном капитале ООО, не включается в состав расходов при УСН, так как затраты на ее выплату не направлены на получение дохода. Это следует из анализа п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270, пп. 45 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Если общество не продаст перешедшую к нему долю вышедшего участника (например, погасит ее), то сумма, выплаченная участнику в размере действительной стоимости его доли в уставном капитале ООО, не включается в состав расходов при УСН, так как затраты на ее выплату не направлены на получение дохода. Это следует из анализа п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270, пп. 45 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы минус расходы" вы вправе учесть расходы на внесение вклада в уставный капитал, только если продадите долю в нем. Это допускается гл. 25 НК РФ. Также вы можете учесть расходы, связанные с данной реализацией (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Признавайте их в общем порядке (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы минус расходы" вы вправе учесть расходы на внесение вклада в уставный капитал, только если продадите долю в нем. Это допускается гл. 25 НК РФ. Также вы можете учесть расходы, связанные с данной реализацией (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Признавайте их в общем порядке (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговую базу уменьшают также иные расходы, определяемые в порядке, который установлен для налога на прибыль (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Так, при продаже доли в уставном капитале можно учесть расходы на ее приобретение (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговую базу уменьшают также иные расходы, определяемые в порядке, который установлен для налога на прибыль (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Так, при продаже доли в уставном капитале можно учесть расходы на ее приобретение (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Вопрос: Организация на УСН внесла имущество (недвижимость) в уставный капитал другой организации при ее учреждении, а затем, уже находясь на ОСН, продала принадлежащую ей долю. Учитываются ли расходы на приобретение этой доли в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Право на учет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от реализации долей (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены организацией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на ОСН (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205 по делу N А32-30180/2021).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Право на учет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от реализации долей (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены организацией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на ОСН (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205 по делу N А32-30180/2021).
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: По нашему мнению, выплата дивидендов в неденежной форме не является реализацией для целей УСН.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: По нашему мнению, выплата дивидендов в неденежной форме не является реализацией для целей УСН.