Продажа ЦБ НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа ЦБ НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 212 НК РФНе облагается НДФЛ положительная разница от продажи (покупки) иностранной валюты по курсу, который выше (ниже) установленного ЦБ РФ >>>
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 02.05.2024 по делу N А33-33043/2021к4
Требование: Об отмене определения о признании недействительной сделкой отчуждения автомобиля, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представленные в материалы дела документы не подтверждают наличие в распоряжении ответчика Лозового А.С. банкнот Банка России на конкретную дату оспариваемого договора купли-продажи (13.03.2021). Иные доказательства наличия у ответчика Лозового А.С. финансовой возможности приобрести спорный автомобиль за наличные денежные средства (справки 2-НДФЛ, банковские выписки о снятии наличных денежных средств и т.д.), не представлены.
Требование: Об отмене определения о признании недействительной сделкой отчуждения автомобиля, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представленные в материалы дела документы не подтверждают наличие в распоряжении ответчика Лозового А.С. банкнот Банка России на конкретную дату оспариваемого договора купли-продажи (13.03.2021). Иные доказательства наличия у ответчика Лозового А.С. финансовой возможности приобрести спорный автомобиль за наличные денежные средства (справки 2-НДФЛ, банковские выписки о снятии наличных денежных средств и т.д.), не представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ФЛ-1 приобрело после 01.03.2022 суверенную еврооблигацию Минфина с оплатой в долларах, ФЛ-2 - в рублях. 05.12.2024 произошло замещение суверенных евробондов на замещающие облигации с определением финансового результата. Надо ли пересчитать для целей НДФЛ расходы по курсу Банка России на дату замещения (реализации)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Одно физлицо приобрело после 01.03.2022 суверенную еврооблигацию Минфина России с оплатой в долларах, второе - в рублях. 05.12.2024 произошло замещение суверенных евробондов на замещающие облигации с определением финансового результата.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Одно физлицо приобрело после 01.03.2022 суверенную еврооблигацию Минфина России с оплатой в долларах, второе - в рублях. 05.12.2024 произошло замещение суверенных евробондов на замещающие облигации с определением финансового результата.
Ситуация: Как физическому лицу купить и продать (обменять) иностранную валюту?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вместе с тем курсовая разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России, не облагается НДФЛ (Письма УФНС России по г. Москве от 01.11.2010 N 20-14/4/114267, от 22.09.2009 N 20-15/3/098269).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вместе с тем курсовая разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России, не облагается НДФЛ (Письма УФНС России по г. Москве от 01.11.2010 N 20-14/4/114267, от 22.09.2009 N 20-15/3/098269).
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 04.12.1998 N ГКПИ98-675
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконными (недействующими) писем Госналогслужбы РФ от 15.04.1993 N 03-3-10, Минфина РФ от 25.12.1995 N 04-04-06 и пункта 4 (частично) инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Покупка гражданами валюты по курсу, превышающему курс Банка России, либо продажа ими валюты по курсу не выше установленного, подоходным налогом не облагается.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконными (недействующими) писем Госналогслужбы РФ от 15.04.1993 N 03-3-10, Минфина РФ от 25.12.1995 N 04-04-06 и пункта 4 (частично) инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Покупка гражданами валюты по курсу, превышающему курс Банка России, либо продажа ими валюты по курсу не выше установленного, подоходным налогом не облагается.
Постановление Правительства РФ от 20.07.1998 N 851
(ред. от 17.12.1999)
"Об утверждении Заявления Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации о политике экономической и финансовой стабилизации"8. В ходе заседаний палат Федерального Собрания Российской Федерации 15 - 18 июля 1998 г. Правительство Российской Федерации сделало все необходимое для обеспечения принятия ключевых налоговых законов, в том числе закона о налоге с продаж по ставке 5 процентов, о зачислении 20 процентов поступлений от подоходного налога с физических лиц в доход федерального бюджета, а также принятие других составляющих антикризисных мер. В любом случае Правительство Российской Федерации обеспечит введение этих мер соответствующими правовыми актами до рассмотрения этой программы Советом директоров Международного валютного фонда. Правительство Российской Федерации внесет поправки к части I Налогового кодекса Российской Федерации, как указано ниже.
