Продажа дебитОрской задолженности при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа дебитОрской задолженности при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.12.2024 по делу N А56-103704/2019/суб.отв.1
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: Об определении размера субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: По мнению конкурсного управляющего, размер субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц должен быть определен в сумме непогашенных требований кредиторов.
Решение: Удовлетворено.В связи с этим, по аналогии права, налог (6% УСН) с дохода ООО "Строительный трест N 3" от продажи с торгов имущества Должника, составлявшего конкурсную массу организации-банкрота, а также - с дохода, полученного в результате пополнения конкурсной массы за счет взыскания дебиторской задолженности, сформировавшейся по факту оспаривания в деле о банкротстве сделки ООО "Строительный трест N 3" с гр. Устюговым А.П., исчисленные по итогам 2022 года и 2023 года, - не подлежит взысканию.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: Об определении размера субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: По мнению конкурсного управляющего, размер субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц должен быть определен в сумме непогашенных требований кредиторов.
Решение: Удовлетворено.В связи с этим, по аналогии права, налог (6% УСН) с дохода ООО "Строительный трест N 3" от продажи с торгов имущества Должника, составлявшего конкурсную массу организации-банкрота, а также - с дохода, полученного в результате пополнения конкурсной массы за счет взыскания дебиторской задолженности, сформировавшейся по факту оспаривания в деле о банкротстве сделки ООО "Строительный трест N 3" с гр. Устюговым А.П., исчисленные по итогам 2022 года и 2023 года, - не подлежит взысканию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Доход при продаже "дебиторки" в налоговой базе по УСН признается на дату оплаты независимо от вида договора, на основании которого возникло уступаемое право требования (имущественное право), - будь то договор поставки, купли-продажи, займа или какой-либо другой.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Доход при продаже "дебиторки" в налоговой базе по УСН признается на дату оплаты независимо от вида договора, на основании которого возникло уступаемое право требования (имущественное право), - будь то договор поставки, купли-продажи, займа или какой-либо другой.
Готовое решение: Как учесть дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков), возникшую в периоде применения УСН, при переходе на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на ОСН в целях исчисления налога на прибыль вы признаете доходы и расходы методом начисления, включите в доходы дебиторскую задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности (Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983). Вы можете признать сумму дебиторской задолженности (неоплаченную выручку) внереализационным доходом как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде, и отразить по строке 101 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 10 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237, п. 116 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на ОСН в целях исчисления налога на прибыль вы признаете доходы и расходы методом начисления, включите в доходы дебиторскую задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности (Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983). Вы можете признать сумму дебиторской задолженности (неоплаченную выручку) внереализационным доходом как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде, и отразить по строке 101 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 10 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237, п. 116 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа, что общество не предпринимало мер по истребованию задолженности за реализованные товары с контрагентов, чем искусственно создавало условия для сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа, что общество не предпринимало мер по истребованию задолженности за реализованные товары с контрагентов, чем искусственно создавало условия для сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения.
<Письмо> МНС РФ от 16.04.2004 N 22-1-14/705
"Об упрощенной системе налогообложения"Таким образом, если покупатель расплачивается с продавцом, применяющим упрощенную систему налогообложения, векселем третьего лица (передает вексель), то в момент получения векселя продавцом погашается дебиторская задолженность за покупателем и у продавца в данном случае должна быть определена в целях исчисления единого налога выручка от реализации товаров (работ, услуг).
"Об упрощенной системе налогообложения"Таким образом, если покупатель расплачивается с продавцом, применяющим упрощенную систему налогообложения, векселем третьего лица (передает вексель), то в момент получения векселя продавцом погашается дебиторская задолженность за покупателем и у продавца в данном случае должна быть определена в целях исчисления единого налога выручка от реализации товаров (работ, услуг).
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2025)Продажу такой недвижимости отражайте в общем порядке с учетом особенностей, установленных для целей УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Продажу такой недвижимости отражайте в общем порядке с учетом особенностей, установленных для целей УСН.
Статья: Новости от 22.02.2023
("Главная книга", 2023, N 5)Если оснований для списания дебиторской задолженности несколько (к примеру, истечение срока исковой давности и банкротство), задолженность признается безнадежной в том периоде, в котором возникло первое по времени основание.
("Главная книга", 2023, N 5)Если оснований для списания дебиторской задолженности несколько (к примеру, истечение срока исковой давности и банкротство), задолженность признается безнадежной в том периоде, в котором возникло первое по времени основание.
