Продажа доли 5 лет НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа доли 5 лет НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Продажа физическим лицом долей участия в ООО и акций: НДФЛ
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если уставный капитал ООО увеличивается пропорционально долям (то есть изменяется номинальная стоимость доли, а размер доли остается прежним), то право на льготу по НДФЛ при продаже доли, срок владения которой превышает пять лет, сохраняется.
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если уставный капитал ООО увеличивается пропорционально долям (то есть изменяется номинальная стоимость доли, а размер доли остается прежним), то право на льготу по НДФЛ при продаже доли, срок владения которой превышает пять лет, сохраняется.
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Физлицо-резидент не платит НДФЛ при продаже доли, если владеет ею больше 5 лет, а доход от продажи не превышает 50 млн руб.
(Издательство "Главная книга", 2025)Физлицо-резидент не платит НДФЛ при продаже доли, если владеет ею больше 5 лет, а доход от продажи не превышает 50 млн руб.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1070-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Прокопенко Геннадия Васильевича на нарушение его конституционных прав частью 7 статьи 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации гражданин Г.В. Прокопенко оспаривает конституционность части 7 статьи 5 Федерального закона от 28 декабря 2010 года N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", в соответствии с которой освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов от реализации ценных бумаг (долей в уставном капитале) при условии непрерывного владения ими более пяти лет применяется в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Прокопенко Геннадия Васильевича на нарушение его конституционных прав частью 7 статьи 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации гражданин Г.В. Прокопенко оспаривает конституционность части 7 статьи 5 Федерального закона от 28 декабря 2010 года N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", в соответствии с которой освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов от реализации ценных бумаг (долей в уставном капитале) при условии непрерывного владения ими более пяти лет применяется в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.
Статья: Как применять прогрессивную шкалу НДФЛ на практике: анализ кейсов
(Киселева Т., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)НДФЛ при продаже доли в ООО: дата получения дохода
(Киселева Т., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)НДФЛ при продаже доли в ООО: дата получения дохода
Вопрос: Супругами в собственность в период брака была приобретена квартира в 2013 г., в 2022 г. они разделили эту квартиру по 1/2 доли по брачному договору с получением новых свидетельств права собственности на доли в квартире. Один из супругов в 2023 г. продал свою долю за 3 млн руб. Должен ли он уплатить НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае доля в квартире находилась в собственности менее 5 лет, соответственно, доход от продажи данной доли подлежит обложению НДФЛ и должен быть задекларирован. При этом налогоплательщик может воспользоваться имущественным вычетом в размере 500 тыс. руб. либо он вправе уменьшить доход от продажи доли на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением (п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2, 3 п. 2 ст. 220, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае доля в квартире находилась в собственности менее 5 лет, соответственно, доход от продажи данной доли подлежит обложению НДФЛ и должен быть задекларирован. При этом налогоплательщик может воспользоваться имущественным вычетом в размере 500 тыс. руб. либо он вправе уменьшить доход от продажи доли на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением (п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2, 3 п. 2 ст. 220, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок налогообложения для юридического и для физического лица операции мены доли в ООО, принадлежащей юридическому лицу, на долю в ООО, принадлежащую физическому лицу, если доли равноценны, а юридическое лицо применяет ОСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Доход, полученный физическим лицом от реализации принадлежащей ему доли в ООО, является доходом, облагаемым НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 Налогового кодекса РФ). Физическое лицо, заключившее договор мены долями в ООО, должно самостоятельно отразить в декларации по НДФЛ доход от реализации доли