(ред. от 17.12.1999)
"Об утверждении Заявления Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации о политике экономической и финансовой стабилизации"8. В ходе заседаний палат Федерального Собрания Российской Федерации 15 - 18 июля 1998 г. Правительство Российской Федерации сделало все необходимое для обеспечения принятия ключевых налоговых законов, в том числе закона о налоге с продаж по ставке 5 процентов, о зачислении 20 процентов поступлений от подоходного налога с физических лиц в доход федерального бюджета, а также принятие других составляющих антикризисных мер. В любом случае Правительство Российской Федерации обеспечит введение этих мер соответствующими правовыми актами до рассмотрения этой программы Советом директоров Международного валютного фонда. Правительство Российской Федерации внесет поправки к части I Налогового кодекса Российской Федерации, как указано ниже.
Вопрос: Физическое лицо через брокера приобретает облигации внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте. По какому курсу для целей налогообложения НДФЛ при последующей реализации (погашении) указанных облигаций будут учтены расходы на уплату брокерской комиссии в иностранной валюте?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: В целях налогообложения НДФЛ при реализации (погашении) облигаций расходы на уплату брокерской комиссии в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату ее уплаты.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: В целях налогообложения НДФЛ при реализации (погашении) облигаций расходы на уплату брокерской комиссии в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату ее уплаты.
Вопрос: Как рассчитать НДФЛ при продаже валюты за рубли, которая является финансовым результатом сделки по продаже валютных ценных бумаг?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: В рассматриваемой ситуации при продаже валюты-2 за рубли налогоплательщик (клиент) должен рассчитать налог на доходы физических лиц с дохода от этой операции. В качестве расходов на приобретение валюты-2 принимается рублевый эквивалент валюты-2 по официальному курсу Банка России на дату реализации ценных бумаг.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: В рассматриваемой ситуации при продаже валюты-2 за рубли налогоплательщик (клиент) должен рассчитать налог на доходы физических лиц с дохода от этой операции. В качестве расходов на приобретение валюты-2 принимается рублевый эквивалент валюты-2 по официальному курсу Банка России на дату реализации ценных бумаг.
Вопрос: Каков порядок налогообложения операций с криптовалютой?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, операции по купле-продаже криптовалют формально облагаются НДС, доходы от операций с криптовалютами учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль, УСН и НДФЛ в общем порядке. В отношении деятельности по купле-продаже криптовалют НПД не применяется.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, операции по купле-продаже криптовалют формально облагаются НДС, доходы от операций с криптовалютами учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль, УСН и НДФЛ в общем порядке. В отношении деятельности по купле-продаже криптовалют НПД не применяется.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- сумма страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни в части суммы, превышающей сумму внесенных налогоплательщиком страховых взносов (подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ). До 2025 года налогооблагаемый доход определяли как разницу между страховой выплатой и суммой внесенных страховых взносов, ежегодно увеличиваемой в соответствии со среднегодовой ключевой ставкой ЦБ РФ;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- сумма страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни в части суммы, превышающей сумму внесенных налогоплательщиком страховых взносов (подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ). До 2025 года налогооблагаемый доход определяли как разницу между страховой выплатой и суммой внесенных страховых взносов, ежегодно увеличиваемой в соответствии со среднегодовой ключевой ставкой ЦБ РФ;
Вопрос: Об НДФЛ при обмене еврооблигаций на замещающие облигации.
(Письма Минфина России от 24.05.2023 N 03-04-06/47318, от 02.05.2023 N 03-04-06/40227)Учитывая механизм обмена еврооблигаций на замещающие облигации, разъясненный в информационном письме Банка России от 30.12.2022 N ИН-018-34/154 "О размещении замещающих облигаций", поскольку у держателя еврооблигаций происходит передача (выбытие) ценных бумаг в обмен на другие ценные бумаги (замещающие облигации), то происходит реализация еврооблигаций с определением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с нормами главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
(Письма Минфина России от 24.05.2023 N 03-04-06/47318, от 02.05.2023 N 03-04-06/40227)Учитывая механизм обмена еврооблигаций на замещающие облигации, разъясненный в информационном письме Банка России от 30.12.2022 N ИН-018-34/154 "О размещении замещающих облигаций", поскольку у держателя еврооблигаций происходит передача (выбытие) ценных бумаг в обмен на другие ценные бумаги (замещающие облигации), то происходит реализация еврооблигаций с определением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с нормами главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Вопрос: Об учете расходов на приобретение облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, в целях НДФЛ при их реализации (погашении).
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-04-05/54159)По общему правилу согласно пункту 5 статьи 210 Кодекса доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 - 221 Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов), если иное не предусмотрено главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-04-05/54159)По общему правилу согласно пункту 5 статьи 210 Кодекса доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 - 221 Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов), если иное не предусмотрено главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ при обмене еврооблигаций на замещающие облигации.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-04-06/46015)Учитывая механизм обмена еврооблигаций на замещающие облигации, разъясненный в информационном письме Банка России от 30.12.2022 N ИН-018-34/154 "О размещении замещающих облигаций", поскольку у держателя еврооблигаций происходит передача (выбытие) ценных бумаг в обмен на другие ценные бумаги (замещающие облигации), происходит реализация еврооблигаций с определением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с нормами главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-04-06/46015)Учитывая механизм обмена еврооблигаций на замещающие облигации, разъясненный в информационном письме Банка России от 30.12.2022 N ИН-018-34/154 "О размещении замещающих облигаций", поскольку у держателя еврооблигаций происходит передача (выбытие) ценных бумаг в обмен на другие ценные бумаги (замещающие облигации), происходит реализация еврооблигаций с определением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с нормами главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ при совершении обмена (замещения) еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/126776)Учитывая механизм обмена еврооблигаций на замещающие облигации, разъясненный в информационном письме Банка России от 30.12.2022 N ИН-018-34/154 "О размещении замещающих облигаций", поскольку у держателя еврооблигаций происходит передача (выбытие) ценных бумаг в обмен на другие ценные бумаги (замещающие облигации), то происходит реализация еврооблигаций с определением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с нормами главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/126776)Учитывая механизм обмена еврооблигаций на замещающие облигации, разъясненный в информационном письме Банка России от 30.12.2022 N ИН-018-34/154 "О размещении замещающих облигаций", поскольку у держателя еврооблигаций происходит передача (выбытие) ценных бумаг в обмен на другие ценные бумаги (замещающие облигации), то происходит реализация еврооблигаций с определением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с нормами главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ при обмене еврооблигаций на замещающие облигации.
(Письмо Минфина России от 12.04.2023 N 03-04-06/32731)Учитывая механизм обмена еврооблигаций на замещающие облигации, разъясненный в информационном письме Банка России от 30.12.2022 N ИН-018-34/154 "О размещении замещающих облигаций", поскольку у держателя еврооблигаций происходит передача (выбытие) ценных бумаг в обмен на другие ценные бумаги (замещающие облигации), происходит реализация еврооблигаций с определением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с нормами главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 12.04.2023 N 03-04-06/32731)Учитывая механизм обмена еврооблигаций на замещающие облигации, разъясненный в информационном письме Банка России от 30.12.2022 N ИН-018-34/154 "О размещении замещающих облигаций", поскольку у держателя еврооблигаций происходит передача (выбытие) ценных бумаг в обмен на другие ценные бумаги (замещающие облигации), происходит реализация еврооблигаций с определением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с нормами главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Статья: Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Италии предоставлено первоочередное право взимать налог с доходов от продажи недвижимости, полученных резидентом РФ. При этом налог, уплаченный в Италии, можно зачесть при уплате НДФЛ в России. Но сумма зачитываемого налога не должна превышать сумму российского НДФЛ. Это предусмотрено нормами Конвенции об избежании двойного налогообложения между Правительствами России и Италии <15>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Италии предоставлено первоочередное право взимать налог с доходов от продажи недвижимости, полученных резидентом РФ. При этом налог, уплаченный в Италии, можно зачесть при уплате НДФЛ в России. Но сумма зачитываемого налога не должна превышать сумму российского НДФЛ. Это предусмотрено нормами Конвенции об избежании двойного налогообложения между Правительствами России и Италии <15>.