Статья: С УСН на ОСН: что учесть при переходе на общий режим
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) была на УСН (до 2025 г.), но оплаты не было
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) была на УСН (до 2025 г.), но оплаты не было
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Проанализировав систему купли-продажи дебиторской задолженности со стороны налогового и бухгалтерского учета, мы выделили множество нюансов и характерных особенностей данной операции.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Проанализировав систему купли-продажи дебиторской задолженности со стороны налогового и бухгалтерского учета, мы выделили множество нюансов и характерных особенностей данной операции.
Вопрос: Об уплате НДС при реализации работ, услуг в случае утраты организацией права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22004)Таким образом, в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). Следовательно, в 2024 г. налогоплательщик признается утратившим право на УСН с момента получения дохода более 265,8 млн руб. Налогоплательщик утратил право на УСН в IV квартале 2024 г.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22004)Таким образом, в случае применения кассового метода признания доходов учитывается реально полученная налогоплательщиком выручка, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность). Следовательно, в 2024 г. налогоплательщик признается утратившим право на УСН с момента получения дохода более 265,8 млн руб. Налогоплательщик утратил право на УСН в IV квартале 2024 г.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью А), применяющей общую систему налогообложения, получение по передаточному акту суммы дебиторской задолженности покупателей от присоединившейся к ней компании (общества с ограниченной ответственностью Б), применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью А), применяющей общую систему налогообложения, получение по передаточному акту суммы дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) от присоединившейся к ней компании (общества с ограниченной ответственностью Б), применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью А), применяющей общую систему налогообложения, получение по передаточному акту суммы дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) от присоединившейся к ней компании (общества с ограниченной ответственностью Б), применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")?
Вопрос: В УК на УСН ("доходы минус расходы") поступило заявление от жителя о признании его банкротом. Определением суда процедура реализации имущества должника завершена. Житель просит списать долг и пени. Правомерны ли его требования? На какую дату списывается долг? Можно ли учесть в расходах сумму списанного долга?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Просьба жителя списать долг и пени правомерна. Списать долг управляющая компания вправе на основании Определения арбитражного суда от 18.03.2024. На дату вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления гражданина о признании его банкротом организация прекращает начислять пени по долгам гражданина, возникшим до этой даты. В целях расчета налога при УСН суммы списываемой дебиторской задолженности в расходах не учитываются.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Просьба жителя списать долг и пени правомерна. Списать долг управляющая компания вправе на основании Определения арбитражного суда от 18.03.2024. На дату вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления гражданина о признании его банкротом организация прекращает начислять пени по долгам гражданина, возникшим до этой даты. В целях расчета налога при УСН суммы списываемой дебиторской задолженности в расходах не учитываются.
Вопрос: Надо ли при УСН учитывать в доходах взысканную в судебном порядке задолженность за товар, реализованный в период ОСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: Если организация при применении метода начислений при исчислении налога на прибыль учла доходы от реализации товара, то денежные средства, полученные в результате взыскания дебиторской задолженности после перехода на УСН, не учитываются при исчислении налоговой базы по УСН.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: Если организация при применении метода начислений при исчислении налога на прибыль учла доходы от реализации товара, то денежные средства, полученные в результате взыскания дебиторской задолженности после перехода на УСН, не учитываются при исчислении налоговой базы по УСН.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 7. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно применял специальный налоговый режим, переквалифицировав назначение платежей с целью придания видимости соблюдения предельно допустимого значения величины дохода при применении УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 7. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно применял специальный налоговый режим, переквалифицировав назначение платежей с целью придания видимости соблюдения предельно допустимого значения величины дохода при применении УСН.
Вопрос: Учитывается ли IT-организацией при утрате права на применение УСН с апреля 2023 г. задолженность заказчиков по оплате оказанных им услуг при заполнении Приложения 1 к разд. 1 РСВ за полугодие 2023 г.? Есть ли контрольные соотношения между показателями Приложения 1 к разд. 1 РСВ и декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)В случае утраты организацией права на применение УСН и перехода на ОСН в целях исчисления налога на прибыль дебиторскую задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) организация должна включить в доходы (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). При этом включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности (Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983).
(Консультация эксперта, 2023)В случае утраты организацией права на применение УСН и перехода на ОСН в целях исчисления налога на прибыль дебиторскую задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) организация должна включить в доходы (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). При этом включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности (Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983).