в уставном капитале ООО и уплатить соответствующий налог. В отношении данного дохода юридическое лицо - контрагент не является налоговым агентом, не исчисляет и не удерживает НДФЛ (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Доход, полученный физическим лицом от реализации принадлежащей ему доли в ООО, является доходом, облагаемым НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 Налогового кодекса РФ). Физическое лицо, заключившее договор мены долями в ООО, должно самостоятельно отразить в декларации по НДФЛ доход от реализации доли в уставном капитале ООО и уплатить соответствующий налог. В отношении данного дохода юридическое лицо - контрагент не является налоговым агентом, не исчисляет и не удерживает НДФЛ (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Вопрос: Физлицо в 2024 г. заключило договор о реализации доли в уставном капитале ООО с рассрочкой платежа. Доля принадлежит ему более пяти лет. Оплата производится двумя платежами по 100 млн руб. Первый платеж получен в 2024 г., второй будет получен в 2025 г. Возникает ли налогооблагаемый доход по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, полагаем, что при получении в 2025 г. дохода от реализации доли в уставном капитале ООО физическое лицо применяет действующую в 2025 г. редакцию нормы п. 17.2 ст. 217 НК РФ, вне зависимости от того, что реализация доли в УК произведена в 2024 г. и выплата осуществляется с рассрочкой платежа. Иными словами, полагаем, что, если в 2025 г. сумма дохода от продажи доли в уставном капитале ООО, принадлежащей физическому лицу более пяти лет, превысит 50 млн руб., с суммы, превышающей 50 млн руб., налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, полагаем, что при получении в 2025 г. дохода от реализации доли в уставном капитале ООО физическое лицо применяет действующую в 2025 г. редакцию нормы п. 17.2 ст. 217 НК РФ, вне зависимости от того, что реализация доли в УК произведена в 2024 г. и выплата осуществляется с рассрочкой платежа. Иными словами, полагаем, что, если в 2025 г. сумма дохода от продажи доли в уставном капитале ООО, принадлежащей физическому лицу более пяти лет, превысит 50 млн руб., с суммы, превышающей 50 млн руб., налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ.
Статья: "Обязательная" 3-НДФЛ: отвечаем на вопросы читателей
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)В 2018 г. мы, семья с несовершеннолетним ребенком, купили квартиру в ипотеку, частично за маткапитал. После погашения ипотеки в 2024 г. выделили долю ребенка и квартиру продали. Понятно, что нам, родителям, квартира принадлежала больше 5 лет, то есть действует НДФЛ-льгота. А нужно ли платить налог с дохода от продажи доли, выделенной ребенку? Слышали, что в НК внесли какие-то поправки на этот счет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)В 2018 г. мы, семья с несовершеннолетним ребенком, купили квартиру в ипотеку, частично за маткапитал. После погашения ипотеки в 2024 г. выделили долю ребенка и квартиру продали. Понятно, что нам, родителям, квартира принадлежала больше 5 лет, то есть действует НДФЛ-льгота. А нужно ли платить налог с дохода от продажи доли, выделенной ребенку? Слышали, что в НК внесли какие-то поправки на этот счет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица, если цена ее приобретения меньше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Доходы от продажи доли в уставном капитале ООО не подлежат обложению НДФЛ, если на дату реализации доля непрерывно принадлежала налогоплательщику, признаваемому налоговым резидентом РФ, на праве собственности или ином вещном праве в общем случае более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Доходы от продажи доли в уставном капитале ООО не подлежат обложению НДФЛ, если на дату реализации доля непрерывно принадлежала налогоплательщику, признаваемому налоговым резидентом РФ, на праве собственности или ином вещном праве в общем случае более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. В том случае, если на дату частичной либо полной продажи доли в уставном капитале общества она непрерывно принадлежала участнику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, доход участника от частичной либо полной продажи этой доли не подлежит налогообложению НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. В том случае, если на дату частичной либо полной продажи доли в уставном капитале общества она непрерывно принадлежала участнику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, доход участника от частичной либо полной продажи этой доли не подлежит налогообложению НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ.
Статья: Главное о теории злоупотребления правом для налоговых практиков
(Викулов К.Е.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Интересно, что, если налогоплательщики не будут использовать налоговые льготы, в глазах экономистов их поведение будет иррациональным или даже глупым. Лауреат нобелевской премии по экономике профессор Р. Талер предлагает следующий пример налоговой системы в США: доход в виде дивиденда облагается по ставке 50% и выше, в то время как прибыль на капитал облагается налогом по ставке 25% при продаже акций. Он указывает, что "принимая во внимание эти налоговые правила, акционерам было бы выгоднее получить скорее прибыль на капитал, чем дивиденды, по крайней мере, если считать акционеров рациональными экономическими агентами" <35>. Ситуация, где акционеры продолжают получать дивиденды, а не голосуют за то, чтобы компания регулярно выкупала у них акции, давая возможность экономии на налогах, представляется аномалией, требующей объяснения в рамках поведенческой экономики. При этом выбор акционера не ждать дивидендов, а продать акции не может рассматриваться как злоупотребление правом. Аналогичный пример можно найти и в России: физические лица уплачивают 13% НДФЛ с дивидендов, а доход от продажи долей по истечении пятилетнего срока держания налогом не облагается. Но очевидно, что законодатель не препятствует получению дохода от продажи имущественных прав, а поощряет такое экономическое поведение. Действия налогоплательщика, не противоречащие ожиданию законодателя, не являются злоупотреблением правом <36>.
(Викулов К.Е.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Интересно, что, если налогоплательщики не будут использовать налоговые льготы, в глазах экономистов их поведение будет иррациональным или даже глупым. Лауреат нобелевской премии по экономике профессор Р. Талер предлагает следующий пример налоговой системы в США: доход в виде дивиденда облагается по ставке 50% и выше, в то время как прибыль на капитал облагается налогом по ставке 25% при продаже акций. Он указывает, что "принимая во внимание эти налоговые правила, акционерам было бы выгоднее получить скорее прибыль на капитал, чем дивиденды, по крайней мере, если считать акционеров рациональными экономическими агентами" <35>. Ситуация, где акционеры продолжают получать дивиденды, а не голосуют за то, чтобы компания регулярно выкупала у них акции, давая возможность экономии на налогах, представляется аномалией, требующей объяснения в рамках поведенческой экономики. При этом выбор акционера не ждать дивидендов, а продать акции не может рассматриваться как злоупотребление правом. Аналогичный пример можно найти и в России: физические лица уплачивают 13% НДФЛ с дивидендов, а доход от продажи долей по истечении пятилетнего срока держания налогом не облагается. Но очевидно, что законодатель не препятствует получению дохода от продажи имущественных прав, а поощряет такое экономическое поведение. Действия налогоплательщика, не противоречащие ожиданию законодателя, не являются злоупотреблением правом <36>.
Статья: Как облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ООО
("Главная книга", 2024, N 1)- при продаже доли в ООО, которой он владел меньше 5 лет, - по такой сделке человек обязан отчитаться и уплатить НДФЛ самостоятельно <6>;
("Главная книга", 2024, N 1)- при продаже доли в ООО, которой он владел меньше 5 лет, - по такой сделке человек обязан отчитаться и уплатить НДФЛ самостоятельно <6>;
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Устойчивым направлением налоговой политики РФ является поощрение инвестиций путем предоставления различных налоговых послаблений. В 2010 году в НК РФ были включены положения, призванные стимулировать долгосрочные вложения в бизнес: налогоплательщики, которые владеют акциями (долями участия в уставном капитале ООО) более пяти лет, не уплачивают налог с доходов от продажи таких акций (долей). В целях НДФЛ льгота предоставляется в виде освобождения от налога (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), в целях налога на прибыль организаций - в виде ставки 0% (п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ).
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Устойчивым направлением налоговой политики РФ является поощрение инвестиций путем предоставления различных налоговых послаблений. В 2010 году в НК РФ были включены положения, призванные стимулировать долгосрочные вложения в бизнес: налогоплательщики, которые владеют акциями (долями участия в уставном капитале ООО) более пяти лет, не уплачивают налог с доходов от продажи таких акций (долей). В целях НДФЛ льгота предоставляется в виде освобождения от налога (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), в целях налога на прибыль организаций - в виде ставки 0% (п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ).